شروط صرف أرباح الأسهم. توزيعات الأرباح

يخضع دفع أرباح الشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019 للإجراء المعتمد بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. ستتم مناقشة كيفية تحديد مقدار الأرباح بشكل صحيح وتوزيعها على المشاركين وإظهارها في التقارير في مقال اليوم.

مصدر أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة

توزيعات الأرباح (أو الدخل الناتج عن استخدام صافي الربح) هي الدخل الذي يتوفر استلامه للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة (البند 1، المادة 28 من قانون "بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة" بتاريخ 02/08/1998 رقم 14-FZ). وبناء على ذلك، لإصدار مثل هذا الدخل، من الضروري، أولا وقبل كل شيء، الحصول على صافي الربح. يتم تحديده وفقًا للبيانات المحاسبية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 سبتمبر 2010 رقم 03-11-06/2/147).

تتمتع الشركة ذات المسؤولية المحدودة بفرصة اختيار وتيرة توزيع أرباح الأسهم للمؤسسين: ربع سنوي أو نصف سنوي أو سنوي - اعتمادًا على مقدار صافي الربح لكل فترة من هذه الفترات. وباعتبار أن الربح يعتبر إجمالي استحقاق للسنة، فإن مبلغه النهائي سيكون معروفا في نهاية الفترة الضريبية، وعندها فقط سيكون من الممكن تحديد المبلغ النهائي للدخل الممكن سداده. ولذلك، لتجنب الحالات التي تتجاوز فيها الأرباح المدفوعة خلال العام المبلغ المسموح به للسنة، فمن الأفضل توزيعها في نهاية العام بناء على نتائج التقارير المحاسبية السنوية المعتمدة.

ما هو المطلوب لدفع الأرباح؟

لا تزال قواعد دفع أرباح الأسهم لمؤسسي الشركات ذات المسؤولية المحدودة في عام 2019 تستند إلى القيود الواردة في المادة. 29 من القانون رقم 14-FZ ويتطلب:

• السداد الكامل لشركة الإدارة؛
• سداد كامل حصته للمشترك المتقاعد؛
• زيادة صافي الأصول عن مبلغ رأس المال والصندوق الاحتياطي، بما في ذلك بعد توزيع الأرباح؛
• عدم وجود علامات الإفلاس، بما في ذلك بعد توزيع الأرباح.

ويجب أن يتم الالتزام بهذه القيود في تاريخ إصدار أمر الصرف وفي وقت دفع الدخل. إذا تم اتخاذ القرار بالفعل، وكانت الشروط في وقت الإصدار لا تسمح بالدفع، فسيتم اتخاذه بعد اختفاء هذه الشروط (البند 2 من المادة 29 من القانون رقم 14-FZ).

يتم اتخاذ القرار بشأن المدفوعات من قبل المشاركين أنفسهم، من خلال عقد اجتماع عام. ويتم تنفيذه في موعد لا يتجاوز إعداد التقارير المحاسبية للفترة المقابلة، مما يسمح للمرء بالحكم على مدى الامتثال للقيود التي يفرضها القانون. يجب الموافقة على التقارير السنوية. يُعقد الاجتماع الذي يتم فيه ذلك في موعد لا يتجاوز 1 مارس وفي موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي له (المادة 34 من القانون رقم 14-FZ). عادةً ما يتم توقيت مسألة توزيع الأرباح لتتزامن مع هذا الاجتماع.

يتم توثيق حقيقة عقد الاجتماع في بروتوكول تم وضعه بالشكل المقبول من قبل الشركة ذات المسؤولية المحدودة، والذي يجب أن يحتوي على المعلومات التالية المتعلقة بأرباح الأسهم:

• إشارة إلى السنة التي يريدون دفع الدخل فيها للمشاركين؛
• المبلغ المخصص لأرباح الأسهم؛
• نموذج الإصدار ومدة السداد.

يجوز في البروتوكول الإشارة إلى مبلغ واحد مخصص للدفع، لأنه في الشركة ذات المسؤولية المحدودة، فإن الإجراء الذي يتم بموجبه توزيع أرباح الأسهم ينعكس إما في الميثاق، أو يكون نتيجة للتقسيم بما يتناسب مع الأسهم (البند 2 من المادة 28) من القانون رقم 14-FZ ).

يمكن أن يكون شكل الإصدار، بالإضافة إلى النقد، ملكية. ومع ذلك، فإن إصدار الملكية يعادل البيع (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 02/07/2018 رقم 03-05-05-01/7294، بتاريخ 25/08/2017 رقم 03- 03-06/1/54596، بتاريخ 12/17/2009 رقم 03-11-09 /405) وستكون غير مربحة للغاية من وجهة نظر ضريبية. ولذلك، يفضل الدفع نقدا.

توزيع الأرباح

إذا كان هناك مؤسس واحد، لا تنشأ مسألة التوزيع. يتلقى كامل المبلغ المخصص لأغراض الدفع.

إذا كان هناك العديد من المشاركين، فسيكون التوزيع في أغلب الأحيان متناسبًا مع حصة المساهمة في شركة الإدارة. ويتم تحديد مبلغ الأرباح لكل شخص بضرب إجمالي المبلغ المخصص للتوزيع في النسبة التي تعكس حصة المشاركة.

إذا كان التوزيع لا يتوافق مع النسبة أو الخوارزمية التي حددها الميثاق، فيما يتعلق بالمدفوعات للأفراد، فقد يؤدي ذلك إلى نزاعات مع أموال من خارج الميزانية، والتي لم يتم استحقاقها على مقدار الأرباح المدفوعة قانونًا. وسيتم اعتبار المبالغ الزائدة دخلاً عاديًا تتطلب هذه الاستحقاقات.

إجراءات دفع الأرباح

كما كان من قبل، يتم الدفع الفعلي لأرباح الأسهم في عام 2019 مع خصم الضرائب. يتم تطبيقها بغض النظر عن السنة التي حدث فيها الاستحقاق، على الدفعات التي تمت في عام 2019:

• ضريبة الدخل الشخصي للأفراد - 13% (البند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) لمواطني الاتحاد الروسي و15% (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للأجانب؛
• ضريبة الدخل للكيانات القانونية - 13٪ (البند الفرعي 2، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للشركات الروسية و 15٪ (البند الفرعي 3، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للكيانات القانونية الأجنبية.

في الحالات التي يتم فيها إصدار أرباح إلى كيان قانوني يمتلك أكثر من 50٪ من أسهم الشركة المالية لمدة عام على الأقل، يمكن تطبيق معدل 0٪ (الفقرة الفرعية 1، البند 3، المادة 284 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

تنشأ مسألة فرض الضرائب على أرباح الأسهم الصادرة لكيان قانوني مع ضريبة الدخل حتى بالنسبة لشركة ذات مسؤولية محدودة يعفيها نظامها الضريبي من المدفوعات العادية على الأرباح.

إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة التي تصدر أرباح الأسهم هي أيضًا المتلقي، فيمكن تخفيض أساس تحديد الضريبة المستحقة على المدفوعات للمشاركين المقيمين. للقيام بذلك، يتم طرح المبلغ الإجمالي للأرباح المستلمة من إجمالي مبلغ الأرباح المخصصة للتوزيع. ثم يجب ضرب الفرق بحصة المشاركة ومعدل الضريبة (البند 2 من المادة 214 والبند 2 من المادة 275 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا ينطبق إجراء الحساب هذا على الكيانات القانونية والمواطنين الأجانب.

اقرأ المزيد عن حساب الضريبة على أرباح الأسهم في المقالات التالية:

• "كيفية حساب الضريبة على أرباح الأسهم بشكل صحيح؟" ;
• "مميزات حساب أرباح الأسهم لتحديد ضريبة الدخل";
• "إجراءات حساب أرباح الأسهم في ظل النظام الضريبي المبسط."

يتم دفع الضرائب في موعد لا يتجاوز يوم العمل الأول الذي يلي يوم الدفع، بغض النظر عمن يتم دفع أرباح الأسهم إليه: يتم تقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على أساس ربع سنوي في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي لربع التقرير، و (للسنة) قبل 1 أبريل من السنة، بعد فترة التقرير؛

اقرأ المزيد حول إدخال بيانات أرباح الأسهم في النموذج 6-NDFL في المادة "كيف تعكس الأرباح بشكل صحيح في النموذج 6-NDFL؟" .

• من أجل الربح - في شكل إعلان، والذي يتضمن، بالإضافة إلى صفحة العنوان، القسم الفرعي 1.3 من القسم 1 والصحيفة 03، المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية خلال المواعيد النهائية المحددة لمثل هذا الإبلاغ: مؤقت - قبل اليوم الثامن والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير النهائي (للسنة) - حتى 28 مارس من العام التالي.

نتائج

لم تتغير إجراءات دفع أرباح الأسهم للمؤسسين في عام 2019. قبل اتخاذ قرار بدفع أرباح الأسهم، من الضروري التحقق مما إذا تم انتهاك القيود التي من شأنها أن تجعل الدفع مستحيلاً. تعتمد الضرائب على معاملات دفع أرباح الأسهم على شكل دفعها، وفترة ملكية الأسهم في رأس المال المصرح به، وما إذا كانت الشركة ذات المسؤولية المحدودة قد تلقت أرباحًا من شركات أخرى، وما إذا كان متلقي أرباح الأسهم منظمة / فردًا روسيًا أو أجنبيًا.

يحق للكيانات القانونية المسجلة كشركات ذات مسؤولية محدودة تخصيص جزء معين من أرباحها لتسديد المدفوعات للمؤسسين والمشاركين. وهذا الحق منصوص عليه في أحكام المادة 28 من القانون الاتحادي رقم 14 بشأن شركة ذات مسؤولية محدودة لسنة 1998. يتم اتخاذ القرار بشأن دفع أرباح الأسهم من خلال الاجتماع العام للمشاركين مرة كل ربع سنة، كل ستة أشهر أو سنة.

يُعرّف قانون الضرائب الروسي الأرباح على أنها أي دخل يحصل عليه أعضاء المنظمة بعد دفع الضرائب. يتم توزيع الأرباح بما يتناسب مع الأسهم في رأس المال المصرح به.

تشمل أرباح الأسهم أيضًا تلك الدخول التي يقع مصدرها خارج روسيا، على أن يتم تصنيفها كأرباح وفقًا لقوانين الدول الأجنبية.

يهتم مؤسسو الشركات ذات المسؤولية المحدودة والمنظمات الأخرى بالوثائق التنظيمية التي تنظم إجراءات دفع أرباح الأسهم، وما هي مادة القانون التي تسمح لك بحساب مبلغ المدفوعات، وكيفية توثيق كل شيء، وما إذا كانت هذه الدفعة تخضع للضريبة أم لا إنها فئة من المدفوعات التي لا تنص على مدفوعات إلزامية للميزانية.

الأحكام الرئيسية

قاعدة عامة

يحصل المشاركون على أرباح حصرية من صافي الربح، أي بعد دفع الضريبة وإجراء جميع التحويلات إلى كل صندوق. القاعدة المتعلقة بإجراءات تحديد مقدار الربح الذي سيتم توزيعه منصوص عليها في المادة 42 من القانون الاتحادي بشأن الشركات المساهمة رقم 208. ويتم تحديد صافي الربح لهذه المنظمات وفقًا للبيانات المحاسبية. لا يوجد مثل هذا النص في قانون شركة ذات مسؤولية محدودة.

في هذه الحالة، يتم استخدام مبدأ تطبيق قواعد التشريع المدني عن طريق القياس، وهو منصوص عليه في المادة 6 من القانون المدني الروسي. مع أخذ ذلك في الاعتبار، تحدد الشركات ذات المسؤولية المحدودة، وكذلك الشركات المساهمة المشتركة، مبلغ صافي الربح بناءً على البيانات المسجلة في البيانات المالية.

على مدار العام، يتم تجميع النتيجة المالية في الحساب 99. عند إصلاح الميزانية العمومية، يجب تحويل مؤشر النتيجة المالية، الذي يساوي الرصيد في الحساب 99، إلى الحساب 84. وعلى هذا الحساب يتم تحويل المبلغ وينعكس الربح الذي حصلت عليه الشركة والذي لم يتم توزيعه على المشاركين. يمكن أيضًا عرض الخسارة هنا.

يمكن العثور على مبلغ صافي الربح في السطر المقابل من بيان الربح والخسارة. ويمكن تحديدها أيضًا بناءً على بيانات الميزانية العمومية عن طريق حساب الفرق بين مؤشرات العام الحالي والسابق في خط الأرباح المحتجزة. إذا تكبدت المنظمة خسائر، فسيكون للمؤشر قيمة سلبية.

لن تتمكن الشركة من توزيع صافي الربح بين الأعضاء في الحالات التالية:

• حتى يتم سداد رأس المال المصرح به بالكامل؛
• حتى يتم سداد نصيب العضو الذي يترك الشركة؛
• إذا ظهرت على الشركة علامات إفلاس وفقاً لأحكام التشريعات النافذة، أو إذا كانت هذه العلامات قد تظهر في حالة اتخاذ قرار بتوزيع أرباح الأسهم.

وعندما تنتهي هذه الظروف، يجب دفع الأرباح لأعضاء الشركة.

كيف يتم التحكم فيه؟

يتم تنظيم إجراءات دفع أرباح الأسهم من خلال عدد من الوثائق التشريعية:

• ينص القانون رقم 208 لسنة 1995 ورقم 14 لسنة 1998 على أن القرار بشأن دفع أرباح الأسهم يتم اتخاذه من قبل الجمعية العامة. ولهذا الغرض، يجب إعداد بروتوكول مناسب والتوقيع عليه؛
• ويحدد القانون رقم 14 لسنة 1998 إمكانية توزيع الأرباح كل 3 أو 6 أو 12 شهراً؛
• ينص قانون الضرائب الروسي على التزام الشركات ذات المسؤولية المحدودة بحساب مبلغ الضرائب بشكل مستقل لتحويلها إلى الميزانية؛
• يتم تنظيم الموعد النهائي لدفع الضرائب برسائل من وزارة المالية؛
• يسمح القانون بدفع أرباح الأسهم مع الممتلكات في حالة عدم وجود أموال في حسابات الشركة - وهذه الطريقة غير مربحة، لأنها تنطوي على دفع ضرائب إضافية، مثل ضريبة الدخل الشخصي وضريبة القيمة المضافة.

التوثيق

واستنادا إلى المؤشرات المحاسبية، يمكن للشركة أن تقرر دفع أرباح الأسهم.

ويتم إضفاء الطابع الرسمي عليه في وثيقة رسمية، وهي محضر الاجتماع العام، الذي يشير إلى المعلومات التالية:

• المكان الذي انعقد فيه الاجتماع؛
• تاريخ عقده؛
• الذي ترأس وكان سكرتيرًا؛
• قائمة المشاركين بالاسم؛
• حصة كل منهم في رأس المال المصرح به؛
• جدول أعمال الاجتماع؛
• القرارات التي تم اتخاذها.

يتم إعداد الوثيقة بأي شكل من الأشكال. يمكن العثور على نموذجها على الإنترنت على المواقع المتخصصة. يتم تشكيل قرار الاجتماع العام بشكل منفصل، والذي يكون بمثابة الأساس لدفع أرباح الأسهم.

لا يمكن أن تتجاوز الفترة التي يجب أن يحصل فيها المشاركون على حصتهم 60 يومًا من لحظة اتخاذ القرار. في حالة عدم استلام الأرباح، يحق للمشترك التقدم بطلب الدفع خلال ثلاث سنوات.

معلومات إضافية

الأشكال الممكنة

يمكن دفع أرباح الأسهم لعام 2019 بالأشكال التالية:

• نقدًا، يتم استخدام هذا الخيار في كثير من الأحيان ويعتبر كلاسيكيًا. يمكن أن يتم الدفع نقدا أو عن طريق التحويل المصرفي.
• يمكن أن تكون الملكية بمثابة أرباح: الأصول الثابتة للمؤسسة والمنتجات والأوراق المالية (الأسهم).

يجب أن يتفق المؤسسون على النموذج الذي سيتم استخدامه في كل حالة على حدة خلال الاجتماع العام وتسجيل ذلك في قرار البروتوكول. على سبيل المثال، عليك أن تعرف أن إصدار النقود من العائدات المستلمة في مكتب النقد محظور. لن يكون هذا ممكنًا إلا إذا تم إيداع مبلغ في السجل النقدي خصيصًا لهذه الأغراض.

الخيار الثاني أكثر تعقيدًا من الناحية المحاسبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن قانون الضرائب يعتبر دفع أرباح الأسهم على الممتلكات بمثابة مبيعات.

نظرًا لحقيقة أن مالك العقار يتغير، فهذا يعني ضمنيًا أن الشركة تحصل على دخل معين، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب. ويجب على أولئك الذين يعملون على النظام الموحد أن يدفعوا ضريبة القيمة المضافة وضريبة الأرباح. يأخذ الأشخاص المبسطون (USN) في الاعتبار ما يحصلون عليه كدخل إضافي.

تردد العمليات

وينص التشريع على إمكانية اختيار وتيرة دفع أرباح الأسهم. إذا كنا نتحدث عن حقيقة أن الاستحقاق لن يتم سنويًا، ولكن في كثير من الأحيان، يجب على مؤسسي الشركة التأكد من أن الميثاق لا ينص على خلاف ذلك. إذا نص على أن الدفع يتم سنويًا، فيجب تعديل المستندات القانونية وفقًا لذلك قبل استخدام جدول مختلف.

إذا لم يحصل أحد أعضاء الشركة خلال 60 يومًا على أرباح الأسهم المستحقة له، فيمكنه اللجوء إلى المحكمة، معتبرًا هذه الحقيقة انتهاكًا لحقوقه. ولهذا السبب تحتاج إلى مراقبة وتيرة تقديم المدفوعات بعناية.

إذا سجل محضر الأعضاء تاريخًا آخر لدفع جزء من مبلغ الأرباح، وليس 60 يومًا، ووقع المشاركون في الاجتماع على هذا البيان، وبالتالي وافقوا على ذلك، فلن يتمكنوا من تقديم مطالبات بانتهاك القواعد القانونية عند إجراء المدفوعات.

تحصيل الضرائب

توزيعات الأرباح هي الربح الذي يحصل عليه المشاركون في شركة ذات مسؤولية محدودة، وبالتالي الحاجة إلى دفع الضرائب للدولة. ما هي الضرائب وحجمها يعتمد على حالة متلقي الدخل. بموجب القانون، لا يتم تعيين التزام الدفع للمستلم، بل للمنظمة التي تدفع أرباح الأسهم (على سبيل المثال، عندما تدفع شركة غازبروم أرباح الأسهم، يجب على نفس الهيكل دفع الضرائب). وفي حالة عدم السداد يتم فرض غرامة قدرها 20% من المبلغ الإجمالي.

معدل الضريبة للفرد المقيم هو 13%، ولغير المقيمين 15%. يتم تحويل مبلغ الضريبة عند استلام المشارك للدخل، وليس عند اتخاذ القرار بشأنه.

أما بالنسبة للضرائب على الكيانات القانونية، يتم دفع ضريبة الدخل وفقا للإجراء العام. في هذه الحالة، لا يهم الوضع الذي يعمل فيه متلقي الدخل. بالنسبة للمقيمين، يبلغ المعدل العادي 13%، ولكن من الممكن أيضًا تطبيق معدل صفر تفضيلي. يحق للشركات التي حصلت على حصة في رأس المال المصرح به بقيمة 0.5 مليون روبل أو أكثر الحصول على إعفاء ضريبي.

إجراءات دفع الأرباح

التعليمات خطوة بخطوة لدفع الأرباح هي كما يلي:

1. يجب تحديد صافي الربح للمنظمة. لتجنب المواقف المثيرة للجدل مع الخدمة الضريبية، ينبغي اتخاذ البيانات المحاسبية كأساس للتحديد. نظرًا لأنه قد لا يتم اتخاذ قرار الدفع في جميع الحالات بسبب قيود معينة، لتجنب المطالبات المحتملة، فمن الأفضل إعداد شهادة في اليوم الذي يتم فيه اتخاذ القرار المقابل، والتي ستؤكد أن القيود من أجل تنفيذ توزيع الأرباح، مفقودة.
2. اتخاذ قرار الدفع. يمكن قبولها كل ثلاثة أشهر أو ستة أشهر أو مرة واحدة في السنة. ومع ذلك، لا يمكن إجراء حساب نهائي لصافي الربح إلا عند انتهاء السنة المالية. تتم الموافقة على نتائج الأنشطة خلال الاجتماع العام. خلال الاجتماع يتم حل المشكلات التالية:
   • ما هي حصة الربح المستلمة المستخدمة للدفع؟
   • وكيف يتم توزيعها بين الأعضاء؛
   • في أي فترة زمنية يجب أن يتم الدفع.

   ما هي المستندات التي يمكن تطويرها لدفع أرباح الأسهم:

   • قرار السداد الذي اتخذه المؤسس؛
   • محضر الاجتماع العام والقرار المقابل له؛
   • أمر الاستحقاق والدفع.

   تجدر الإشارة إلى أنه لا يوجد مستند خاص لمعالجة المدفوعات. يمكن للمنظمة تطوير النموذج بشكل مستقل. يمكن أيضًا استخدام النماذج القياسية، والتي يتم ملؤها عند تحويل الأموال إلى حساب آخر أو عند إصدار الأموال من السجل النقدي: أمر دفع، أمر نقدي، إلخ.

3. توزيع الأرباح بين المشاركين. في أغلب الأحيان، يتم تقسيم الأرباح بشكل متناسب، اعتمادًا على حصة شخص معين في رأس المال المصرح به. إذا قررت إحدى المنظمات توزيع الأموال بأي طريقة أخرى، فيجب عليها الاستعداد للنزاع مع السلطات الضريبية. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن السلطات الضريبية لا تعتبر هذه المستحقات بمثابة أرباح، ولكنها تصنفها على أنها إيرادات أخرى تخضع للضريبة بمعدل فائدة أعلى.
4. حجب الضرائب.
5. دفع أرباح الأسهم ونقل الضرائب وتقديم التقارير. يجب تحويل ضريبة الدخل إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التالي بعد دفع الأرباح. أما ضريبة الدخل الشخصي فيجب دفعها في يوم استلام النقد في مؤسسة مصرفية لدفع أرباح الأسهم أو في اليوم الذي تم فيه تحويلها إلى حساب الفرد.

أما بالنسبة لتوزيع أرباح رجل الأعمال الفردي، عليك أن تفهم أن الربح هو الدخل الكامل للفرد، والذي يبقى بعد دفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى. ويسمح القانون لرجل الأعمال بالتصرف في هذا الدخل حسب تقديره الخاص. لا ينبغي لرجل الأعمال أن يدفع لنفسه أرباحًا.

يمكن لرجل الأعمال إما أن ينفق الأرباح على احتياجاته الخاصة أو ببساطة أن يجمعها. وفي هذه الحالة، ليست هناك حاجة للاحتفاظ بسجلات للأرباح المستلمة ونفقاتها. لا يتعين على بطاقة الهوية إجراء المحاسبة، وبالتالي لا تقوم بإدخالات ولا تجمع الأوراق المتعلقة بإنفاق الأرباح.

التعليمات

هناك عدد من الأسئلة التي تطرح في أغلب الأحيان أثناء حساب أرباح الأسهم:

الشخص الذي يخطط للانخراط في الاستثمارات، واستثمار الأموال في الأوراق المالية وتحقيق الربح في المستقبل، يحتاج إلى فهم ما هي أرباح الأسهم. حتى المبتدئ يمكنه شرح هذا المصطلح بكلمات بسيطة. تحتوي كتب الاقتصاد المدرسية على التفسير التقليدي: أرباح الأسهم هي أرباح الشركة المدفوعة للمساهمين كحوافز أو مكافآت. لكن العديد من الناس لديهم أسئلة معقولة: لماذا لا تدفع جميع الشركات أرباحا؟ ما الذي يحدد حجمها؟ كيف تستثمر الأموال لتحصل على دفعات مستقرة؟

ما هي أرباح الأسهم؟

أرباح الأسهم هي أرباح الشركة الموزعة على المساهمين بناءً على عدد الأسهم المصدرة. وهي مدفوعات من صافي الربح، أي من الدخل الذي تم بالفعل دفع الضرائب منه وتحمل نفقات أخرى. يتم دفع الأرباح حسب الأولوية - أولاً للمالكين، ثم للمالكين العاديين.

تتم هذه المدفوعات في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشركات المساهمة وتكون مصدر دخل للمساهم. في الأساس، يمكنك الاعتماد على نوعين من الربح:

• زيادة في القيمة السوقية للأوراق المالية - على سبيل المثال، يمكنك شراء أسهم بسعر 200 روبل لكل وحدة. تتطور الشركة بنجاح، في عام ستكلف نفس الأسهم 300 روبل، يمكنك تحقيق ربح عند البيع؛
• الأرباح المباشرة - يتم دفعها على أساس منتظم، إذا كان عمل الشركة مستقرًا، فإن العمل يدر الدخل.

صحيح أن ليس كل الشركات تدفع أرباحا. ولا يرجع السبب في ذلك إلى الخسارة فحسب، بل أيضًا إلى حقيقة أن الشركة تستخدم الأموال لمزيد من التطوير. يتم ذلك بشكل خاص في كثير من الأحيان من خلال تطوير المؤسسات التي تحتاج إلى ضخ مالي إضافي - حيث تقوم بتوزيع الأرباح على احتياجات الشركة دون سداد مدفوعات للمساهمين.

أنواع أرباح الأسهم

هناك تصنيف لأرباح الأسهم يسمح لك بفهم جوهر هذا المصطلح بشكل أفضل وتحديد المكان الأكثر ربحية لاستثمار أموالك. ويتم تقسيم الأرباح وفقاً للمعايير التالية:

• تكرار المدفوعات - تدفع معظم الشركات الأرباح للمساهمين مرة واحدة في السنة، وبعض الشركات الكبيرة تفعل ذلك مرتين في السنة، والبعض الآخر - ربع سنوي؛
• طريقة الدفع - تقليديا، يتم تحويل جزء من الربح إلى المساهم نقدا. نادرا ما يتم استخدام طريقة المدفوعات العينية - يتم إصدار ملكية المؤسسة، والتي يجب توفيرها من خلال الوثائق القانونية؛
• نوع الأسهم - بالنسبة للأسهم العادية، يتم اتخاذ القرار بشأن الدفعات من قبل مجلس الإدارة، وبالنسبة للأسهم المفضلة - يتم تحديد شروط الإصدار في الميثاق. إذا أفلست الشركة وتمت تصفيتها، سيحصل المساهمون المفضلون على مدفوعات ذات أولوية بعد سداد جميع الديون؛
• مبلغ الدفعات - يمكن دفع الأموال على مراحل خلال فترة محددة (على سبيل المثال، 5 سنوات)، أو بمبلغ مقطوع.

يجب عليك توضيح نوع أرباح الأسهم وشروطها ومبالغ دفعاتها عند شراء ورقة مالية. وفي الشركات الكبيرة، يتم الكشف عن هذه المعلومات للمستثمرين على الموقع الرسمي، كما يتم هنا أيضًا عرض إحصائيات الدفعات التي تم سدادها مسبقًا.

كيف يتم تحديد حجم دفعات الأرباح؟

يتم تحديد مبلغ توزيعات الأرباح من خلال سياسة الشركة ومدى توفر الأرباح في الفترة المشمولة بالتقرير. إذا تكبدت الشركة خسائر، فلا داعي لتوقع المدفوعات. بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام الأرباح لإعادة الاستثمار في الأعمال التجارية - شراء المعدات، وفتح مكاتب وفروع جديدة، إذا رأت الإدارة أن مثل هذا القرار هو الأكثر منطقية.

تعقد معظم الشركات الكبرى اجتماعًا للمساهمين لتحديد مقدار الأرباح. يحدد مجلس الإدارة القيم الموصى بها بشكل مبدئي، ولا يجوز للمساهمين تجاوزها. وفي المتوسط، يظل العائد على أسهم الشركات الناجحة عند مستوى 5% إلى 10% سنوياً. يعد حساب ربح مساهم معين أمرًا بسيطًا، على سبيل المثال:

• اشترى بتروف 200 سهم من شركة Norilsk Nickel الروسية مقابل 100 روبل؛
• هذه الشركة تقوم بالدفع مرتين في السنة. لنفترض أن العائد هو 10% في عام 2018؛
• في النصف الأول من العام، سيحصل بيتروف على أرباح بمبلغ 200 * 100 * 5٪ = 1000 روبل، في الثانية - نفس المبلغ.

على الرغم من أن حجم المدفوعات صغير، إلا أن الأرباح لا تتحقق فقط من مدفوعات الأرباح، لأن قيمة الأسهم في سوق الأوراق المالية تنمو باستمرار. في جوهره، يشبه الاستثمار في الأوراق المالية فتح وديعة طويلة الأجل مع الدفع السنوي لجزء من الفائدة.

متى يتم دفع الأرباح؟

يتم تحديد إجراءات وتوقيت دفع أرباح الأسهم بموجب تشريعات الاتحاد الروسي. يجب على الشركة ذات المسؤولية المحدودة أن تدفع للمساهمين في موعد لا يتجاوز شهرين من تاريخ القرار. في هذه الحالة، يتم اتخاذ القرار من خلال اجتماع للمشاركين في الشركة، أو يتم تحديد الموعد النهائي في الميثاق.

تقوم الشركات المساهمة بالدفع بطريقة مختلفة قليلاً. يتم احتساب فترة الإصدار من تاريخ تحديد تركيبة المساهمين:

• يتم تحويل الأرباح في موعد لا يتجاوز 10 أيام عمل إلى المساهمين والمديرين؛
• في موعد لا يتجاوز 25 يوم عمل - للمساهمين الآخرين.

لا يجوز لشركة المساهمة دفع أرباح إذا كانت مفلسة، أو كان مبلغ رأس مالها المصرح به مع صندوق احتياطي يتجاوز حجم صافي أصولها.

كيف يمكن للفرد شراء الأسهم والحصول على الأرباح؟

يتم تداول الأسهم في البورصات، حيث لا يمكن للأفراد الوصول إليها، أي أنك لن تتمكن من المجيء إلى هنا والمشاركة مباشرة في التداول. من الضروري إشراك وسيط في عملية الشراء - وسيط بينك وبين البورصة والبائع. كيف يجب عليك المضي قدما؟

1. اختر وسيطًا. يعتمد الاختيار على الأسهم التي ستشتريها. يمكن لأي وسيط أن يساعد في شراء الأوراق المالية للشركات الروسية، ويمكن للوسطاء الأجانب أن يساعدوا الشخص الذي لديه إمكانية الوصول إلى البورصات الدولية. ابحث عن الوسطاء ذوي التصنيفات العالية والأسعار المعقولة. متوسط ​​العمولة هو 0.02-0.5% من مبلغ المعاملة. ضع في الاعتبار أيضًا الحد الأدنى للمبلغ الذي يعمل به الوسيط – 30-100 ألف روبل؛
2. قمت بتوقيع اتفاق. يجب عليك زيارة مكتب الوسيط لتوقيع الأوراق الخاصة بخدمات الوساطة. تستغرق العملية حوالي نصف ساعة، يتم خلالها فتح حساب تداول لتتمكن من شراء الأسهم؛
3. شراء الأسهم. بعد تحويل المبلغ المطلوب من المال إلى حسابك، يمكنك تحديد الأوراق المالية ذات الأسعار الجذابة وإجراء عملية شراء عبر الهاتف أو باستخدام محطة خاصة. عادة ما يتم بيع الأسهم في الكثير (حزم)، على سبيل المثال، في Sberbank الحزمة هي 10 أسهم، في Surgutneftegaz - 100 سهم، في Magnit - واحد فقط.

بعد أن أصبحت مالك الأسهم، عليك فقط الانتظار حتى يتم اتخاذ القرار بشأن الدفعات التالية للمساهمين. بالمناسبة، يمكنك الحصول على أرباح عند امتلاك الأوراق المالية عن طريق فتح حساب استثمار فردي - سيتم إعفاؤك من دفع ضريبة الدخل الشخصي.

ما هي أسهم الشركة التي توفر أرباحا عالية؟

عند معرفة كيفية شراء الأسهم، تحتاج إلى اختيار الشركات المناسبة للاستثمار فيها. من المربح شراء الأوراق المالية من المنظمات التي تنمو باطراد. وتشمل هذه غازبروم وسبيربنك وروستيلكوم ولوك أويل وروسنفت وغيرها من الشركات الكبيرة.

وتتميز أسهم الشركات المملوكة للدولة بالسيولة العالية ومقاومة الأزمة الاقتصادية. على الرغم من أن الأوراق المالية في سبيربنك، على سبيل المثال، فقدت قيمتها في عام 2014، إلا أن الوضع استقر في السنوات اللاحقة. أي أن أسهم الشركات الكبيرة تعتبر استثماراً مربحاً على المدى الطويل.

لا ينصح الخبراء بالاستثمار في الأسهم الأجنبية بسبب عدم الاستقرار الجيوسياسي. صحيح، في عام 2018، لا تزال الأوراق المالية الأمريكية تحظى بشعبية. يؤمن المستثمرون بآفاق أسهم Micron Technology وCheck Point Software Technologies وJacobs Engineering Group. ويعملون جميعًا في مجال تكنولوجيا المعلومات والإلكترونيات وأمن الكمبيوتر.

يعد شراء الأسهم مقابل أرباح طريقة شائعة لاستثمار رأس المال. إنها ليست مناسبة دائمًا للمبتدئين، لأنها تتطلب تحليلاً شاملاً لحالة السوق. قبل الاستحواذ، تحتاج إلى تقييم آفاق شركة معينة، وفهم ما إذا كان سيتم تحقيق ربح في هذه الفترة، وبالتالي، ما إذا كان يمكن للمساهمين الاعتماد على مدفوعات الأرباح.

نحن نقدم تعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم في عام 2019. سوف تتعلم كيفية تجميع الأموال ودفعها لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة، وعدد المرات التي يمكن أن يتم الدفع لهم فيها، وكيفية إضفاء الطابع الرسمي على كل شيء بشكل صحيح.

إجراءات دفع أرباح الأسهم لشركة ذات مسؤولية محدودة

توزيعات الأرباح هي جزء من الربح الذي يتم توزيعه بين المشاركين في المؤسسة. منذ عام 2019، أصبح دخل المساهم الذي يتلقاه عند ترك الشركة أو تصفيتها معادلاً لهم أيضًا (البنود 13، 21، المادة 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون الصادر في 27 نوفمبر 2018 رقم 424-FZ) .

اعتمادًا على الشكل القانوني للشركة (شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة عامة)، يتم تقسيم الأرباح بين المؤسسين أو المساهمين. يتم تحديد إجراءات الاستحقاق والدفع بموجب القانون الاتحادي رقم 208-FZ بتاريخ 26 ديسمبر 1995 (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "بشأن الشركات المساهمة" أو القانون الاتحادي رقم 14-FZ بتاريخ 8 فبراير 1998 (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "بشأن المسؤولية المحدودة للشركات" (بصيغته المعدلة والمكملة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 سبتمبر 2017). بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد الإجراء في الوثائق التأسيسية (على سبيل المثال، في الميثاق) وفي قرار الدفع. وعلى أساس هذه الوثائق، من حيث المبدأ، يتم اتخاذ قرار الاستحقاق أو عدم الاستحقاق.

من هو وكيل الضرائب

ويستند الاستحقاق إلى صافي الربح (أي الربح بعد دفع ضريبة الدخل). يتم دفع الأموال أيضًا مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي للأفراد المقيمين وغير المقيمين) أو ضريبة الدخل للكيانات القانونية (بما في ذلك الأنظمة الخاصة - UTII، النظام الضريبي المبسط، الضريبة الزراعية الموحدة). وبالتالي، فإن الشركة التي تجمع الأموال وتدفعها للمشاركين هي وكيل الضرائب الخاص بهم.

كم مرة يمكن دفع أرباح شركة ذات مسؤولية محدودة؟

يمكن توزيع الأرباح بشكل ربع سنوي، أو مرة كل ستة أشهر، أو مرة واحدة سنويًا. ويمكن التعبير عنها بالممتلكات (بما في ذلك الأسهم) أو نقدًا. تستخدم معظم الشركات، وخاصة العامة منها، الدفع النقدي. في بعض الأحيان يطرح السؤال متى يمكن دفع أرباح الأسهم إلى شركة ذات مسؤولية محدودة. يجب أن يتم السداد خلال 60 يومًا من تاريخ الاستحقاق. بعد ذلك، سنخبرك بكيفية حساب أرباح الأسهم والنظر في التعليمات خطوة بخطوة لدفعها في عام 2019.

كيفية حساب أرباح الأسهم التي تناسب أصحابها ولن تضر الشركة

إن كيفية إنفاق صافي أرباح الشركة - استخدامها لدفع أرباح الأسهم أو تمويل الأعمال - أمر يقرره المالكون. سيتعين على المدير المالي أن يبرر للمالكين مقدار الأرباح الآمنة للشركة.

كيفية حساب أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة

قبل دفع أرباح الأسهم، يجب أن تكون مستحقة. في نهاية الربع أو نصف السنة أو السنة، يتم توزيع الأرباح بعد خصم الضرائب على المشاركين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة. للقيام بذلك تحتاج:

• اتخاذ قرار بشأن استحقاق الأرباح؛
• سداد رأس المال المصرح به بالكامل؛
• تسوية الحسابات مع أعضاء الشركة المتقاعدين.

بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تتجاوز الشركة مبلغ رأس المال المصرح به والاحتياطي. يجب على الشركة أيضًا ألا تظهر أي علامات إفلاس، بما في ذلك بعد الاستحقاق المخطط له ودفع أرباح الأسهم (انظر، على سبيل المثال، مرحلة إفلاس الكيان القانوني).

إذا تم استيفاء جميع الشروط، تقوم الشركة بجمع جميع المشاركين في الشركة وتقرر أو لا تقرر دفع أرباح الأسهم، وكذلك أي جزء من الربح سيتم تخصيصه للدفع للمؤسسين. ويتم اتخاذ القرار بأغلبية الأصوات. إذا كان المشارك ذو المسؤولية المحدودة شخصًا واحدًا (أو كيانًا قانونيًا واحدًا)، فسيتم اتخاذ القرار بشكل فردي.

يمكن تقسيم جزء من الربح الذي سيتم توزيعه بما يتناسب مع أسهم المشاركين في الشركة أم لا. يتم تحديد طريقة التوزيع في ميثاق الشركة أو تعديلاته اللاحقة (الإضافات).

بناءً على نتائج الاجتماع، يتم وضع بروتوكول يشير إلى اسم الشركة والمشاركين في الشركة وأسهمهم وجدول الأعمال للفترة التي من المقرر أن يتم فيها توزيع الأرباح والمبلغ والشروط وطريقة الدفع. إذا لم تتم الإشارة إلى فترة مختلفة في الميثاق أو في محضر القرار، فسيتم اعتبارها افتراضيًا 60 يومًا من تاريخ القرار (انظر الشكل 1).

إذا كان هناك مشارك واحد فقط في شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC)، فيمكنه وحده اتخاذ قرار بشأن تخصيص جزء من صافي الربح بناءً على نتائج عمل المؤسسة لتوزيع الأرباح، مع تحديد مبلغ وشروط الدفع. بالمناسبة، هناك قسم كبير مخصص ل. يمكنك الاشتراك والمحاولة. وبناء على نتائج التدريب يتم إصدار دبلوم الدولة.

الصورة 1. محضر اجتماع الجمعية العمومية للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. قرار تخصيص صافي الربح لتوزيع الأرباح

وفي كل الأحوال، ينص القرار أيضًا على عدم وجود أي قيود على توزيع الأرباح.

يتم إجراء ترحيلات استحقاق أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة من الخصم من الحساب 84 إلى الدائن 70 (إذا كان عضو الشركة موظفًا في الشركة) أو 75.2. يتم استخدام حساب "التسويات مع المؤسسين" في هذا المنشور للمشاركين من غير الموظفين والكيانات القانونية.

تعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة في عام 2019

بعد استحقاق أرباح الأسهم، يكون على المؤسسة دين تجاه المشاركين في الشركة لدفع أرباح الأسهم المستحقة لهم.

الخطوة 1. قم بإعداد أمر لدفع أرباح الأسهم للمؤسسين

الشكل 2. أمر بشأن دفع أرباح الأسهم للمؤسسين

الخطوة 2: حجب الضرائب

يتم تحديد مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم حسب حالة المشارك في الشركة. بالنسبة للأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي - تبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في عام 2017 13٪، للأفراد - غير المقيمين - 15٪.

بالنسبة للكيانات القانونية، ستكون الضريبة على أرباح الأسهم كما يلي:

• 0% – بالنسبة لمنظمة روسية تمتلك حصة 50% أو أكثر في رأس المال المصرح به للشركة لمدة 365 يومًا أو أكثر؛
• 13% – لشركة روسية غير مستوفية للشروط السابقة؛
• 15% أو نسبة أخرى – لشركة أجنبية، على أساس الاتفاقيات الدولية لتجنب الازدواج الضريبي.

للحصول على مثال لملء نموذج دفع ضريبة الدخل الشخصي، انظر الشكل 3.

الشكل 3. مثال على تعبئة أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي من دخل المؤسس

الخطوة 3. سجل الدفع في حساباتك

عند دفع أرباح الأسهم، يتم إجراء الإدخالات التالية:

د 75.02 كيلوطن 68

70 د.ت 68 – تفرض ضريبة الأرباح.

د 75.02 كيلوطن 50 (51)

70 د.ت 50(51) – الأرباح المدفوعة.

عندما لا يتم الدفع نقدًا، ولكن في شكل ممتلكات ذات مسؤولية محدودة، على سبيل المثال، المنتجات النهائية، فإن الإدخالات تأخذ في الاعتبار الشطب من الحساب 43 (انظر أيضًا، ). ومع ذلك، فإن هذا النوع من الحسابات نادر جدًا في أيامنا هذه.

مثال على حساب أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة

دعونا نلقي نظرة على مثال حساب أرباح الأسهم والضرائب عليها. تخضع شركة Arfa LLC لنظام ضريبي عام وقد تم تأسيسها من قبل خمسة مشاركين بأسهم مختلفة.

وينص الميثاق على أنه يمكن توزيع الأرباح بعد خصم الضرائب كل ستة أشهر، بما يتناسب مع حصص المشاركين. ولمدة 6 أشهر من عام 2017، بلغ صافي أرباح الشركة حوالي 21 مليون روبل. (اقرأ أيضًا، ) تبلغ قيمة صافي أصول صافي قيمة الأصول 145 مليون روبل. (لأغراض الحساب، لم يتم ذكر الرصيد في المقالة).

رأس المال المصرح به 8.3 مليون روبل، ورأس المال الاحتياطي 504 ألف روبل. قيمة صافي الأصول أكبر من رأس المال المصرح به والاحتياطي.

وفي نهاية شهر أغسطس 2017، وبعد اجتياز عملية التدقيق نصف السنوي، تم عقد اجتماع للمشاركين في الشركة. وتم اتخاذ قرار بالإجماع بتوزيع جزء من صافي الربح لدفع أرباح مرحلية بمبلغ 10.5 مليون روبل. ويسجل محضر الاجتماع أن الأرباح يتم توزيعها بنسبة حصة المشاركين، مع تحويل الأموال إلى البطاقات المصرفية للأفراد والحسابات الجارية للمؤسسات حتى نهاية سبتمبر 2017. تجدر الإشارة إلى أن شركة Arfa LLC لا تشارك في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى ولا تتلقى أرباحًا بأي طريقة أخرى. وبخلاف ذلك، يجب أن تؤخذ أرباح الأسهم المستلمة بعين الاعتبار عند الحساب لتجنب الازدواج الضريبي.

الجدول 1. معلومات المؤسسين

تم إعداد أمر الاستحقاق ودفع أرباح الأسهم، وتم إجراء حساب لكل مشارك في شركة ذات مسؤولية محدودة، وتم حساب ضريبة الدخل وفقًا للنظام الضريبي للمشارك، وتم دفع أرباح الأسهم مطروحًا منها الضرائب.

الجدول 2. مبلغ الأرباح المستحقة بما في ذلك الضرائب

وبذلك يتضح أن الحصة الأكبر في الشركة تعود لشركة Step LLC التي تمتلك هذه الحصة منذ 5 سنوات. بالنسبة لهذه الشركة، سيكون المعدل 0% على الرغم من نظام الضرائب العام بمعدل أرباح قدره 13%. مبلغ الأرباح المستحقة هو 5 ملايين روبل. تم دفعه بالكامل.

تلقى الفرد المقيم Frolov M.P أرباحًا مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ - بمبلغ 730 ألف روبل.

ماركيز د. غير المقيم - بمعدل ضريبة 15٪ وحصة في شركة Arfa LLC - مليون روبل.

لا يتم فرض أقساط التأمين على هذه المدفوعات. تحدد شركة Arfa LLC بشكل مستقل الوضع الضريبي لهؤلاء الأفراد. الشركة الأجنبية Stella ltd، التي تمتلك حصة 19% من شركة Arfa LLC، هي منظمة قبرصية يمكن تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي عليها. لذلك، تم استخدام معدل ضريبة الدخل بنسبة 5٪، وبلغ دفع الأرباح 1.9 مليون روبل.

بلغ المبلغ الإجمالي لمدفوعات الأرباح لشركة Arfa LLC 9.96 مليون روبل، وبلغت الضرائب 534 ألف روبل. بناءً على نتائج المدفوعات، قامت الشركة بتجميع الشهادات في النموذج 2-NDFL وأشارت في بيان الدخل إلى حقيقة استحقاق أرباح الأسهم لصالح الكيانات القانونية. يجب أن نتذكر أن مفتشية الضرائب يمكنها بشكل أساسي تصنيف بعض المدفوعات لصالح المشاركين في الشركة، والتي لا ترتبط رسميًا بأرباح الأسهم، كأرباح، وفرض الضرائب والعقوبات المناسبة.

المعنى الاقتصادي لدفع أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة

تمثل توزيعات الأرباح دخل المشاركين في الشركة بسبب التشغيل المربح للمؤسسة. لذلك، فإن حجم مدفوعات الأرباح وحقيقة حصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أرباح الأسهم يمكن أن يكون مؤشرًا إضافيًا للمستثمرين عند تحليل واختيار الشركة من وجهة نظر الاستثمارات الاستثمارية (اقرأ أيضًا). أي أنه مؤشر غير مباشر على نجاح المؤسسة. وتقرر الشركة ما إذا كانت ستدفع جزءًا من الأرباح للمشاركين فيها أم لا. ربما يكون هنالك عده اسباب:

1. الشركة ليس لديها أرباح ولا تدفع أرباحا.
2. أرباح الشركة ضئيلة و/أو تخطط الشركة للتطوير، لكن ليس لديها الموارد الكافية. يرفض دفع الأرباح ويستخدم الأرباح من أجل التنمية.
3. تحقق الشركة ربحًا، ولكن لتقليل العبء الضريبي، يتم تقليل الربح باستخدام تقنيات محاسبية مختلفة. يجب أن نتذكر أن صافي الربح يعد جزئيًا مؤشرًا تلاعبيًا. لا يتم دفع أرباح الأسهم، أو يتم دفعها بمبلغ أقل مما يمكن.
4. الشركة لديها أرباح يجب أن تستخدم في التطوير. لكن الشركة تريد إظهار تقارير عامة عالية الجودة، والحفاظ على ثقة المستثمرين، ودفع الأرباح.
5. تمتلك الشركة أرباحًا وموارد للتطوير ويتم دفع الأرباح.

يعد دفع الأرباح علامة جيدة عند اختيار شركة للاستثمار فيها. لكن عليك أن تفهم أسباب استحقاق الأرباح من الأرباح، والتي من أجلها تحتاج إلى توضيح مؤشرات أخرى لأداء الشركة. بالنسبة للمؤسسات المساهمة، قد يكون دفع أرباح الأسهم مؤشرا أكثر تلاعبا من الشركات ذات المسؤولية المحدودة.

من حيث المبدأ، لا تستطيع كل شركة أن تتحمل تكاليف تحصيل أرباح الأسهم ودفعها للمؤسس. إذا حدث هذا بانتظام على مدى عدة سنوات من وجود المؤسسة، فإنه يشير إلى وضع مالي مستقر وتقارير شفافة إلى حد ما.

إلى المدير

أرباح الأسهم هي أي دخل يتلقاه المساهم أو المشارك من منظمة أثناء توزيع الأرباح المتبقية بعد الضرائب على الأسهم المملوكة لهذا المشارك، بما يتناسب مع أسهم المشاركين في رأس المال المصرح به للمنظمة المدفوعة (1 البند 43 من المادة TC) ).

هام: أرباح الأسهم هي الجزء من صافي الربح المتبقي بعد دفع جميع الضرائب. إذا كنا نتحدث عن نظام الضرائب العام، فهذا هو صافي الربح الذي يبقى بعد دفع ضريبة الدخل. وإذا كنا نتحدث عن النظام الضريبي المبسط فهذا هو الربح المتبقي بعد دفع الضرائب في ظل النظام الضريبي المبسط. إذا كان هذا هو UTII، فهذا هو صافي الربح الذي يبقى بعد دفع الضريبة الوحيدة على الدخل المحتسب.

كيف يتم حساب الربح؟

صافي الربح هو الربح الذي يبقى بعد سداد جميع الضرائب. يتم طرح جميع النفقات من جميع إيرادات المؤسسة، ويتم الحصول على نتيجة مالية ويبقى الربح، وهو أساس حساب الضريبة. يتم تحديد مبلغ الضريبة المطلوب تحويلها، ويتم خصم الضريبة نفسها من الربح بناءً على نتائج النشاط. ويبقى المبلغ المقاصة تحت تصرف الشركة، ويحق للشركة التصرف في صافي الربح حسب تقديرها.

أين يتم تسجيل رقم صافي الربح في البيانات المالية؟

— في القسم 3 من الميزانية العمومية "احتياطيات رأس المال" يظهر الربح في سطر "الأرباح المحتجزة" أو "الخسارة غير المكتشفة". تعرض الميزانية العمومية جميع الأرباح اعتبارًا من تاريخ محاسبي محدد. يأخذ هذا السطر في الاعتبار مقدار صافي الربح ليس فقط لفترة التقرير الأخيرة، ولكن أيضًا للسنوات السابقة، إذا بقي ولم يتم توزيعه في ذلك الوقت.

— إذا كنت تريد معرفة مبلغ صافي الربح لفترة التقرير، فارجع إلى بيان النتائج المالية. يظهر هنا مؤشر صافي الربح لفترة التقرير (على سبيل المثال، لسنة التقرير) في السطر "صافي الربح أو الخسارة".

إذا لم يكن لدى الشركة صافي ربح، فلا يمكن الحديث عن توزيع أرباح حتى يتم تغطية الخسارة التي تلقتها الشركة من الأرباح المستلمة في فترات لاحقة.

ماذا لو حدثت أخطاء في حساب الأرباح؟

وفقا للتشريعات المحاسبية والضريبية، يجب على الشركة ممثلة بقسم المحاسبة وكبير المحاسبين إجراء التغييرات وتصحيح البيانات المالية بحيث يتوافق رقم صافي الربح مع الواقع.

— إذا تم التقليل من رقم صافي الربح نتيجة الأخطاء والمخالفات، فيجب أن يظهر صافي ربح إضافي بعد إجراء التغييرات في الميزانية العمومية وإعداد التقارير، والذي يتم توزيعه أيضًا بين المؤسسين وفقًا لقرارهم.

— إذا تم، نتيجة للأخطاء والمخالفات، المبالغة في تقدير صافي الربح وتم دفع أرباح الأسهم بالفعل بناءً على معلومات غير صحيحة، فبعد تصحيح الأخطاء، سيتم التقليل من صافي الربح قليلاً. نتيجة لذلك، سينشأ موقف حيث قام المؤسسون في البداية بتوزيع المزيد من صافي الربح على أنفسهم. ولا حرج في ذلك، لأنه بعد فترة معينة يقل صافي الربح ويقوم المشاركون بتوزيع الربح بمبلغ أقل.

إذا حدثت أخطاء محاسبية ثم تم تصحيحها، فسيستمر المؤسسون والمشاركين في الحصول على مبالغ الأرباح المستحقة. لكن العملية قد تستغرق وقتا.

صافي الموجودات

هذا هو الفرق بين أصول الشركة وديونها (التزاماتها). يتم تسجيل الفرق بين الأصول والالتزامات في السطر الأخير من القسم 3 من الميزانية العمومية للمؤسسة. شروط:

1. وفقًا لقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة، يجب أن يتجاوز مبلغ صافي الأصول بالضرورة مبلغ رأس المال المصرح به. وإذا كان مبلغ صافي الأصول أقل من مبلغ رأس المال المصرح به، فإن الشركة ملزمة، بعد فترة من الزمن، بتخفيضه إلى مبلغ صافي الأصول. وهذا ينطوي على صعوبات ومخاطر بالنسبة للشركة، لأن العديد من الشركات الصغيرة لديها الحد الأدنى من رأس المال المصرح به الذي يسمح به القانون: 10 آلاف روبل لشركة ذات مسؤولية محدودة. إذا نشأ موقف يكون فيه حجم صافي الأصول أقل من مبلغ الحد الأدنى هذا، فمن ناحية، تكون الشركة ملزمة بتخفيض مبلغ رأس المال المصرح به، ومن ناحية أخرى، مبلغ رأس المال المصرح به لا يمكن أن يكون أقل من 10 آلاف روبل.
2. إذا سمحت الشركة بحدوث هذا الوضع لفترة كافية، فسوف تخضع لعقوبات تصل إلى التصفية وتشملها. أما بالنسبة لدفع أرباح الأسهم، وفقا للمادة 29 من قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة والمادة 43 من قانون الشركات المساهمة العامة، لا يمكن اتخاذ قرار بشأن دفع أرباح الأسهم إذا كانت قيمة صافي أصول الشركة في تلك اللحظة أقل من رأس مالها المصرح به. لذلك، من المهم مراقبة حجم صافي أصولك.
3. لا يجوز دفع أرباح الأسهم إلا بعد سداد رأس المال المصرح به بالكامل.

يتم تنظيم إجراءات دفع أرباح الأسهم من خلال تشريعات الشركات وميثاق الشركة. الخيار الكلاسيكي هو الدفع السنوي لأرباح الأسهم بناءً على نتائج السنة المالية، عند إعداد البيانات المالية للعام السابق. وفقًا لقانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة، يجب أن تعقد الشركة في نهاية العام اجتماعًا سنويًا عاديًا للمشاركين والمساهمين، يتم فيه الموافقة على البيانات المالية ومبلغ صافي الربح، ومن ثم يقرر أصحاب الشركة بشأن توزيع صافي الربح.

كيف سيتم توزيع صافي الربح؟ هذه المسألة هي من اختصاص الاجتماع العام للمشاركين. لا تتدخل الدولة في عمليات التوزيع؛ فهي تتحكم في الإجراء من وجهة نظر ضريبية، لأنه في لحظة اتخاذ القرار بدفع أرباح الأسهم، ينشأ الأساس الضريبي لضريبة الدخل الشخصي.

مهم:

• يجب توثيق نتائج الاجتماع العام للمساهمين أو المشاركين: يتم الاهتمام بذلك عند إجراء عمليات التدقيق. في كثير من الأحيان يتم اتخاذ القرارات المتعلقة بتوزيع الأرباح وصافي الأرباح شفويا ويتم دفع الأموال على هذا الأساس. وبعد ذلك، يمكن أن يؤدي ذلك إلى مشاكل خطيرة: إذا رأى أحد المالكين أو المشاركين أو المساهمين أنه محروم، فيحق له اللجوء إلى المحكمة لاستعادة حقوقه المنتهكة. إذا لم تكن هناك وثيقة مكتوبة على الورق، فسيكون من الصعب على أي من أطراف النزاع الرجوع إليها.
• في حالة عدم وجود محضر الاجتماع العام، ليس للمحاسبة الحق في عكس المعاملات التجارية أو إجراء إدخالات لاستحقاق ودفع أرباح الأسهم. وفقًا لقانون المحاسبة رقم 402-FZ، الذي دخل حيز التنفيذ منذ 1 يناير 2013، ووفقًا للقانون السابق بشأن المحاسبة، يتم تسجيل حقائق النشاط الاقتصادي في المحاسبة فقط على أساس المستندات الأولية. في هذه الحالة، الوثيقة الأساسية هي قرار الاجتماع العام بشأن دفع أرباح الأسهم، المرسوم على الورق.

انتظام دفع الأرباح

تنص المادة 29 من قانون الشركات ذات المسؤولية المحدودة والمادة 42 من قانون هيئة الأوراق المالية على أنه يحق للشركة دفع أرباح ربع سنوية، ومرة ​​كل ستة أشهر وسنوياً.

إذا أراد أعضاء الشركة أو المالكون أو المساهمين توزيع أرباح الأسهم أكثر من مرة واحدة في السنة، فيجب عليهم إعادة قراءة الميثاق والعثور على القسم الذي ينص على الترتيب الذي يمكن من خلاله دفع أرباح الأسهم وعدد مرات ذلك. في كثير من الأحيان يتم تشكيل نصوص الميثاق على أساس المبادئ العامة والأحكام الحالية: عند إنشاء شركة، يفكر عدد قليل من الناس في عدد المرات التي يرغبون فيها في توزيع الأرباح. لذلك، إذا ينص الميثاق على أن الأرباح يتم توزيعها سنويا، فقبل اتخاذ قرار بتغيير التردد، تحتاج إلى إجراء تغييرات على الميثاق.

- ألا تزيد مدة سداد الأرباح عن 60 يومًا من تاريخ قرار السداد. بعد انتهاء صلاحيتها، يجوز للمساهم الذي لم يحصل على أرباح أن يعتبر هذه الحقيقة بمثابة انتهاك لحقوقه. وقد يذهب إلى المحكمة أو يؤثر على الشركة بطريقة أخرى، لذلك من المهم أيضًا مراقبة توقيت الدفع.

في كثير من الأحيان، تقوم الشركات، عند إعداد محضر الاجتماع العام، حيث يتم اتخاذ القرارات بشأن توزيع صافي الربح والدفع، بإصلاح جدول الدفع على الفور:

— توضيح كيفية سداد المبالغ؛

— في حالة الشركات الصغيرة، يكون عدد أصحابها صغيرًا. عادةً ما يكونون جميعًا حاضرين فعليًا في الاجتماع العام، حيث يتم اتخاذ القرارات بشأن توزيع صافي الربح ودفع أرباح الأسهم وتوقيع المحضر. إذا كان النص يشير إلى جدول توزيع الأرباح، وإذا تم دفع جزء منه بعد أكثر من 60 يومًا، فإن الحصول على توقيعات المالكين، سيكون من الصعب لاحقًا على أي من المساهمين تقديم مطالبات بشأن توقيت الدفع.

أشكال توزيع الأرباح من وجهة نظر المدير

— الخيار الكلاسيكي هو الدفع نقدًا أو نقدًا أو غير نقدًا. إذا كانت هذه النقطة مهمة للمالكين والمساهمين والمشاركين، فلن يكون من غير الضروري الإشارة في محضر الاجتماع العام إلى الشكل والطريقة التي سيتم بها دفع الأرباح.

بالنسبة للمالكين الذين اعتادوا على تلقي أرباح نقدية من السجل النقدي، هناك خفايا وقيود. لا تسمح تشريعاتنا ووثائق البنك المركزي التي تنظم المعاملات النقدية بدفع أرباح الأسهم من العائدات النقدية المستلمة في مكتب النقد بالمؤسسة. لا يمكن إجراء عمليات السحب إلا من الأموال التي تم استلامها خصيصًا من البنك أو من مبالغ أخرى تم إعادتها إلى مكتب النقد الخاص بالشركة بطرق مختلفة.

— لا يتم الدفع نقدًا، بل على شكل ممتلكات مملوكة للشركة (على شكل أصول ثابتة، مواد، منتجات تامة الصنع، حسابات مدينة، أوراق مالية، مطالبات). أي أي أصول موجودة في الميزانية العمومية للمؤسسة ويتم تسجيلها في البيانات المالية المعتمدة من قبل المشاركين.

هذه المشكلة مزعجة للغاية وأكثر تكلفة من الناحية الضريبية. لأنه، وفقًا لوزارة المالية ودائرة الضرائب الفيدرالية، يتم الاعتراف بدفع أرباح الأسهم لأي ممتلكات غير الأموال على أنها عملية بيع. من وجهة نظر المادة 39 من قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالبيع على أنه تغيير في ملكية السلع والأعمال والخدمات. ولذلك، إذا تم دفع أرباح الأسهم، على سبيل المثال، باستخدام الأصول الثابتة، فإن المالك الأصلي هو المؤسسة، ويصبح المالك الجديد فرداً. تتغير حالة هذا العقار، وتنشأ المبيعات، ونتيجة لذلك، القاعدة الضريبية. إذا كنا نتحدث عن نظام الضرائب العام، تظهر ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. إذا كنا نتحدث عن نظام ضريبي مبسط، يظهر هنا دخل إضافي.

إذا كنا نتحدث عن UTII، فإن الوضع هنا أكثر دقة. اعتمادا على نوع النشاط الذي تنفذه المؤسسة المنقولة إلى UTII، على الأرجح، لن تندرج عملية نقل الملكية تحت هذا النوع. وهذا هو، بموجب معاملة نقل الملكية ونقل الأصول الثابتة، لن تكون المؤسسة على UTII، ولكن على نظام الضرائب العام أو على نظام مبسط، إذا كان هناك إذن باستخدام النظام الضريبي المبسط.

لذلك، قبل اتخاذ قرار بدفع أرباح غير نقدية، تأكد من توضيح هذه المشكلة مع المحاسبين أو المدققين أو المحامين لديك حتى تفهم مقدار تكلفة توزيع الأرباح على الشركة.

توزيع صافي أرباح الأعوام السابقة وصرف الأرباح منها

لا توجد أي قيود أو مشاكل للشركة، حيث يمكن توزيع صافي الربح كله وفقا لقرارات الملاك. ومن المستحسن الإشارة إلى هذه النقطة في محضر الاجتماع العام الذي يتم فيه اتخاذ القرار بشأن توزيع الأرباح ودفعها. من الأفضل الإشارة مباشرة إلى ما يلي: "استنادًا إلى نتائج فترة تقرير معينة لعام 2014، تم الحصول على صافي ربح كذا وكذا. " اعتبارًا من تاريخ التقرير، 31 ديسمبر 2014، احتفظت المؤسسة أيضًا بالأرباح من السنوات السابقة بمبلغ كذا وكذا. تم اتخاذ القرار بتوزيع جميع الأرباح الصافية التي تظهر في الميزانية العمومية: تلك التي تم استلامها خلال الفترة المشمولة بالتقرير لعام 2014، وتلك التي ظلت تحت تصرف المؤسسة من السنوات السابقة. تتم الإشارة إلى الأرقام مباشرة وتعكس حصة صافي الربح المخصصة لدفع أرباح الأسهم.

محاسب

أول شيء يجب على كبير المحاسبين فعله هو عكس ديون الشركة لدفع أرباح المساهمين أو المشاركين أو المالكين. يعكس الإدخال D84، K75.2 استحقاق الأرباح بناءً على قرار الاجتماع العام. بدون نسخة ورقية من محضر اجتماع الجمعية العامة، الذي يتضمن القرار الخاص بتوزيع الأرباح، لا يمكن إجراء هذا الترحيل.

بعد ظهور الإدخال في الميزانية العمومية للمؤسسة، تنشأ الحسابات المستحقة الدفع كالتزام تجاه المشاركين في دفع أرباح الأسهم. إن معدل دوران الحساب المدين 84 يقلل من صافي الأرباح المحتجزة، والتي يتم تسجيلها في القسم 3 "الرصيد". مصدر دفع الأرباح هو صافي الربح، والمعنى الاقتصادي والطبيعة القانونية لهذه العملية تتفق تماما مع الواقع ولا تتعارض مع القانون.

أشكال توزيع الأرباح من وجهة نظر المحاسب

— دعونا نفكر في الخيار الكلاسيكي، عندما يتم دفع أرباح الأسهم نقدًا. يتم إضافة D75.2 إلى حساب ضريبة الدخل الشخصي 68، لأنه في هذه الحالة يتم الاعتراف بالمؤسسة التي هي مصدر دفع أرباح الأسهم كوكيل ضريبي وفقًا للمادة 226 من قانون الضرائب. وكيل الضرائب ملزم بحجب وتحويل المبلغ المحتجز من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

وفقًا للمادة 224 من قانون الضرائب، تم تحديد معدل الضريبة على الدخل الذي يتلقاه الفرد في شكل أرباح اعتبارًا من 1 يناير 2014 بنسبة 13٪. من إجمالي المبلغ المستحق لأرباح الأسهم، يجب إعطاء 13٪ للدولة في شكل ضريبة - وتنعكس هذه العملية في الإدخال الأول.

يتم دفع المبلغ المتبقي 87٪ للمساهم أو المشارك أو مالك المؤسسة نقدًا أو غير نقدًا أو من خلال ماكينة تسجيل النقد. لذلك، يتم إنشاء الترحيل بالمراسلات: D75.2 أو K50 أو 51.

بعد إنشاء الإدخالين الأولين، يتم إغلاق الحسابات المستحقة الدفع لدفع أرباح الأسهم على الحساب 75.2 بالكامل. بعد دفع الضريبة وتحويلها إلى الميزانية (المدخل الثالث - D68.NDFL، K51)، أوفت الشركة بجميع التزاماتها تجاه أصحاب الشركة والدولة من حيث اقتطاع وتحويل مبلغ ضريبة الدخل.

— خيار آخر لدفع أرباح الأسهم هو الدفع من ممتلكات المؤسسة. إذا قررت الجمعية العامة توزيع أرباح عن طريق تحويل الأصول الثابتة أو المواد إلى المساهمين، فيجب أن ينعكس التصرف في هذه الأصول من خلال 91 حسابًا. نحن نعكس هذه العمليات مثل هذا:

1) د75.2، ك91.1. هنا تتم المراسلات بشأن تكلفة الأصول الثابتة والمواد، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة. يتم أخذ ضريبة القيمة المضافة في الاعتبار في الحالات التي يتم فيها دفع الممتلكات في المؤسسات التي تطبق نظام الضرائب العام وفي المؤسسات التي تدفع ضريبة واحدة على الدخل المحتسب.

2) D91.2، K68 تنعكس ضريبة القيمة المضافة على مبلغ ضريبة القيمة المضافة في حالة تطبيق نظام الضرائب العام وUTII.

3) حسابات D91.2 أو K01 أو 10. ويعكس هذا القيمة الدفترية للمواد أو القيمة المتبقية للأصول الثابتة.

لماذا 91 التهم؟ هذه هي الإيرادات والمصروفات الأخرى للمؤسسة، لأن التخلص من الأصول الثابتة والمواد، أي الأصول غير المخصصة لمزيد من البيع، يتم من خلال 91 حسابا، وليس من خلال التسعينات.

إذا تم دفع أرباح الأسهم عن طريق نقل البضائع أو المنتجات النهائية، فيجب أن ينعكس التصرف في هذه الأصول في حسابات المبيعات. ولذلك، في هذه الحالة، سيتم استخدام التهم 90. وتعكس المراسلات الثلاث الأخيرة هذا الوضع.

1. D75.2، K90.1 يعكس تكلفة السلع والمنتجات النهائية، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.
2. المراسلات الثانية هي مبلغ ضريبة القيمة المضافة، D90.3، K68 ضريبة القيمة المضافة.

تنشأ ضريبة القيمة المضافة في حالة تطبيق النظام الضريبي العام. وقد تنشأ عند دفع أرباح الأسهم في مؤسسة تطبق UTII، اعتمادًا على ما يتم نقله. إذا تم نقل البضائع المخصصة للبيع بالتجزئة، فلن تنشأ ضريبة القيمة المضافة، لأن هذا النقل يندرج تحت تعريف البيع بالتجزئة، وسيتم إدراجه في حجم مبيعات التجزئة وسيقع ضمن نوع النشاط الذي تستخدمه المؤسسة في UTII.

1. شطب القيمة الدفترية للبضائع أو المنتجات النهائية: D90.2 أو K41 أو 43 حسابًا.

عند دفع أرباح الأسهم بشكل غير نقدي، تظل الشركة (مصدر الدفع) ملزمة بحجب الضريبة لأنها وكيل ضريبي. ومن ناحية أخرى فإن الشركة لا تملك القدرة المادية على القيام بذلك. إذا تم الدفع عينيا، فلا يوجد مال. ومن المستحيل استرداد هذه المبالغ بأي طريقة أخرى، خاصة إذا كان المؤسس أو المساهم أو المالك من غير موظفي الشركة.

مصدر المدفوعات - المؤسسة (وكيل الضرائب) غير قادرة على خصم ضريبة الدخل على هذه الأرباح، وبالتالي فإن الشركة ملزمة بإرسال إشعار خلال شهر حول استحالة اقتطاع ضريبة الدخل إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل للشخص الذي تدفع له أرباح الأسهم وفي مكان تسجيله الخاص . في هذه الحالة لن تكون هناك أي مطالبات ضد الشركة. وبعد تلقي هذه المعلومات، ستتصل السلطات الضريبية بشكل مستقل بالفرد وتطلب دفع مبلغ الضريبة المستحق.

إذا قامت الشركة بدفع أرباح نقدية (نقدية أو غير نقدية)، فيجب عليها حساب الضريبة وحجبها وتحويلها إلى الميزانية وفي نهاية العام، قبل 1 أبريل، تقديم معلومات حول المبالغ المدفوعة لصالح الأفراد في النموذج 2 من ضريبة الدخل الشخصي، حيث يجب عليك أيضًا الإشارة إلى مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة. معدل ضريبة الدخل الشخصي هو 13% ولا يلزم دفع ضرائب إضافية على هذه المبالغ.

ولا يتم حجب المساهمات في الصناديق من خارج الميزانية، ولا سيما في صندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي، من توزيعات الأرباح المدفوعة. لماذا وفقًا لـ 212-FZ، فإن أساس حساب الاشتراكات، ولا سيما في صندوق التقاعد، هو:

- المدفوعات في إطار علاقات العمل،

- المدفوعات بموجب اتفاقيات GPC التي تنص على أداء العمل أو تقديم الخدمات (اتفاقية المقاول واتفاقية الخدمة القائمة على الرسوم).

يجب أن يكون كبير المحاسبين قادرًا على تحديد المدفوعات لموظفي الشركة بوضوح. إذا تم دفع الأموال على أساس عقد العمل واستلمها الشخص مقابل أداء واجبات العمل، فهذه مدفوعات في إطار علاقة العمل. وهي تخضع للمساهمات في الأموال من خارج الميزانية.

لا يمكن تصنيف أرباح الأسهم على أنها مدفوعات، لأنها تدفع للأفراد بغض النظر عن مدى جودة أدائهم أو ضعفه. دفع الأرباح هو توزيع صافي الربح المتبقي بعد دفع جميع الضرائب. حتى أصحاب الشركات والمساهمين والمشاركين الذين هم موظفون وغالبًا ما يكون مديرو الشركة يحصلون على أرباح ليس لنتائج عملهم، ولكن لنتائج أنشطة الشركة بأكملها، للأسباب التالية:

1) بقاء الربح تحت تصرف الشركة

2) الربح الصافي هو نتيجة أنشطة ليس المدير فقط

وهذا يعني أن دفع أرباح الأسهم ليس دفعة في إطار علاقة العمل. ولهذا السبب لا تخضع أرباح الأسهم للمساهمات في الأموال من خارج الميزانية. ذكرت FSS هذا عدة مرات في الرسائل.

ما مقدار الضرائب التي يتعين عليك دفعها قبل أن تحصل على صافي الربح؟

هنا يمكنك مقارنة الأنظمة الضريبية المختلفة. بموجب نظام الضرائب العام، يبلغ معدل ضريبة الدخل 20٪ من الربح الذي تحصل عليه الشركة ككل من الأنشطة المالية والاقتصادية. دعونا نقارن هذا، على سبيل المثال، بالمعدل المنصوص عليه في النظام الضريبي المبسط حيث يكون هدف الضريبة هو الدخل مطروحًا منه النفقات في منطقة سفيردلوفسك. المعدل العام للجميع هو 7٪. يختلف سعر أرباح الأسهم في الحالتين الأولى والثانية، لأنه من أجل توزيع الأرباح بموجب نظام الضرائب العام، تحتاج إلى دفع 20٪ للدولة، وبموجب نظام الضرائب المبسط - 7٪ فقط.

إذا تحدثنا عن UTII، فمن الصعب تحديد مقدار الفائدة التي تحتاج إلى دفعها لتوزيع الأرباح، لأن مبلغ الضريبة على UTII لا يعتمد على الإيرادات والدخل والنفقات، ولكنه يعتمد على النتيجة المالية. وبمعرفة مقدار هذه الضريبة، ورؤية نتيجة الأنشطة المالية والاقتصادية، من الممكن أيضًا حساب العبء الضريبي. ولن تتجاوز المبالغ المنصوص عليها في النظام الضريبي العام.

وبالتالي، إذا كانت الشركة تخضع لأنظمة ضريبية خاصة (STS، UTII)، فإن العبء الضريبي عند دفع أرباح الأسهم يكون أقل بكثير من الحالات التي تخضع فيها الشركة لنظام ضريبي عام.

تواتر دفعات الأرباح

ينص تشريع الشركات الروسي على عدة خيارات لدفع أرباح الأسهم: ربع سنوي ونصف سنوي ونهاية العام. إذا كان مديرو شركتك مهتمين بالخيار الذي سيتم فيه دفع أرباح الأسهم كل ثلاثة أشهر، فيجب على كبير المحاسبين تحذيرهم من المخاطر التي تنشأ فيما يتعلق بهذا.

1) يجب أن ينص الميثاق على توزيع الأرباح ربع السنوية ودفع أرباح الأسهم. يجب تسجيل كل حقيقة توزيع صافي الربح واتجاه دفع أرباح الأسهم وتسجيلها على الورق، ويجب أن يكون هناك قرار مسجل للاجتماع العام.

2) لنتذكر أن أرباح الأسهم هي توزيع صافي الربح المتبقي بعد سداد جميع الضرائب. مع الدفعات ربع السنوية، قد تنشأ هذه الحالة. وفي نهاية الربع الأول حققت الشركة أرباحا صافية موزعة على أرباح الأسهم. وبناءً على نتائج النصف الأول من العام، لا يزال لدى الشركة أرباح، ويتم توزيعها أيضًا من خلال الأرباح. بناءً على نتائج 9 أشهر، حققت الشركة مرة أخرى صافي ربح، وتعمل الشركة بعلامة زائد وتشعر بثقة تامة، وبالتالي، بناءً على نتائج هذه الفترة، يتم توزيع الأرباح بنفس الطريقة.

ولكن إذا تم تسجيل خسارة في المؤسسة في نهاية فترة التقرير، فسيتم إعادة تصنيف المدفوعات التي تم إجراؤها خلال العام، بناءً على نتائج الربع الأول ونصف العام و9 أشهر، من قبل السلطات الضريبية على أنها المدفوعات من صافي الربح. وسوف يتعين عليهم أن يدفعوا ليس فقط ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13%، بل أيضا ضريبةسيالمساهمات في الأموال من خارج الميزانية بمعدل تراكمي قدره 30٪، لأنه في نهاية العام كانت هناك خسارة، ولا يمكن اعتبار المبالغ المدفوعة أرباحًا.

يجب على قسم المحاسبة التعبير عن هذه الفكرة للمساهمين حتى يفهموا أنهم إذا كانوا يريدون دفع أرباح لأنفسهم أكثر من مرة في السنة، فعليهم التأكد من أن الشركة تنتهي كل عام بربح. وبخلاف ذلك، سيكون هناك عبئ ضريبي إضافي على المؤسسة وبشكل مباشر على المساهمين.

وبما أنه سيتم إعادة تصنيف هذه المدفوعات من توزيعات الأرباح إلى مدفوعات من صافي الربح، فيمكن دفع ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪. في الوقت نفسه، من المرجح أنه لا يمكن احتساب 9٪ من أرباح الأسهم المدفوعة بالفعل ضمن دفع 13٪، لأن هذه هي البنوك المركزية المختلفة. وتنشأ مشكلة: من يجب أن يكون مسؤولاً عن إعادة نسبة الـ 9% المدفوعة على الأرباح؟ فمن ناحية، يعتبر دافع الضرائب متلقيًا فرديًا لأرباح الأسهم. إذا كان المساهم في الشركة موظفا في شركتنا، فيمكن نقل هذا العمل إلى قسم المحاسبة، على الرغم من أن هذا مزعج للغاية. ولكن إذا كان المساهم والمشارك في الشركة فردًا ليس لديه علاقة عمل مع شركتنا، فلن يكون لدى الشركة فرصة أو أسباب أو حقوق للمشاركة في إجراء الإرجاع بنسبة 9٪. ونتيجة لذلك، يبقى الشخص وحده مع السلطات الضريبية. سيتعين عليه التفاعل معهم بنفسه وإعادة ضرائب الدخل.

إذا كان المساهم الذي حصل على أرباح منا، والتي أعيد تصنيفها لاحقاً على أنها مدفوعات من صافي الربح، ليس موظفاً في الشركة، فلا يمكننا حجب 13% منه، وتلتزم المؤسسة، كمصدر للدفع، بموجب المادة 226 من قانون الضرائب، تقديم إشعار بعدم القدرة على حجب ضريبة الدخل إلى مكتب الضرائب، وسوف يتواصل مكتب الضرائب مباشرة مع هذا الشخص.

3) بما أن صافي الربح الذي يبقى لدى المؤسسة هو ملك لهذه الشركة وملك المساهمين، فيمكن للمساهمين والمشاركين وأصحاب المؤسسة التصرف في هذه الأموال كما يحلو لهم. وعلى وجه الخصوص، قد يتم اتخاذ قرار بشأن التوزيع غير المتناسب لصافي الربح. على سبيل المثال، تمتلك شركة ذات مسؤولية محدودة مالكين، يمتلك كل منهما 50٪. وفي هذه الحالة، لا يمكن لأحد أن يمنع هؤلاء المشاركين من توزيع صافي الربح بنسبة لا 50/50 بحسب حصصهم. ويمكنهم اتخاذ قرار بشأن التوزيع غير المتناسب، على سبيل المثال، بنسبة 90 و10. ولن يتم الاعتراف بالمبلغ الزائد عن حصته كأرباح، لأنه يتم الاعتراف بتوزيع الأرباح كجزء من صافي الربح الذي سيتم توزيعه. وفقاً للحصة التي تعود للمساهم أو المالك أو المشارك.

ونتيجة لذلك، من أصل 90 روبل المستلمة، سيتم الاعتراف بـ 50 روبل كأرباح، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي عليها بمعدل 13٪، ولا يلزم دفع المساهمات في الأموال من خارج الميزانية: مبلغ يتم التعرف على 40 روبل كدفعة من صافي الربح. يتم اقتطاع ضريبة الدخل الشخصي منه بنسبة 13٪، ويتم دفع المساهمات إلى الأموال من خارج الميزانية بمعدل تراكمي قدره 30٪: هناك خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية حول هذا الموضوع. نحن هنا نتحدث عن دفع أرباح الأسهم ليس لفرد، بل لكيان قانوني، وبالتالي فإن معدل ضريبة الدخل هو 20٪، وتثقل الشركة متلقي أرباح الأسهم بنظام الضرائب العام. وبالتالي، إذا حصل المساهم أو المالك على صافي ربح بمبلغ أكبر مما يحق له الحصول عليه وفقًا لحصته، فلن يتم الاعتراف بذلك كأرباح.