Указанное ниже распространяется на физических лиц, которые являются валютными резидентами Российской федерации (с 01.01.2018 это все граждане РФ) и провели в стране не менее 183 дней в течение календарного года. Требования не распространяются на граждан, которые суммарно в календарном году находились за пределами РФ более 183 дней (с того момента, как лицо достигло указанного количества дней).
Открытие/закрытие счета в банке за рубежом; изменение реквизитов счета (вклада) в банке за пределами РФ.
Срок подачи уведомления . 1 месяц от даты открытия/закрытия банковского счета.
Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить реквизиты счета, копии заключенных договоров и др. для подтверждения достоверности информации.
Ответственность . При самостоятельном уведомлении налоговой службы, но с нарушением сроков - административный штраф от 1000 до 1500 рублей. При непредоставлении информации до момента, пока налоговый орган не узнал о наличии зарубежного счета - административный штраф от 4000 до 5000 рублей.
Отчет о движении средства по иностранному счету (вкладу).
Срок подачи уведомления . При наличии открытого счета: первый отчет - до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счет; далее - ежегодно до 1 июня. При закрытом счете: одновременно с уведомлением о закрытии счета за период с 1 января отчетного года (или с даты открытия иностранного года в текущем году) по дату закрытия счета включительно. Если иностранный счет был закрыт в 2015 году, то отчет должен быть предоставлен в налоговую службу до 01.01.2016 г.
Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в налоговой службе могут запросить предоставить, например, выписку по счету с указанием сумм и оснований зачисления для подтверждения достоверности информации и определения, какая сумма в Отчете является доходом.
Ответственность . При нарушении сроков более чем на 30 дней - административный штраф от 2500 до 3000 рублей. При повторном непредоставлении Отчета (пропуск отчетного периода) - административный штраф 20000 рублей.
Срок истечения исковой давности - 2 года с момента совершения правонарушения, то есть с 1 июня года, следующего за отчетным:
- отчет за 2015 г. подается до 01.06.2016 г. (срок истечения - 01.06.2018 г.);
- отчет за 2016 г. подается до 01.06.2017 г. (срок истечения - 01.06.2019 г.);
- отчет за 2017 г. подается до 01.06.2018 г. (срок истечения - 01.06.2020 г.).
Декларация 3-НДФЛ
Если в Отчете о движении средств по иностранному счету указан положительный баланс, в ФНС затребуют предоставить выписку по счету для выявления дохода. С дохода, полученного от зарубежных источников, валютный резидент, который провел в пределах РФ 183 дня в году, должен уплатить налог в размере 13% .
Срок подачи декларации и уплаты налога. Декларация подается до 30 апреля года, следующего за отчетным периодом (1 января - 31 декабря). Крайний срок для уплаты НДФЛ - 15 июля текущего года.
Документы, которые прилагаются . Дополнительные документы прикладывать не нужно. Но в ФНС могут запросить предоставить дополнительные документы для подтверждения достоверности информации.
Ответственность .
- При непредоставлении декларации - штраф в размере 5% от суммы налога, который не был уплачен за каждый месяц просрочки (полный и неполный после 1 мая). Минимальная сумма - 1000 рублей, максимальная - 30% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 мая года, следующего за отчетным: декларация за 2014 г. подается до 30.04.2015 г. (срок истечения - 01.05.2018 г.).
- При неуплате/неполной уплате суммы налога в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налога - штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Срок истечения исковой давности - 3 года с 1 января года, следующего годом уплаты НДФЛ: налог с полученной в 2014 г. прибыли уплачивается до 15.07.2015 г. (срок истечения - 01.01.2019 г.).
- Пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (начиная с 15 июля).
Законность валютных операций
Важно помнить, что все валютные операции по иностранных счетах (зачисление и списание денег) проверяются на соответствие требованиям ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом важно учитывать ряд особенностей:
- зачисление средств на счет за пределами РФ должно быть операцией, которая прямо разрешена ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
- все, что прямо не разрешено в ФЗ, является незаконной финансовой операцией;
- законное списание средств, которые были зачислены на счет с нарушениями законодательства о проведении валютных операций, считается незаконной валютной операцией;
- валютные операции между валютными резидентами РФ - запрещены кроме случаев, прямо обозначенных в ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Напомним: с 01.01.2018 валютными резидентами РФ являются все граждане России.
Ответственность за нарушение валютного законодательства . Штраф в размере от 75% до 100% от суммы незаконной валютной операции.
Срок истечения исковой давности - 2 года с момента проведения операции. Срок давности для транзакций, которые были проведены до 05.04.2016, становит 1 год.
Важно: незаконное зачисление средств на иностранный счет и их дальнейшее использование - это 2 незаконные валютные операции. Размер штрафа в таком случае может достичь 200% от суммы.
Как ФНС может узнать о наличии счета за рубежом?
В налоговой службе могут узнать о наличии иностранного счета в рамках автообмена налоговой информацией по . Первый обмен запланирован на сентябрь 2018 года.
Несмотря на то, что отчёт сдаётся не первый год, ко мне поступает много вопросов о том, как правильно его заполнять. В этой статье вы найдете подробные инструкции о правильном заполнении отчёта о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и ответы на часто задаваемые вопросы.
Саму форму отчёта можно скачать на странице « ».
Лист 1
На первом листе отчёта вы указываете наименование вашей налоговой инспекции и заполняете свои личные данные.
Точное наименование и адрес вашей налоговой инспекции можно узнать через официальный сервис Федеральной Налоговой службы (ФНС) .
Насчёт адреса места жительства, к сожалению, форма отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках не предусматривает возможность указывать адрес за пределами Российской Федерации. Я бы рекомендовал указывал тот адрес, на который вы сможете получать почту в России (например, адрес родителей). Главная идея этого адреса – возможность получать корреспонденцию от налоговой инспекции, в случае если они что-то вам отправят.
Вот как это будет выглядеть в отчёте:
В завершение первого листа, вам нужно ввести данные документа, удостоверяющего личность. В большинстве случаев это будет ваш паспорт. Вот самые распространённые коды видов документов:
Полный список кодов видов документов доступен .
Вот как это будет выглядеть в отчёте:
Теперь переходим к Листу 2.
Лист 2
На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.
Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2019 году мы сдаём отчёт за 2018 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.
SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира . Например, код Австралии – 036.
Вот как это будет выглядеть в отчёте:
Затем указывается собственно номер счёта. Если вы единственный владелец счёта, нужно поставить галочку в графе «Личный счёт». Если счёт совместный (joint account), нужно будет отметить это и также указать количество владельцев счёта.
После этого указывается цифровой и буквенный коды валюты счёта. Коды валют вы можете найти . Пункты 2-5 заполняются только если счёт мультивалютный. В этом случае вам также придётся указывать остатки и обороты по счёту (об этом подробнее ниже) в каждой из валют в отдельности.
Далее самая трудоёмкая часть отчёта – движения по счёту. Во-первых, все суммы указываются в тысячах. Например, если остаток средств на счёте на начало года был $500, нужно указать 0.5. Во-вторых, вам нужно указать сколько всего денег было зачислено на счёт в течение года и сколько было списано с него, то есть то, что в бухгалтерии называется обороты по счёту.
Информацию о зачислениях и списаниях можно найти в банковской выписке. Обращаю ваше внимание, что в банковских выписках все операции традиционно рассматриваются с позиции банка. То есть все зачисления (поступления денег) на счёт указываются по Кредиту (Credit), а все списания (расходы или переводы денег) – по Дебету (Debit).
Таким образом, в колонку «Зачислено средств за отчетный период» вам нужно внести кредитовый оборот (Total credits) из банковской выписки, а в колонку «Списано средств за отчетный период» — дебетовый оборот (Total debits).
Обычно банк присылает несколько выписок в течение года, это значит, что вам нужно будет сложить все кредитовые обороты и все дебетовые обороты из этих выписок, чтобы внести их в отчёт. Вы можете проверить себя следующим образом. Если вы посчитали всё правильно, то у вас должно сойтись следующее уравнение:
(Остаток средств на счёте на начало периода) + (Зачислено средств) — (Списано средств) = (Остаток средств на счёте на конец года (Closing balance)) по банковской выписке.
В моём примере это выглядит так:
Ещё раз напомню, что все суммы указываются в тысячах.
В 90-х годах счёт за рубежом можно было открыть, только получив на это разрешение Банка России. И хотя разрешительный порядок открытия счетов был заменён на уведомительный в 2001 году, этот рудимент остался в отчёте о движении денежных средств. Поэтому, если ваш счёт был открыт до сентября 2001 года, в отчёте нужно указать дату выдачи и номер разрешения Банка России, на основании которого вы открыли счёт. В противном случае оставьте это поле пустым.
Осталось только указать дату заполнения, распечатать отчёт и поставить подпись.
Как сдать отчёт
Сдать отчёт о движении средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в иностранном банке можно 3 способами:
- В электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС
Это, пожалуй, самый простой и быстрый способ. Есть только одно «но»: у вас должен быть доступ к личному кабинету. Если такого доступа нет, то зарегистрироваться удалённо у вас не получится, для получения пароля необходима личная явка в налоговую инспекцию. - По почте
Если у вас нет доступа к электронному кабинету, то распечатанный и подписанный отчёт можно выслать на адрес инспекции. Адрес инспекции мы уже находили при заполнении Листа 1.
Внимание: отчёт нужно отправлять заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (пункт 5 Правил представления отчётов о движении средств по счетам из Постановления Правительства РФ от 12.12.2015 N 1365). При этом датой представления отчёта является дата отправки его в налоговую согласно штемпелю на конверте. - Через вашего представителя (при наличии у него нотариальной доверенности)
Если у вас в России есть доверенное лицо с правом представлять ваши интересы в налоговых органах, оно может подать отчёт от вашего имени. В этом случае, отчёт распечатывается в 2-х экземплярах и на отчёте расписываетесь не вы, а ваш представитель.
Я бы рекомендовал вам попросить вашего представителя при посещении налоговой инспекции заодно оформить для вас доступ в личный кабинет налогоплательщика.
Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.
В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2018 год – до 1 июня 2019 года.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?
Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?
Ответ: Отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход. Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье). Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.
Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?
Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).
Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну ), почему это я должна ещё платить налоги в России?
Ответ: Сдача отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках является требованием валютного, а не налогового законодательства. Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации. Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.
Тем не менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.
Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?
Вопрос: А если я не буду оплачивать штраф? И вообще, я живу за границей, как они меня найдут?
Вопрос: А как они вообще узнают, что у меня есть счета за рубежом?
Вопрос: Нужно ли прикладывать к отчёту копии банковских выписок или другие подтверждающие документы?
Ответ: Это очень хороший вопрос. К самому отчёту о движении средств по счетам в иностранных банках копии подтверждающих документов прикладывать не нужно. Но, не спешите выкидывать ваши банковские выписки. В случае возникновения у налоговой инспекции каких-либо вопросов по вашему отчёту, они имеют право запросить дополнительную информацию, в том числе подтверждающие документы (копии документов).
Все подтверждающие банковские документы должны быть переведены на русский язык, а сам перевод должен быть нотариально заверен. При этом срок представления подтверждающих документов не может быть менее 7 рабочих дней (пп.3 п.1 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Сколько денег можно потерять, если вовремя не сообщить государству о том, что вы клиент иностранного банка
В России завершилась кампания по представлению информации о счетах в зарубежных банках. В рамках кампании граждане РФ, имеющие счета в банках за пределами России, были обязаны предоставить ФНС информацию обо всех совершенных за 2015 год операциях с иностранными счетами. О том, куда сообщать об открытии счета и что делать тем, кто не успел впервые отчитаться о движении средств по своим зарубежным счетам, порталу Buh.ru рассказали начальник управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России Дмитрий Вольвач и эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.
Открыл вклад или счёт – отчитайся
Обязанность информировать об открытии и закрытии зарубежных счетов и вкладов была введена законом N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003. Согласно закону, резидент должен заполнить и отправить бланк уведомления в налоговую инспекцию об открытии расчетного счета, закрытии вклада или об изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за границей РФ (пункт 2 статьи 12 закона N 173-ФЗ).
Уведомление подаётся не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) счёта или изменения реквизитов. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.
Позднее в закон были внесены изменения, дополнившие перечень обязанностей физических лиц. Теперь им вменяется также раскрытие всей информации о поступлении и расходовании средств на счетах. Ранее отчитываться о движении денег по счетам в иностранных банках должны были только организации и предприниматели.
Отметим, эта обязанность в отношении рядовых граждан была введена еще с 1 января 2015 года. Однако сам порядок сообщений об открытии или закрытии счета в ИФНС предоставления сведений был вступил в силу только 30 декабря 2015 года. Этот порядок регламентирован постановлением правительства РФ от 12.12.2015 N 1365 «О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ».
Кто обязан отчитываться
Обязанность по предоставлению в налоговую инспекцию отчёта или заполненного бланка заявления об открытии счета распространяется исключительно на валютных резидентов, имеющих вклады и счета в иностранных банках. Граждане, не являющиеся резидентами, отчитываться перед налоговиками не должны.
Что характерно, многие часто путают статус налогового резидента и резидента валютного. Разница между ними существенная. Для того, чтобы избежать неблагоприятных последствий в виде штрафов, важно понимать это различие.
Налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение года. Это время не прерывается даже на периоды краткосрочного выезда за пределы территории страны (статья 207 НК РФ).
В свою очередь под валютными резидентами в соответствии с законом N 173-ФЗ понимаются граждане РФ, постоянно не проживающие на территории иностранного государства в течение всего года. Также к резидентам относятся и иностранцы, живущие в России на основании вида на жительство.
Какие штрафы предусмотрены для «молчунов»
Штрафы за утаивание информации о счетах установлены КоАП РФ. Закон предусматривает штрафы как за неуведомление об открытии счетов, так и за несдачу отчётности о движении денежных средств.
Статья 15.25 КоАП РФ (нарушение валютного законодательства) гласит, что непредставление уведомления об открытии, закрытии счета или об изменении реквизитов счета влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4000 до 5000 рублей. Должностным лицам придется заплатить штраф в размере от 40 000 до 50 000 рублей. Для юридических лиц это нарушение будет стоить от 800 000 до одного миллиона рублей.
Устанавливается ответственность и за представление уведомления с нарушением установленного срока и не по установленной форме. Это нарушение повлечёт наложение штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей, а на должностных лиц - от 5000 до 10 000 рублей.
Несоблюдение порядка представления отчётов или непредставление отчёта о движении средств по счетам и вкладам повлечет наложение штрафа на граждан в размере от 2000 до 3000 рублей. Должностным лицам придется заплатить уже от 4000 до 5000 рублей. Повторное совершение этого нарушения грозит гражданам штрафом в размере 20 000 рублей, а должностным лицам - в размере от 30 000 до 40 000 рублей.
Как нужно отчитываться
Согласно новым правилам, отчёт о движении средств должен предоставляться ежегодно - не позднее 1 июня. Отчет представляется за период с 1 января по 31 декабря отчётного года. Если счёт был открыт после 1 января отчетного года, отчёт представляется за период с даты открытия по 31 декабря включительно. В случае закрытия счёта отчитываться нужно за период с 1 января по дату закрытия. Одновременно необходимо будет подать и уведомление о закрытии счёта.
В отчёте указываются данные клиента (ФИО, дата рождения, адрес, телефон, ИНН), наименование банка, номер счёта. Также необходимо указать информацию о расходовании и поступлении денежных средств. Никаких банковских выписок представлять не нужно. Выписки предоставляются только по требованию, если у налогового органа возникнут дополнительные вопросы к расходованию и поступлению денежных средств.
При этом подтверждающие банковские документы представляются в виде нотариально заверенной копии. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, также нотариально заверенный. Все документы должны быть действительными на день представления.
Сам отчёт может быть подан как на бумажном носителе - непосредственно в налоговый орган, так и через личный кабинет налогоплательщика. Во втором случае отчёт подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Если несколькими резидентами был открыт общий счёт в банке, отчёт представляется каждым резидентом. Для получения отметки о принятии отчёта он представляется на бумажном носителе в двух экземплярах. Один экземпляр отчёта с отметкой налогового органа о принятии отчета тогда возвращается резиденту в течение пяти рабочих дней. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.
Налоговики не примут отчёт в случае наличия в нём ошибок и неточных сведений. Также отчёт будет возвращён при его заполнении не в полном объёме. Тогда необходимо будет представить исправленный отчёт. Он должен быть представлен в течение установленного в налоговом уведомлении срока. Этот срок не может быть менее 7 рабочих дней.
Получится ли утаить информацию о вкладах и счетах
В рамках сдачи отчётности может выясниться, что гражданин имеет зарубежные банковские счета и вклады уже в течение длительного времени. Таким образом, предоставление отчёта по новым правилам будет чревато для многих вкладчиков негативными последствиями. Налоговики узнают о счетах и оштрафуют за неуведомление об их открытии. Однако это не означает, что имеет смысл и дальше утаивать от государства эту информацию. Чем дольше сведения об открытии счетов остаются нераскрытыми, тем строже штрафные санкции, налагаемые на вкладчиков.
Причём налоговики могут узнать о счетах самостоятельно. Например, в ходе сотрудничества с контролирующими органами иностранных государств. Напомним, Россия в начале 2016 года уже присоединилась к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией. К соглашению, подписанному в Пекине 12 мая 2016 года, присоединились 80 государств, в том числе Люксембург, Сейшельские острова и Швейцария. Подписание соглашения позволит России с 2018 года получать финансовую информацию от всех этих 80 юрисдикций.
Налоговые органы всех этих государств обязаны осуществлять сбор и передачу информации о счетах и вкладах любых иностранных вкладчиков на своей территории – причём, невзирая на банковскую и коммерческую тайну. Вся собранная информация будет направлена в ФНС России в течение 9 месяцев года, в котором осуществлялась проверка. Впервые такую информацию налоговики получат к сентябрю 2018 года.
Таким образом, если вкладчики самостоятельно не сообщат о своих счетах и вкладах государству, эту информацию налоговикам могут предоставить третьи лица - контролирующие органы иностранных государств, кредитные организации и т.д.
Ранее также был принят приказ ФНС России, утвердивший основы взаимодействия в этой сфере российских налоговиков и иностранных банков. Согласно приказу ФНС от 09.11.2015 № ММВ-7-14/501@, налоговая служба будет получать информацию от любых кредитных организаций, действующих за рубежом. Причём информация о счетах станет предоставляться не только в отношении валютных резидентов, но и всех россиян без исключения. Следовательно, статус нерезидента в случае выявления факта неуплаты налогов в этом случае не поможет.
Доначисление налогов
Последствия сокрытия информации о счетах и движении средств по этим счетам предугадать несложно. Первым делом вкладчики будут оштрафованы за сокрытие счетов. Как мы ранее говорили, штраф здесь может достигать 5000 рублей. Во-вторых, по всем совершённым операциям будет проведена налоговая проверка. Цена вопроса – налог на доходы физических лиц. Инспекция выяснит, откуда на счетах россиян появились деньги и, исходя из этого, доначислит налоги.
Кроме того, налогообложению подвергнутся и сами счета. Как известно, вклады предполагают начисление процентов в денежном эквиваленте. Соответственно, проценты по вкладам обложат налогом по ставке 13 процентов. Также вкладчикам-уклонистам будут доначислены пени и штраф за уклонение от уплаты обязательных платежей.
Санкции за неуплату налогов регламентированы статьей 122 НК РФ. В соответствии с ней неуплата или неполная уплата сумм налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Это для случаев, когда неуплата произошла неумышленно. Например, в случаях незнания закона, или заблуждения. При умышленном уклонении от уплаты налога санкция увеличивается вдвое - до 40% от неуплаченной суммы.
Повлечёт наложение штрафов и просрочка предоставления налоговой декларации. Штрафы за это устанавливаются статьей 119 НК РФ. Величина штрафов составит 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
При этом не стоит забывать и о штрафах за осуществление незаконных валютных операций. По закону любая сумма денег, переводимая на зарубежный счёт, должна переходить путем транзита через российский банк. В противном случае весь полученный доход может быть попросту изъят в пользу казны РФ.
Статья 15.25 КоАП РФ регламентирует штрафы за перевод денег, минуя счета в российских банках. Это нарушение повлечёт наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Иными словами, доход от продажи той же недвижимости может полностью уйти на оплату штрафа. Плюс ко всему прочему – на владельца счёта будет наложена ещё целая совокупность штрафов.
Резюме по статье: восемь самых важных моментов
Валютный резидент должен уведомить налоговый орган об открытии и закрытии счетов и вкладов, и об изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ.
Уведомление об открытии и закрытии счёта подается не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) счёта или изменения реквизитов.
Также резиденты обязаны раскрывать всю информацию о поступлении и расходовании средств на счетах.
Штрафы за утаивание информации о счетах установлены КоАП РФ и составляют от 4000 рублей для граждан до 1 млн. рублей для организаций.
Если граждане самостоятельно не сообщат о своих счетах, эту информацию налоговикам предоставят третьи лица - контролирующие органы иностранных государств, кредитные организации и др.
Последствия сокрытия информации о счетах и движении средств по этим счетам могут быть такими:
штраф за сокрытие счета;
налоговая проверка по всем совершённым операциям (возможно доначисление налога на доходы физических лиц);
проценты по вкладам обложат налогом по ставке 13 процентов;
«уклонисты» также получат штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога;
просрочка предоставления налоговой декларации также влечёт штраф (5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления);
возможны штрафы за осуществление незаконных валютных операций (от ¾ до одного размера суммы незаконной валютной операции).
В закладки
Если вы открыли счет в иностранном банке, то вам нужно предоставить специальную отчетность в налоговую инспекцию. Если вы не будете подавать такую отчетность, то вы рискуете получить денежный штраф. Как этого не допустить и сэкономить реальные деньги я и рассказал в своей статье.
Артур Дулкарнаев
Какая существует отчетность
Российские граждане могут открывать счета (вклады) не только в российских банках, но и в банках, расположенных за пределами территории России. Напомню, что с 2018 года валютными резидентами признаются все граждане России вне зависимости от количества проведённых за границей дней. Если у вас есть счёт (вклад) в иностранном банке, то вам нужно подавать в налоговую инспекцию:
- Уведомление об открытии счета (вклада).
- Уведомление о закрытии счета (вклада).
- Уведомление об изменении реквизитов счета (вклада).
- Отчёт о движении средств по счёту (вкладу).
Уведомление представляет собой трехстраничный документ, в котором вы указываете свои паспортные данные, контактную информацию, сведения об иностранном банке и сведения о самом счете (вкладе). К уведомлению не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая в будущем вправе запросить у вас документы, которые подтверждают сведения, указанные в уведомлении.
Отчёт о движении средств по счёту (вкладу) - это документ уже на двух страницах, в котором вы дополнительно указываете остаток средств на начало и конец периода, сколько зачислено и сколько списано средств за отчетный период. К отчету также не нужно прикладывать какие-либо документы. Но налоговая также может запросить, например, банковскую выписку по счёту.
Сроки подачи отчетности
В течение месяца со дня открытия, закрытия или изменения реквизитов счета (вклада) в иностранном банке вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту учёта.
Отчет о движении средств по счёту (вкладу) нужно подавать ежегодно до 1 июня. Первый отчёт вам нужно подать до 1 июня года, следующего за годом, в котором был открыт счёт (вклад). Если вы откроете счёт (вклад) в иностранном банке 10 июня 2018 года, то первый отчёт вам нужно будет подать в налоговую до 1 июня 2019 года.
Когда не нужно подавать отчётность
Начиная с 2017 года требования по представлению отчетности не распространяется на физических лиц, которые провели за границей более 183 дней в году. Такие лица не теряют статуса резидента по валютному законодательству, однако законодатель избавил их от подобных обязанностей.
Не нужно подавать уведомление в отношении счетов (вкладов) в иностранных банках, если они уже были закрыты до 31 декабря 2014 года.
Если вы открыли счёт (вклад) в филиале российского банка, который расположен за пределами России, то вам также не нужно подавать отчетность.
Способы представления отчётности
- Лично.
- По почте заказным письмом с уведомлением о вручении.
- Через представителя, на имя которого оформлена нотариальная доверенность.
- Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Ответственность за нарушение сроков и порядка
За нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме налоговый орган может оштрафовать вас на сумму от 1 до 1,5 тыс. руб. Если вы не подадите уведомление вообще, то штраф составит от 4 до 5 тыс. руб.
С 2015 года для россиян, имеющих персональные банковские счета за рубежом, настали большие перемены: теперь все физические лица – валютные резиденты Российской Федерации должны представлять ежегодный отчет о движениях средств на своих иностранных персональных счетах в налоговые органы страны.
Детали
До 2015 года отчеты о движении средств на зарубежных счетах в Федеральную налоговую службу России предоставляли лишь юридические лица и индивидуальные предприниматели. Но с 1 января 2015 года это касается абсолютно всех физических лиц, имеющих персональные счета в зарубежных банках, согласно части 7 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле».
2 августа 2014 года вступил в силу Федеральный закон №218-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» («ФЗ №218») от 21 июля 2014 года, согласно которому были внесены поправки в Федеральный закон №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года. Согласно отдельным изменениям, вступившим в силу с 1 января 2015 года, физические лица, также как и юридические, должны регулярно подавать отчетность о движении средств на счетах в иностранных банках в налоговые органы РФ. Создание и согласование подзаконных актов заняло у Минфина почти год, и детальное описание процедуры подачи документов, сроки действия постановления и др. появились в открытом доступе в новой редакции 3 июня 2015 года.
На едином портале для размещения проектов правовых актов и результатов их публичного обсуждения Regulation.gov.ru был опубликован текст проекта постановления Правительства Российской Федерации «Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации». В этом документе устанавливается упрощенная процедура подачи отчетности физическими лицами, которая отличается от порядка, установленного для компаний.
На данный момент не все аспекты процедуры окончательно утверждены, но общие данные, в том числе и проект формы отчета, находятся в открытом доступе.
Процедура подачи отчетности
1 января 2015 года начался отчетный период, за который физические лица – резиденты России, имеющие счета в зарубежных банках, должны предоставлять ежегодный отчет о движении средств на них в налоговые органы по месту своего учета. Это касается всех физических лиц, признающихся валютными резидентами России и имеющих персональные счета в зарубежных банках. Нововведения касаются как активных, так и так называемых «спящих» счетов (dormant accounts).
Формы отчетности должны представляться физическими лицами в ФНС один раз в год. Согласно проекту, первый раз они подаются не позднее 1 июня 2016 года за 2015 год.
Необходимые документы
Отчет представляется по специальной упрощенной форме в одном экземпляре и состоит из двух страниц – «Титульного листа отчета о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (Лист №1) и «Отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (Лист №2).
Количество Листов №2 должно соответствовать числу счетов (вкладов), открытых в банках за пределами РФ.
В том случае, если один или более совместных счетов в иностранном банке открыты несколькими физическими лицами – резидентами РФ, то подавать документы в налоговые органы по обоюдной договоренности может один из них.
При этом в отличие от порядка, установленного для компаний, проект не требует от физических лиц представления вместе с отчетом подтверждающих банковских документов (банковских выписок и иных документов, выданных банком). Они могут быть запрошены налоговыми органами дополнительно лишь при возникновении спорных вопросов.
Это осуществляется в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».
Запрошенные ФНС дополнительные документы должны быть представлены не позднее 20 рабочих дней с даты получения уведомления. Также, в случае обнаружения ошибки в заполнении предоставленной формы, налоговый орган посылает физическому лицу запрос (почтовым отправлением с уведомлением) для уточнения данных, на который нужно ответить в течение 10 рабочих дней с момента его получения.
Форма представления отчетности
Отчетность по движению средств на зарубежных счетах может представляться:
1. Через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru . Документы подписываются «усиленной неквалифицированной электронной подписью», которая признается равнозначной собственноручной подписи на бумаге. В данный момент личный кабинет и детализация предоставления документов находится в процессе доработки.
2. На бумажном носителе при личном присутствии.
3. Заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
4. При помощи официального представителя (имеющего нотариально заверенную доверенность).
По желанию заявителя может быть предоставлено два экземпляра отчета, в этом случае один из них, с отметкой налогового органа о принятии отчета, выдается на руки – или отправляется почтой (c уведомлением о вручении в течение пяти дней).
Датой предоставления отчета в ФНС считается:
При подаче через личный кабинет сайта www.nalog.ru – дата, которую фиксирует информационная система в момент направления отчета;
При личном присутствии или подаче отчета представителем на бумажном носителе – дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;
При отправке почтой – дата почтового отправления с уведомлением о вручении.
В случае несоблюдения порядка предоставления отчетов в налоговые органы физические лица подлежат административной ответственности. Согласно проекту отдельных поправок, штраф за непредставление отчета составляет 5000 рублей, однако окончательные суммы всех штрафов еще не утверждены.
Собственникам зарубежной недвижимости
Валютное законодательство РФ содержит закрытый перечень операций, доходы по которым валютные резиденты нашей страны вправе зачислять на зарубежные персональные счета.
Доходы от продажи зарубежной недвижимости зачислять на зарубежные счета российское валютное законодательство не разрешает в принципе – такие доходы нужно проводить через российские банки и затем переводить полученные средства за рубеж уже как свои собственные.
Доходы от сдачи зарубежной недвижимости в аренду нерезидентам с 2014 года можно зачислять на зарубежные персональные счета, но только если счет россиянина-арендодателя находится в стране-члене Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
В их число не входят такие популярные у российских инвесторов государства как Болгария, Латвия, Кипр, Черногория, Таиланд, ОАЭ – поэтому доходы от аренды недвижимости в них должны сразу зачисляться арендаторами на российские счета арендодателей в российских уполномоченных банках.
Это не касается доходов, полученных от сдачи в аренду недвижимости, оформленной на компании, трасты и иные структуры.
Системы контроля
При получении информации о новом постановлении правительства об отчетности физических лиц по движению средств на иностранных счетах возникает вопрос: существуют ли у государства механизмы по выявлению незадекларированных счетов россиян за границей – и как они работают на практике? Комментирует этот вопрос Артем Торопов, старший юрист по международному налогообложению юридической фирмы Goltsblat BLP (российская практика международной юридической фирмы Berwin Leighton Paisner):
«В данный момент обмен информацией в основном осуществляется по запросу в рамках соглашений об избежании двойного налогообложения, но он остается достаточно ограниченным. Сейчас основные «поставщики информации» – в первую очередь сами граждане, которые добровольно декларируют свои счета по форме, установленной Приказом ФНС № ММВ-7-6/457@. Поскольку информация о таких лицах уже содержится в информационных базах ФНС, именно с них могут в первую очередь спросить отчеты о движении средств по новой форме, если такие отчеты не будут по какой-либо причине представлены в срок до 1 июня 2016 года.
Кроме того, обмен информацией по запросу на практике ограничен рядом юридических препятствий – например, установленная Протоколом 2011 года Статья 25а «Обмен информацией» российско-швейцарского налогового соглашения содержит ряд правовых оснований, по которым власти Швейцарии вправе отказать в раскрытии информации по запросу российских коллег.
Однако времена меняются. В 2014 году Россия ратифицировала Конвенцию о взаимной административной помощи по налоговым делам, на основании которой в будущем, предположительно, с 2018 года, планируется участие России в международной системе автоматического обмена информацией. Также в 2014 году в рамках внесения изменений в российское законодательство в связи с законом FATCA введена взаимная мера, согласно которой иностранные банки в будущем будут обязаны ежегодно сообщать в ФНС России об открытых у них счетах (а) граждан (а не валютных или налоговых резидентов) России и (b) юридических лиц, которые прямо или косвенно контролируются гражданами России. Соответствующие проекты форм для автоматического обмена уже утверждены ФНС.
Кроме того, руководство ФНС заявило о своем предложении Минфину инициировать переговоры о заключении двусторонних соглашений об обмене информации по новому модельному соглашению 2014 года (включая обмен информацией об учредителях и бенефициарах трастов) с Лихтенштейном, Британскими Виргинскими островами, Каймановыми и Багамскими островами, Гибралтаром, островами Джерси, Гернси и Мэн. Понятно, что значительная часть этих мер – заявления, претензии и экстерриториальные правила, которые в большинстве случаев могут упираться в простое нежелание зарубежных суверенных государств осуществлять сотрудничество и идти на переговоры.
Однако вряд ли сейчас кто-то может достоверно сказать, насколько реально продвинется российская ситуация с автоматическим обменом если не к 2018-му, то к 2020, 2025 или 2030 году... Также как 15 лет назад было практически невозможно представить себе современный американский механизм FATCA. Учитывая нюансы исчисления сроков давности по валютным нарушениям и значительные сроки давности по уголовной ответственности за налоговые преступления, к началу автоматического обмена лучше не подходить с «багажом» в виде многочисленных случаев нарушения валютного и налогового законодательства.
Нужно также помнить, что валютные правила о зарубежных счетах касаются и тех граждан России, которые не являются налоговыми резидентами и не обязаны уплачивать российские налоги – многие из них сохраняют российскую регистрацию, регулярно приезжают в Россию и могут, с учетом ряда оговорок, быть признаны российскими органами в качестве валютных резидентов. Кроме того, у них могут возникать обязанности по раскрытию счетов, компаний и структур и уплате налогов в стране своего проживания – и в стране нахождения недвижимости.
Поэтому владельцам зарубежной недвижимости и персональных счетов в зарубежных банках нужно уже сейчас задуматься о соблюдении, а не игнорировании законодательных требований (по модели – валютный и налоговый резидент или нерезидент, типы доходов и операций по зарубежным счетам, периметр обязательств и раскрытия по российским правилам, масштаб потенциальных рисков и необходимые действия для их снижения, обязательства в иностранных государствах и т.д.), а также рассмотреть варианты структурирования владения недвижимостью и иными активами через грамотно построенные, раскрытые и соответствующие требованиям законов всех вовлеченных юрисдикций структуры».
На сегодняшний день вся актуальная информация по постановлению «Об утверждении Правил представления физическими лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» публикуется на официальном сайте Regulation.gov.ru . О том, какие рамки административных наказаний будут применяться в случае просрочки и непредоставления документов в налоговые органы – и любых других деталях, касающихся Постановления, мы будем рассказывать в обновлениях к данной статье.
Кстати, мы завели канал в Telegram, где публикуем самые интересные новости о недвижимости и риэлторских технологиях. Если вы хотите одним из первых читать эти материалы, то подписывайтесь: t.me/ners_news .
Подписка на обновления
