Pogoji za izplačilo dividend. dividende

Izplačilo dividend družbam LLC v letu 2019 poteka po postopku, ki ga odobri zakonodaja Ruske federacije. O tem, kako pravilno določiti znesek dividend, jih razdeliti med udeležence in jih prikazati v poročilih, bomo razpravljali v današnjem članku.

Vir dividend LLC

Dividende (ali dohodek od uporabe čistega dobička) so dohodek, katerega prejem je na voljo udeležencem LLC (1. člen 28. člena zakona "O LLC" z dne 02.08.1998 št. 14-FZ). Zato je za izdajo takšnega dohodka najprej treba imeti čisti dobiček. Določen je v skladu z računovodskimi podatki (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 20. septembra 2010 št. 03-11-06/2/147).

LLC ima možnost izbrati pogostost izplačila dividend ustanoviteljem: četrtletno, polletno ali letno - odvisno od zneska čistega dobička za vsako od teh obdobij. Glede na to, da se dobiček šteje kot obračunska vsota leta, bo njegova končna višina znana ob koncu davčnega obdobja in šele takrat bo mogoče ugotoviti končno višino dohodka, ki ga je mogoče izplačati. Da bi se torej izognili situacijam, ko med letom izplačane dividende presegajo dopustni znesek za leto, jih je bolje razdeliti ob koncu leta na podlagi rezultatov potrjenih letnih računovodskih poročil.

Kaj je potrebno za izplačilo dividend?

Pravila za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019 še vedno temeljijo na omejitvah iz čl. 29 zakona št. 14-FZ in zahteva:

• celotno plačilo družbe za upravljanje;
• celotno izplačilo njegovega deleža udeležencu, ki izstopi;
• presežek čistih sredstev nad višino kapitala in rezervnega sklada, tudi po izdaji dividend;
• odsotnost znakov stečaja, tudi po izdaji dividend.

Skladnost s temi omejitvami mora nastopiti tako na datum izdaje naloga za izplačilo kot na dan izplačila dohodka. Če je bila odločba že sprejeta in so v času izdaje pogoji takšni, da ne omogočajo plačila, potem bo sprejeta, ko ti pogoji izginejo (2. odstavek 29. člena zakona št. 14-FZ).

O izplačilih odločajo udeleženci sami s sklicem skupščine. Izvaja se ne prej kot so sestavljena računovodska poročila za ustrezno obdobje, ki omogočajo presojo skladnosti z omejitvami, določenimi z zakonom. Letno poročilo mora biti odobreno. Seja, na kateri se to naredi, je sklicana najpozneje 1. marca in najkasneje 30. aprila naslednjega leta (34. člen zakona št. 14-FZ). Vprašanje razdelitve dividend je običajno časovno usklajeno s tem sestankom.

Dejstvo o izvedbi sestanka je dokumentirano v protokolu, sestavljenem v obliki, ki jo sprejme LLC, ki mora vsebovati naslednje podatke o dividendah:

• navedbo leta, za katero želijo izplačati dohodek udeležencem;
• znesek, dodeljen za dividende;
• oblika izdaje in rok plačila.

V protokolu je dovoljeno navesti en sam znesek, namenjen izplačilu, saj se v LLC postopek razdelitve dividend odraža v listini ali je rezultat delitve sorazmerno z deleži (odstavek 2 28. člena). zakona št. 14-FZ ).

Oblika izdaje je poleg denarne lahko premoženjska. Vendar pa je izdaja lastnine enakovredna prodaji (pismo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 07.02.2018 št. 03-05-05-01/7294 z dne 25.08.2017 št. 03-03 -06/1/54596, z dne 17.12.2009 št. 03-11-09 /405) in bo davčno zelo nedonosna. Zato so prednostna gotovinska plačila.

Razdelitev dividend

Če je ustanovitelj en sam, se vprašanje razdelitve ne pojavi. Prejme celoten znesek, namenjen plačilu.

Če je udeležencev več, bo razdelitev največkrat sorazmerna z deležem vložka v družbi za upravljanje. Znesek dividend na osebo se določi tako, da se skupni znesek, namenjen razdelitvi, pomnoži z odstotkom, ki odraža delež udeležbe.

Če razdelitev ne ustreza deležu ali algoritmu, ki ga določa listina, lahko to v zvezi s plačili posameznikom povzroči spore z zunajproračunskimi sredstvi, ki se ne obračunajo na znesek zakonito izplačanih dividend. Presežni zneski pa se bodo šteli za običajen dohodek, za katerega so te časovne razmejitve potrebne.

Postopek izplačila dividend

Tako kot doslej se dejansko izplačilo dividend v letu 2019 izvede z davčnim odtegljajem. Uporabljajo se ne glede na leto, za katero pride do obračuna, za plačila, izvršena v letu 2019:

• Dohodnina za posameznike - 13% (odstavek 1 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za državljane Ruske federacije in 15% (odstavek 3 člena 224 Davčnega zakonika Ruske federacije) za tujce;
• davek od dohodka za pravne osebe - 13% (pododstavek 2, odstavek 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) za ruska podjetja in 15% (pododstavek 3, odstavek 3, člen 284 Davčnega zakonika Ruske federacije) za tuje pravne osebe.

Za primere, ko se dividende izplačajo pravni osebi, ki ima vsaj eno leto več kot 50-odstotni delež v kapitalski družbi, se lahko uporabi stopnja 0% (1. podčlen 3. odst. 284. čl. Ruska federacija).

Vprašanje obdavčitve dividend, izdanih pravni osebi, se pojavi tudi za LLC, katerega davčni režim je oproščen običajnih izplačil dobička.

Če je LLC, ki izda dividende, tudi prejemnik, se lahko osnova za določitev obračunanega davka na izplačila udeležencem rezidentom zmanjša. Da bi to naredili, se skupni znesek prejetih dividend odšteje od skupnega zneska dobička, dodeljenega za razdelitev. Nato je treba razliko pomnožiti z deležem udeležbe in davčno stopnjo (2. odstavek 214. člena in 2. odstavek 275. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Ta postopek izračuna ne velja za pravne osebe in tuje državljane.

Več o izračunu davka na dividende si preberite v naslednjih člankih:

• "Kako pravilno izračunati davek na dividende?" ;
• »Značilnosti izračuna dividend za določitev dohodnine«;
• "Postopek za izračun dividend po poenostavljenem davčnem sistemu."

Davki se plačajo najkasneje 1. delovni dan po dnevu izplačila, ne glede na to, komu so dividende izplačane: predloženi Zvezni davčni službi vsako četrtletje najpozneje zadnji dan meseca, ki sledi četrtletju poročanja, in (za leto) pred 1. aprilom leta, ki prihaja po poročevalskem obdobju;

Več o vnosu podatkov o dividendah v obrazec 6-NDFL preberite v gradivu "Kako pravilno prikazati dividende v obrazcu 6-NDFL?" .

• za dobiček - v obliki izjave, ki poleg naslovne strani vključuje pododdelek 1.3 razdelka 1 in list 03, predložen Zvezni davčni službi v rokih, določenih za takšno poročanje: vmesno - pred 28. mesec, ki sledi obdobju poročanja, končno (za leto) - do 28. marca naslednjega leta.

Rezultati

Postopek izplačila dividend ustanoviteljem v letu 2019 se ni spremenil. Pred odločitvijo o izplačilu dividend je treba preveriti, ali so kršene omejitve, ki bi onemogočale izplačilo. Obdavčitev transakcij izplačila dividend je odvisna od oblike njihovega izplačila, obdobja lastništva deležev v odobrenem kapitalu, ali je LLC prejelo dividende od drugih podjetij in ali je prejemnik dividend ruska ali tuja organizacija / posameznik.

Pravne osebe, ki so registrirane kot družbe z omejeno odgovornostjo, imajo pravico nameniti določen del dobička za izplačilo ustanoviteljem in udeležencem. Ta pravica je zapisana v določbah 28. člena zveznega zakona št. 14 o LLC iz leta 1998. O izplačilu dividend odloča skupščina udeležencev enkrat na četrtletje, vsakih šest mesecev ali na leto.

Ruski davčni zakonik definira dividendo kot vsak dohodek, ki ga prejmejo člani organizacije po plačilu davkov. Razdelitev dobička poteka sorazmerno z deleži v odobrenem kapitalu.

Dividende vključujejo tudi tiste dohodke, katerih vir je zunaj Rusije, če so razvrščeni kot dividende v skladu z zakonodajo tujih držav.

Ustanovitelji LLC in drugih organizacij zanimajo, kateri regulativni dokumenti urejajo postopek izplačila dividend, kateri člen zakona vam omogoča izračun zneska izplačil, kako vse dokumentirati in ali je takšno izplačilo predmet obdavčitve ali gre za razred plačil, ki ne predvidevajo obveznih vplačil v proračun.

Glavne določbe

Splošna baza

Udeleženci prejmejo dividende izključno iz čistega dobička, to je po plačilu davka in vseh nakazilih v posamezen sklad. Pravilo o postopku za določitev zneska dobička, ki se razdeli, je zapisano v 42. členu Zveznega zakona o delniških družbah št. 208. Čisti dobiček takih organizacij se določi v skladu z računovodskimi podatki. V zakonu o LLC ni take določbe.

V tem primeru se uporablja načelo uporabe norm civilne zakonodaje po analogiji, ki je zapisano v 6. členu ruskega civilnega zakonika. Upoštevajoč to, LLC in OJSC določajo višino čistega dobička na podlagi podatkov, evidentiranih v računovodskih izkazih.

Skozi vse leto se finančni izid kopiči na kontu 99. Pri preoblikovanju bilance stanja je treba kazalnik finančnega izida, ki je enak stanju na kontu 99, prenesti na konto 84. Na tem kontu je znesek odraža se dobiček, ki ga je prejelo podjetje, ki ni bil razdeljen med udeležence. Tukaj je lahko prikazana tudi izguba.

Znesek čistega dobička je razviden iz ustrezne vrstice izkaza poslovnega izida. Lahko se določi tudi na podlagi bilančnih podatkov z izračunom razlike med kazalniki tekočega in prejšnjega leta v vrstici Zadržani dobiček. Če ima organizacija izgube, bo kazalnik imel negativno vrednost.

Družba ne bo mogla razdeliti čistega dobička med družbenike v naslednjih primerih:

• dokler celoten odobreni kapital ni v celoti plačan;
• do izplačila deleža družbenika, ki izstopi iz družbe;
• če ima družba znake stečaja v skladu z določbami veljavne zakonodaje ali če bi ti znaki lahko nastali, če bi bila sprejeta odločitev o izplačilu dividend.

Ko te okoliščine prenehajo, je treba dividende izplačati družbenikom družbe.

Kako se nadzoruje?

Postopek izplačila dividend urejajo številni zakonodajni dokumenti:

• Zakon št. 208 iz leta 1995 in št. 14 iz leta 1998 pravi, da odločitev o izplačilu dividend sprejme skupščina. V ta namen je treba pripraviti in podpisati ustrezen protokol;
• Zakon št. 14 iz leta 1998 določa, da se dobiček lahko razdeli vsake 3, 6 ali 12 mesecev;
• Ruski davčni zakonik določa obveznost LLC, da samostojno izračuna znesek davkov za njihov prenos v proračun;
• rok za plačilo davkov je urejen z dopisi Ministrstva za finance;
• zakon dovoljuje izplačilo dividend z lastnino, če na računih podjetja ni sredstev - ta metoda ni dobičkonosna, saj vključuje plačilo dodatnih davkov, kot sta dohodnina in DDV.

Dokumentiranje

Na podlagi računovodskih kazalnikov se lahko podjetje odloči za izplačilo dividend.

Formaliziran je v uradnem dokumentu, zapisniku skupščine, ki navaja naslednje podatke:

• kraj, kjer je bil sestanek;
• datum njegove izvedbe;
• ki je predsedoval in bil tajnik;
• poimenski seznam udeležencev;
• delež vsakega od njih v odobrenem kapitalu;
• dnevni red seje;
• odločitve, ki so bile sprejete.

Dokument je sestavljen v kateri koli obliki. Njegov vzorec lahko najdete na internetu na specializiranih spletnih mestih. Posebej se oblikuje sklep skupščine, ki je podlaga za izplačilo dividend.

Rok, v katerem morajo udeleženci prejeti svoj delež, ne sme biti daljši od 60 dni od sprejetja odločitve. V primeru neprejetja dividend ima udeleženec pravico zaprositi za izplačilo v treh letih.

Dodatne informacije

Možne oblike

Izplačilo dividend v letu 2019 je možno v naslednjih oblikah:

• v gotovini se ta možnost pogosteje uporablja in velja za klasično. Plačilo je možno v gotovini ali z bančnim nakazilom;
• Kot dividende lahko deluje premoženje: osnovna sredstva podjetja, izdelki, vrednostni papirji (delnice).

Ustanovitelji se morajo na skupščini dogovoriti, kakšna bo oblika v vsakem posameznem primeru, in to zapisati v protokolarni sklep. Vedeti morate na primer, da je izdajanje gotovine iz prejetih prihodkov na blagajni prepovedano. To bo mogoče le, če bo v blagajno položen znesek posebej za te namene.

Druga možnost je z računovodskega vidika bolj zapletena. To je posledica dejstva, da davčni zakonik obravnava izplačilo dividend z lastnino kot prodajo.

Glede na to, da se lastnik nepremičnine spremeni, se razume, da podjetje prejme določen dohodek in s tem potrebo po plačilu davkov. Tisti, ki delajo na skupnem sistemu, morajo plačati davek na dodano vrednost in dobiček. Poenostavljeni ljudje (USN) upoštevajo, kaj prejmejo kot dodaten dohodek.

Pogostost operacij

Zakonodaja določa možnost izbire pogostosti izplačila dividend. Če govorimo o dejstvu, da se obračun ne bo izvajal letno, ampak pogosteje, se morajo ustanovitelji podjetja prepričati, da listina ne določa drugače. Če je navedeno, da se plačilo izvaja letno, je treba zakonske dokumente ustrezno spremeniti pred uporabo drugačnega urnika.

Če član družbe v 60 dneh ne prejme dividend, ki mu pripadajo, se lahko obrne na sodišče, saj to dejstvo šteje za kršitev njegovih pravic. Zato morate skrbno spremljati pogostost plačil.

Če je v zapisniku članov zapisan drug datum izplačila dela zneska dividende in ne 60 dni, udeleženci skupščine pa to izjavo podpišejo in se s tem strinjajo, ne bodo mogli uveljavljati trditev, da so bile kršene zakonske norme. pri plačilih.

Obdavčenje

Dividende so dobiček, ki ga prejmejo udeleženci LLC, zato je treba plačati davke državi. Kakšni bodo davki in kakšna bo njihova višina, je odvisno od statusa prejemnika dohodka. Po zakonu obveznost plačila ni dodeljena prejemniku, temveč organizaciji, ki izplačuje dividende (na primer, ko Gazprom izplača dividende, mora ista struktura plačati davke). V primeru neplačila je zagrožena globa, ki znaša 20% celotnega zneska.

Davčna stopnja za rezidenta je 13 %, za nerezidenta pa 15 %. Znesek davka se nakaže, ko dohodek prejme udeleženec, in ne takrat, ko je o tem odločeno.

Pri obdavčitvi pravnih oseb se dohodnina plačuje po splošnem postopku. V tem primeru način dela prejemnika dohodka ni pomemben. Za rezidente je redna stopnja 13 %, možna pa je določitev tudi preferenčne ničelne stopnje. Podjetja, ki so pridobila delež v odobrenem kapitalu v višini 0,5 milijona rubljev ali več, so upravičena do oprostitve davka.

Postopek izplačila dividend

Navodila po korakih za izplačilo dividend so naslednja:

1. Treba je določiti čisti dobiček organizacije. Da bi se izognili spornim situacijam z davčno službo, je treba kot osnovo za določitev vzeti računovodske izkaze. Ker odločitev o izplačilu zaradi določenih omejitev morda ne bo sprejeta v vseh primerih, je v izogib morebitnim odškodninskim zahtevkom bolje, da na dan sprejetja ustrezne odločbe pripravite potrdilo, ki bo potrjevalo, da so omejitve za izvaja delitev dobička, manjkajo.
2. Sprejem odločitve o plačilu. Lahko se sprejme vsako četrtletje, šest mesecev ali enkrat letno. Dokončnega izračuna čistega dobička pa ni mogoče narediti šele ob koncu poslovnega leta. Rezultati dejavnosti se potrdijo na skupščini. Na sestanku se rešujejo naslednja vprašanja:
   • kakšen delež prejetega dobička se uporabi za izplačilo;
   • kako naj se porazdeli med člane;
   • v katerem roku mora biti plačilo opravljeno.

   Katere dokumente je mogoče pripraviti za izplačilo dividend:

   • sklep o plačilu ustanovitelja;
   • zapisnik in ustrezen sklep skupščine;
   • nalog za obračun in plačilo.

   Treba je opozoriti, da ni posebnega dokumenta za obdelavo plačil. Organizacija lahko oblikuje obrazec samostojno. Uporabijo se lahko tudi standardni obrazci, ki se izpolnijo ob prenosu sredstev na drug račun ali izdaji sredstev iz blagajne: plačilni nalog, blagajniški nalog itd.

3. Porazdelitev dividend med udeleženci. Najpogosteje se dobiček deli sorazmerno, odvisno od deleža določene osebe v odobrenem kapitalu. Če se organizacija odloči za razdeljevanje sredstev na kakršen koli drug način, se mora pripraviti na spor z davčnimi organi. To je posledica dejstva, da davčni organi tovrstnih časovnih razmejitev ne štejejo za dividende, ampak jih uvrščajo med druge dohodke, ki so obdavčeni po višji obrestni meri.
4. Davčni odtegljaj.
5. Izplačilo dividend, prenos davkov in oddaja poročil. Dohodnina mora biti nakazana v proračun najpozneje naslednji dan po izplačilu dividend. Kar zadeva dohodnino, jo je treba plačati na dan prejema gotovine pri bančni ustanovi za izplačilo dividend ali na dan, ko so bile nakazane na račun posameznika.

Kar zadeva razdelitev dobička samostojnega podjetnika, morate razumeti, da je dobiček celoten dohodek posameznika, ki ostane po plačilu davkov in drugih obveznih plačil. Zakon dovoljuje podjetniku, da s takim dohodkom razpolaga po lastni presoji. Podjetnik si ne bi smel izplačevati dividend.

Poslovnež lahko dobiček porabi za lastne potrebe ali pa ga preprosto kopiči. V tem primeru ni treba voditi evidenc o prejetem dobičku in njegovi porabi. ID-ju ni treba voditi računovodstva, zato ne knjiži in ne zbira papirologije o porabi dobička.

pogosta vprašanja

Pri izračunu dividend se najpogosteje pojavljajo številna vprašanja:

Oseba, ki se namerava ukvarjati z naložbami, vlagati denar v vrednostne papirje in v prihodnosti ustvarjati dobiček, mora razumeti, kaj so dividende. Tudi začetnik lahko ta izraz razloži s preprostimi besedami. Ekonomski učbeniki vsebujejo tradicionalno razlago: dividende so dobiček podjetja, izplačan delničarjem kot spodbuda ali nagrada. Toda mnogi ljudje imajo razumna vprašanja: zakaj vsa podjetja ne izplačajo dividend? Kaj določa njihovo velikost? Kako vložiti denar za stabilna plačila?

Kaj so dividende?

Dividende so dobiček podjetja, razdeljen delničarjem na podlagi števila izdanih delnic. Gre za izplačila iz čistega dobička, torej iz dohodkov, od katerih so bili že plačani davki in drugi odhodki. Dividende se izplačujejo po prednostnem vrstnem redu - najprej lastnikom, nato navadnim.

Takšna plačila se izvajajo v LLC in delniških družbah in so vir dohodka za delničarja. V bistvu lahko računate na dve vrsti dobička:

• Povečanje tržne vrednosti vrednostnega papirja - na primer kupite delnice po 200 rubljev na enoto. Podjetje se uspešno razvija, v enem letu bodo iste delnice stale 300 rubljev, pri prodaji lahko ustvarite dobiček;
• Direktne dividende - izplačujejo se redno, če je poslovanje podjetja stabilno, podjetje ustvarja dohodek.

Res je, da vsa podjetja ne izplačujejo dividend. Tega ne povzroča le izguba, temveč tudi dejstvo, da podjetje denar porabi za nadaljnji razvoj. To še posebej pogosto počnejo podjetja v razvoju, ki potrebujejo dodatne finančne injekcije - dobiček razdelijo za potrebe podjetja, ne da bi izplačala delničarjem.

Vrste dividend

Obstaja klasifikacija dividend, ki vam omogoča, da bolje razumete bistvo tega izraza in ugotovite, kam je bolj donosno vložiti svoj denar. Dividende se delijo po naslednjih kriterijih:

• Pogostost izplačil - večina podjetij izplača dobiček delničarjem enkrat letno, nekatera velika podjetja to počnejo dvakrat letno, druga - četrtletno;
• Način plačila - tradicionalno se del dobička nakaže delničarju v gotovini. Metoda plačil v naravi se redko uporablja - izda se lastnina podjetja, ki bi morala biti predvidena s statutarnimi dokumenti;
• Vrsta delnice - za navadne delnice odloča o vplačilih upravni odbor, za prednostne delnice - pogoji za izdajo so določeni v listini. Če gre podjetje v stečaj in je likvidirano, bodo prednostni delničarji prejeli prednostna plačila po poplačilu vseh dolgov;
• Znesek plačil - denar se lahko izplača postopoma v določenem obdobju (na primer 5 let) ali v enkratnem znesku.

Pri nakupu vrednostnega papirja morate pojasniti vrsto dividend, pogoje in zneske njihovih izplačil. V velikih podjetjih se ti podatki razkrijejo vlagateljem na uradni spletni strani, tukaj pa so predstavljeni tudi statistični podatki o predhodno izvedenih plačilih.

Kako se določi višina izplačila dividend?

Višina dividend je določena s politiko družbe in razpoložljivostjo dobička v poročevalskem obdobju. Če ima podjetje izgube, potem ni treba pričakovati plačil. Poleg tega se dobiček lahko uporabi za reinvestiranje v posel – nakup opreme, odpiranje novih pisarn in poslovalnic, če vodstvo meni, da je takšna odločitev najbolj razumna.

Večina velikih podjetij skliče skupščino delničarjev, da določi višino dividend. Upravni odbor vnaprej določi priporočene vrednosti, delničarji jih ne morejo preseči. V povprečju ostaja donosnost delnic uspešnih podjetij 5–10 % letno. Izračun dobička določenega delničarja je preprost, na primer:

• Petrov je kupil 200 delnic ruskega podjetja Norilsk Nickel za 100 rubljev;
• To podjetje izvaja plačila dvakrat letno. Predpostavimo, da je donos v letu 2018 10 %;
• V prvi polovici leta bo Petrov prejel dividende v višini 200 * 100 * 5% = 1000 rubljev, v drugi - enak znesek.

Čeprav je obseg izplačil majhen, se dobiček ne ustvarja samo z izplačilom dividend, saj vrednost delnic na borzi nenehno raste. V bistvu je vlaganje v vrednostne papirje podobno odpiranju dolgoročnega depozita z letnim izplačilom dela obresti.

Kdaj se izplačajo dividende?

Postopek in čas izplačila dividend določa zakonodaja Ruske federacije. LLC mora delničarjem plačati najpozneje v dveh mesecih od datuma odločitve. V tem primeru se odločitev sprejme na sestanku udeležencev družbe ali pa je rok predpisan v listini.

Delniške družbe plačujejo na nekoliko drugačen način. Obdobje izdaje se šteje od datuma, ko je določena sestava delničarjev:

• Dividende se nakažejo delničarjem in menedžerjem najkasneje v 10 delovnih dneh;
• Najkasneje v 25 delovnih dneh - ostalim delničarjem.

JSC ne sme izplačati dividend, če je v stečaju ali če znesek njegovega odobrenega kapitala z rezervnim skladom presega njegova čista sredstva.

Kako lahko posameznik kupi delnice in prejme dividende?

Trgovanje z delnicami poteka na borzah, kjer zasebniki nimajo dostopa, torej ne boste mogli priti sem in neposredno sodelovati pri trgovanju. V nakup je potrebno vključiti posrednika - posrednika med vami, menjalnico in prodajalcem. Kako naj ukrepaš?

1. Izberite posrednika. Izbira je odvisna od tega, katere delnice boste kupili. Vsak posrednik vam lahko pomaga pri nakupu vrednostnih papirjev ruskih podjetij; tuji posredniki vam lahko pomagajo pri tistih, ki imajo dostop do mednarodnih borz. Poiščite posrednike z visokimi ocenami in ugodnimi cenami. Povprečna provizija je 0,02-0,5% zneska transakcije. Upoštevajte tudi minimalni znesek, s katerim posrednik dela - 30-100 tisoč rubljev;
2. Podpišeš pogodbo. Za podpis papirjev za posredniške storitve morate obiskati posredniško pisarno. Postopek traja približno pol ure, v tem času pa se vam odpre trgovalni račun za nakup delnic;
3. Kupite delnice. Ko nakažete zahtevani znesek denarja na svoj račun, izberete vrednostne papirje s privlačnimi ponudbami in opravite nakup po telefonu ali s posebnim terminalom. Običajno se delnice prodajajo v sklopih (paketih), na primer v Sberbank je paket 10 delnic, v Surgutneftegazu - 100 delnic, v Magnitu - samo ena.

Ko postanete lastnik delnic, morate samo počakati do odločitve o naslednjih izplačilih delničarjem. Mimogrede, dividende lahko prejmete pri lastništvu vrednostnih papirjev z odprtjem individualnega naložbenega računa - oproščeni boste plačila dohodnine.

Katere delnice podjetja prinašajo visoke dividende?

Ko ugotavljate, kako kupiti delnice, morate izbrati prava podjetja, v katera boste vlagali. Donosno je kupovati vrednostne papirje pri stalno rastočih organizacijah. Sem spadajo Gazprom, Sberbank, Rostelecom, Lukoil, Rosneft in druga velika podjetja.

Za delnice podjetij v državni lasti je značilna visoka likvidnost in odpornost na gospodarsko krizo. Čeprav so na primer vrednostni papirji Sberbank v letu 2014 izgubili vrednost, se je stanje v naslednjih letih stabiliziralo. To pomeni, da so delnice velikih podjetij dolgoročno donosna naložba.

Strokovnjaki zaradi geopolitične nestabilnosti odsvetujejo naložbe v tuje delnice. Res je, v letu 2018 so ameriški vrednostni papirji še vedno priljubljeni. Vlagatelji verjamejo v obete delnic Micron Technology, Check Point Software Technologies in Jacobs Engineering Group. Vsi delujejo na področju IT tehnologije, elektronike in računalniške varnosti.

Nakup delnic za dividende je priljubljen način vlaganja kapitala. Ni vedno primeren za začetnike, saj zahteva temeljito analizo razmer na trgu. Pred nakupom morate oceniti možnosti določenega podjetja, razumeti, ali bo v tem obdobju ustvarjen dobiček in s tem, ali lahko delničarji računajo na izplačilo dividend.

Ponujamo navodila po korakih za izplačilo dividend v letu 2019. Naučili se boste, kako nabirati in plačati denar ustanoviteljem LLC, kako pogosto jih je mogoče plačati in kako vse pravilno formalizirati.

Postopek izplačila dividend LLC

Dividende so del dobička, ki se razdeli med udeležence podjetja. Od leta 2019 so jim izenačeni tudi dohodki delničarja, ki jih prejme ob izstopu iz družbe ali njeni likvidaciji (13., 21. člen, 2. del, 3. del, 9. člen zakona z dne 27. novembra 2018 št. 424-FZ) .

Odvisno od pravne oblike podjetja (LLC ali JSC) se dobiček razdeli med ustanovitelje ali delničarje. Postopek obračunavanja in plačila določa zvezni zakon št. 208-FZ z dne 26. decembra 1995 (s spremembami 29. julija 2017) "O delniških družbah" ali zvezni zakon št. 14-FZ z dne 8. februarja 1998. (spremenjen 29. julija 2017) "O družbah z omejeno odgovornostjo" (s spremembami in dopolnitvami, začel veljati 1. septembra 2017). Poleg tega je postopek predpisan v ustanovnih dokumentih (na primer v listini), v sklepu o plačilu. Na podlagi teh dokumentov se načeloma sprejme odločitev o vračunavanju ali nevračunavanju.

Kdo je davčni zastopnik

Osnova obračuna je čisti dobiček (to je dobiček po plačilu dohodnine). Denar se plača tudi minus dohodnina (dohodnina za fizične osebe rezidente in nerezidente) ali dohodnina za pravne osebe (vključno s posebnimi režimi - UTII, poenostavljeni davčni sistem, enotni kmetijski davek). Tako je podjetje, ki nabira in izplačuje sredstva udeležencem, njihov davčni zastopnik.

Kako pogosto se lahko izplačajo dividende LLC?

Dividende se lahko obračunajo četrtletno, enkrat na šest mesecev ali enkrat letno. Izraženi so lahko v premoženju (tudi delnicah) ali denarju. Večina podjetij, zlasti javnih, uporablja gotovinsko plačevanje. Včasih se pojavi vprašanje, kdaj je mogoče izplačati dividende družbi LLC. Plačilo mora biti izvedeno v 60 dneh od datuma obračuna. Nato vam bomo povedali, kako izračunati dividende, in razmislili o navodilih po korakih za njihovo izplačilo v letu 2019.

Kako izračunati dividende, ki bodo ustrezale lastnikom in ne bodo škodile poslu

O tem, kako porabiti čisti dobiček podjetja - z njim izplačati dividende ali financirati poslovanje - odločajo lastniki. Finančni direktor bo moral lastnikom utemeljiti višino dividend, ki je varna za podjetje.

Kako izračunati dividende v LLC

Preden se dividende izplačajo, jih je treba vračunati. Ob koncu četrtletja, polletja ali leta se dobiček po obdavčitvi razdeli med udeležence LLC. Za to potrebujete:

• odloča o obračunavanju dividend;
• v celoti plačati odobreni kapital;
• obračunati z upokojenimi člani družbe.

Poleg tega mora družba preseči znesek odobrenega in rezervnega kapitala. Družba tudi ne sme kazati znakov stečaja, tudi po načrtovanem obračunu in izplačilu dividend (glej npr. fazi stečaja pravne osebe).

Če so izpolnjeni vsi pogoji, družba zbere vse udeležence družbe in odloči ali ne odloči o izplačilu dividend, pa tudi o tem, kateri del dobička nameniti za izplačilo ustanoviteljem. Odločitev se sprejme z večino glasov. Če je udeleženec LLC ena oseba (ali ena pravna oseba), se odločitev sprejme posamično.

Del dobička, ki se razdeli, se lahko razdeli sorazmerno z deleži udeležencev družbe ali ne. Način razdelitve je določen v listini družbe ali njenih poznejših spremembah (dodatkih).

Na podlagi rezultatov sestanka se sestavi protokol, v katerem so navedeni ime družbe, udeleženci družbe in njihovi deleži, dnevni red, za katero obdobje je predvideno nabiranje dividend, znesek, pogoji in oblika plačila. Če v listini ali v zapisniku odločitve ni navedeno drugo obdobje, se privzeto šteje, da je 60 dni od datuma odločitve (glej sliko 1).

Če je v družbi z omejeno odgovornostjo (LLC) samo en udeleženec, lahko samo on sprejme odločitev o dodelitvi dela čistega dobička, ki temelji na rezultatih dela podjetja, za dividende, pri čemer navede znesek in pogoje izplačila. Mimogrede, obstaja velik razdelek, posvečen. Lahko se prijavite in poskusite. Na podlagi rezultatov usposabljanja se izda državna diploma.

Slika 1. Zapisnik skupščine udeležencev družbe z omejeno odgovornostjo. Odločitev o uporabi čistega dobička za izplačilo dividend

Vsekakor je v sklepu še zapisano, da ni omejitev pri delitvi dobička.

Knjižbe za obračun dividend v LLC se izvedejo iz bremenitve računa 84 v dobro 70 (če je član družbe zaposleni v družbi) ali 75.2. Konto »Poravnave z ustanovitelji« se v tej knjižbi uporablja za udeležence, ki niso zaposleni, in za pravne osebe.

Navodila po korakih za izplačilo dividend ustanoviteljem LLC v letu 2019

Po obračunu dividend ima podjetje dolg do udeležencev družbe, da jim plača zapadle dividende.

Korak 1. Pripravite nalog za izplačilo dividend ustanoviteljem

Slika 2. Odredba o izplačilu dividend ustanoviteljem

2. korak: Zadržite davke

Višina davka na dividende je določena s statusom udeleženca družbe. Za posameznike - rezidente Ruske federacije - dohodnina od dividend v letu 2017 znaša 13%, za posameznike - nerezidente - 15%.

Za pravne osebe bo davek na dividende:

• 0% - za rusko organizacijo, ki ima 50% ali več delež v odobrenem kapitalu družbe 365 dni ali več;
• 13% – za rusko podjetje, ki ne izpolnjuje prejšnjih pogojev;
• 15% ali druga stopnja - za tuje podjetje, na podlagi mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja.

Primer izpolnjevanja obrazca za plačilo dohodnine je na sliki 3.

Slika 3. Primer izpolnjevanja plačilnega naloga za dohodnino od dohodkov ustanovitelja

3. korak. Zabeležite plačilo v svojih računih

Pri izplačilu dividend se vpišejo:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – obračunan je davek na dividende.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) – izplačane dividende.

Ko plačilo ni opravljeno v gotovini, ampak v obliki lastnine LLC, na primer končnih izdelkov, vnosi upoštevajo odpis iz računa 43 (glej tudi, ). Vendar je ta vrsta izračuna dandanes precej redka.

Primer izračuna dividend v LLC

Poglejmo si primer izračuna dividend in davka nanje. Družba Arfa doo je subjekt splošnega davčnega režima in jo je ustanovilo pet udeležencev z različnimi deleži.

Listina navaja, da se dobiček po obdavčitvi lahko razdeli vsakih šest mesecev, sorazmerno z deleži udeležencev. V 6 mesecih leta 2017 je čisti dobiček družbe znašal približno 21 milijonov rubljev. (preberite tudi, ), čista vrednost NAV znaša 145 milijonov rubljev. (za namene izračuna stanje ni navedeno v članku).

Odobreni kapital znaša 8,3 milijona rubljev, rezervni kapital 504 tisoč rubljev. Vrednost čistih sredstev je večja od odobrenega in rezervnega kapitala.

Konec avgusta 2017 je bil po opravljeni polletni reviziji izveden zbor udeležencev družbe. Sprejeta je bila soglasna odločitev o razdelitvi dela čistega dobička za izplačilo vmesnih dividend v višini 10,5 milijona rubljev. V zapisniku skupščine je zapisano, da se dividende razdelijo sorazmerno z deležem udeleženca, sredstva pa se prenesejo na bančne kartice posameznikov in tekoče račune organizacij do konca septembra 2017. Treba je opozoriti, da Arfa LLC ne sodeluje v odobrenem kapitalu drugih organizacij in ne prejema dividend na noben drug način. V nasprotnem primeru je treba prejete dividende upoštevati pri izračunu, da se izognemo dvojni obdavčitvi.

Tabela 1. Podatki o ustanoviteljih

Sestavljen je bil nalog za obračun in izplačilo dividend, narejen je bil izračun za vsakega udeleženca LLC, davek od dohodka je bil izračunan v skladu z davčnim režimom udeleženca, dividende pa so bile izplačane minus davki.

tabela 2. Znesek dividend, ki jih je treba plačati, vključno z davki

Tako je razvidno, da ima največji delež v podjetju Step LLC, ki ima ta delež v lasti že 5 let. Za to podjetje bo stopnja 0 % kljub splošnemu sistemu obdavčitve s stopnjo dividend 13 %. Znesek natečenih dividend je 5 milijonov rubljev. je bil plačan v celoti.

Rezident Frolov M.P je prejel dividende minus dohodnina v višini 13% - v višini 730 tisoč rubljev.

Nerezident Marquez D. - z davčno stopnjo 15% in deležem v Arfa LLC - 1 milijon rubljev.

Zavarovalne premije se za ta plačila ne obračunavajo. Arfa LLC samostojno ugotavlja davčni status teh posameznikov. Tuje podjetje Stella ltd, ki ima v lasti 19-odstotni delež družbe Arfa LLC, je ciprska organizacija, za katero se lahko uporablja sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčevanju. Zato je bila uporabljena 5-odstotna stopnja davka na dobiček, izplačilo dividend je znašalo 1,9 milijona rubljev.

Skupni znesek izplačil dividend podjetju Arfa LLC je znašal 9,96 milijona rubljev, davki so znašali 534 tisoč rubljev. Na podlagi rezultatov izplačil je družba sestavila potrdila v obrazcu 2-NDFL in v izkazu poslovnega izida navedla dejstvo obračuna dividend v korist pravnih oseb. Ne smemo pozabiti, da lahko davčni inšpektorat nekatera plačila v korist udeležencev družbe, ki formalno niso povezana z dividendami, v bistvu uvrsti med dividende in zaračuna ustrezne davke in kazni.

Ekonomski pomen izplačila dividend v LLC

Dividende predstavljajo dohodek udeležencev družbe zaradi dobičkonosnega poslovanja družbe. Zato je lahko velikost izplačila dividend in samo dejstvo, da LLC prejme dividende, dodaten pokazatelj za vlagatelje pri analizi in izbiri podjetja z vidika naložbenih naložb (preberite tudi). To pomeni, da je posreden pokazatelj uspeha podjetja. Podjetje se odloči, ali bo del dobička izplačalo svojim udeležencem ali ne. Razlogov je lahko več:

1. Družba nima dobička in ne izplačuje dividend.
2. Dobiček podjetja je zanemarljiv in/ali se podjetje namerava razvijati, vendar nima dovolj sredstev. Zavrača izplačilo dividend in dobiček uporablja za razvoj.
3. Podjetje ima dobiček, vendar je zaradi zmanjšanja davčne obremenitve dobiček podcenjen z uporabo različnih računovodskih tehnik. Ne smemo pozabiti, da je čisti dobiček deloma manipulativen kazalnik. Dividende niso izplačane oziroma so izplačane v manjšem znesku, kot bi jih lahko.
4. Podjetje ima dobiček, ki ga je treba nameniti razvoju. Toda podjetje želi prikazati visokokakovostno javno poročanje, ohraniti zaupanje vlagateljev in izplačati dividende.
5. Podjetje ima dobiček, vire za razvoj in izplačane dividende.

Izplačevanje dividend je dober znak pri izbiri podjetja, v katerega boste vlagali. Vendar morate razumeti razloge za nabiranje dividend iz dobička, za kar morate pojasniti druge kazalnike uspešnosti podjetja. Za delniške organizacije je lahko izplačilo dividend bolj manipulativen kazalnik kot za LLC.

Načeloma si vsako podjetje ne more privoščiti obračunavanja in izplačila dividend ustanovitelju. Če se to redno dogaja več let obstoja podjetja, to kaže na stabilen finančni položaj in dokaj pregledno poročanje.

Direktorju

Dividende so vsi dohodki, ki jih delničar ali udeleženec prejme od organizacije pri razdelitvi dobička, ki ostane po obdavčitvi delnic v lasti tega udeleženca, sorazmerno z deleži udeležencev v odobrenem kapitalu plačane organizacije (1. člen 43 člena TC ).

Pomembno: dividende so del čistega dobička, ki ostane po plačilu vseh davkov. Če govorimo o splošnem režimu obdavčitve, potem je to čisti dobiček, ki ostane po plačilu dohodnine. Če govorimo o poenostavljenem davčnem sistemu, potem je to dobiček, ki ostane po plačilu davkov po poenostavljenem davčnem sistemu. Če je to UTII, potem je to čisti dobiček, ki ostane po plačilu enotnega davka na pripisani dohodek.

Kako se izračuna dobiček?

Čisti dobiček je dobiček, ki ostane po plačilu vseh davkov. Od vseh prihodkov podjetja se odštejejo vsi stroški, dobi se finančni rezultat in ostane dobiček, ki je osnova za obračun davka. Določi se znesek davka, ki ga je treba nakazati, sam davek pa se odšteje od dobička na podlagi rezultatov dejavnosti. Obračunani znesek ostane, s katerim družba razpolaga, s čistim dobičkom pa ima družba pravico razpolagati po lastni presoji.

Kje je v računovodskih izkazih zabeležena številka čistega dobička?

— V razdelku 3 bilance stanja „Kapitalske rezerve“ se dobiček pojavi v vrstici „zadržani dobiček“ ali „nepokrita izguba“. Bilanca stanja prikazuje vse dobičke na določen obračunski datum. V tej vrstici se upošteva znesek čistega dobička ne samo za zadnje poročevalsko obdobje, ampak tudi za prejšnja leta, če je ostal in takrat ni bil razdeljen.

— Če želite izvedeti znesek čistega dobička za obdobje poročanja, se obrnite na izkaz finančnih rezultatov. Tukaj je kazalnik čistega dobička za obdobje poročanja (na primer za leto poročanja) prikazan v vrstici »Čisti dobiček ali izguba«.

Če družba nima čistega dobička, potem o izplačilu dividend ne more biti govora, dokler izguba, ki jo prejme družba, ne pokrije z dobičkom, prejetim v naslednjih obdobjih.

Kaj pa, če je prišlo do napak pri izračunu dobička?

V skladu z računovodsko in davčno zakonodajo mora podjetje, ki ga zastopata računovodstvo in glavni računovodja, spremeniti in popraviti računovodske izkaze tako, da bo čisti dobiček ustrezal realnosti.

— Če je bil zaradi napak in kršitev znesek čistega dobička podcenjen, se mora po spremembi bilance stanja in poročanja pojaviti dodatni čisti dobiček, ki se prav tako razdeli med ustanovitelje po njihovi odločitvi.

— Če je bil zaradi napak in kršitev čisti dobiček precenjen in so bile dividende že izplačane na podlagi napačnih podatkov, potem bo po odpravi napak čisti dobiček rahlo podcenjen. Posledično bo prišlo do situacije, ko si ustanovitelji na začetku razdelijo malo več čistega dobička. S tem ni nič narobe, saj bo po določenem obdobju čisti dobiček manjši in bodo udeleženci dobiček razdelili v manjšem znesku.

Če so bile napake narejene v računovodstvu in nato popravljene, bodo ustanovitelji in udeleženci še vedno prejeli zapadle zneske dividend. Toda postopek lahko traja nekaj časa.

Čista sredstva

To je razlika med sredstvi podjetja in njegovimi dolgovi (obveznostmi). Razlika med sredstvi in ​​obveznostmi je zabeležena v zadnji vrstici razdelka 3 bilance stanja podjetja. Pogoji:

1. V skladu z zakonom o LLC mora znesek čistih sredstev nujno presegati znesek odobrenega kapitala. Če je znesek čistih sredstev manjši od zneska odobrenega kapitala, ga je družba dolžna po določenem času zmanjšati na znesek čistih sredstev. To pomeni težave in tveganja za podjetje, saj ima veliko malih podjetij minimalni znesek odobrenega kapitala, ki ga dovoljuje zakon: 10 tisoč rubljev za LLC. Če pride do situacije, v kateri je velikost čistih sredstev nižja od tega mejnega zneska, potem mora družba po eni strani zmanjšati znesek odobrenega kapitala, po drugi strani pa znesek odobrenega kapitala. ne sme biti nižja od 10 tisoč rubljev.
2. Če podjetje dopušča takšno situacijo dovolj dolgo, bo podvrženo sankcijam, vključno z likvidacijo. Kar zadeva izplačilo dividend, v skladu z 29. členom zakona o doo in 43. členom zakona o delniških družbah ni mogoče sprejeti odločitve o izplačilu dividend, če je v tem trenutku vrednost čistega premoženja družbe manjša od njen odobreni kapital. Zato je pomembno, da spremljate velikost svojih čistih sredstev.
3. Izplačilo dividend ni dovoljeno, dokler odobreni kapital ni v celoti vplačan.

Postopek izplačila dividend ureja zakonodaja podjetij in statut družbe. Klasična možnost je letno izplačilo dividend na podlagi rezultatov poslovnega leta, ko se pripravijo računovodski izkazi za preteklo leto. V skladu z zakonom o doo mora imeti družba ob koncu leta redno letno skupščino udeležencev in delničarjev, na kateri se potrdijo računovodski izkazi, višina čistega dobička, nato pa se lastniki družbe odločijo o delitvi čistega dobička.

Kako bo razporejen čisti dobiček? To vprašanje je v pristojnosti skupščine udeležencev. Država se v delitvene procese ne vmešava, davčno nadzoruje postopek, saj v trenutku, ko se sprejme odločitev o izplačilu dividend, nastane davčna osnova za dohodnino.

Pomembno:

• Rezultati skupščine delničarjev ali udeležencev morajo biti dokumentirani: na to je treba paziti pri izvajanju revizij. Pogosto se sklepi o delitvi dividend in čistega dobička sprejemajo ustno in se na tej podlagi izplačuje denar. Pozneje lahko to povzroči resne težave: če eden od lastnikov, udeležencev ali delničarjev meni, da je bil prikrajšan, ima pravico, da se obrne na sodišče, da obnovi svoje kršene pravice. Če na papirju ni sestavljenega dokumenta, se bo katera koli sprta stran težko sklicevala nanj.
• Če zapisnika skupščine ni, računovodstvo nima pravice odražati poslovnih transakcij ali izvajati vnosov za obračunavanje in izplačilo dividend. V skladu z zakonom o računovodstvu 402-FZ, ki velja od 1. januarja 2013, in v skladu s prejšnjim zakonom o računovodstvu se dejstva gospodarske dejavnosti evidentirajo v računovodstvu samo na podlagi primarnih dokumentov. V tem primeru je primarni dokument sklep skupščine o izplačilu dividend, sestavljen na papirju.

Rednost izplačil dividend

29. člen zakona o LLC in 42. člen Zakona o JSC določata, da ima družba pravico do izplačila dividend četrtletno, enkrat na šest mesecev in letno.

Če želijo člani družbe, lastniki ali delničarji dividende izplačevati pogosteje kot enkrat letno, morajo ponovno prebrati listino in poiskati razdelek, v katerem je navedeno, v kakšnem vrstnem redu in kako pogosto se lahko izplačujejo dividende. Pogosto so besedila listine oblikovana na podlagi splošnih načel in obstoječih določb: ko ustanavljajo podjetje, le malo ljudi razmišlja o tem, kako pogosto bi želeli razdeliti dividende. Torej, če je v listini navedeno, da se dividende razdelijo letno, morate pred odločitvijo o spremembi pogostosti spremeniti listino.

Rok za izplačilo dividend je največ 60 dni od dneva sklepa o izplačilu. Po njegovem izteku lahko delničar, ki ni prejel dividend, to dejstvo šteje za kršitev njegovih pravic. Lahko gre na sodišče ali kako drugače vpliva na podjetje, zato je pomembno spremljati tudi čas plačila.

Pogosto podjetja pri pripravi zapisnika skupščine, kjer se sprejemajo odločitve o delitvi čistega dobička in plačilu, takoj določijo načrt plačil:

— pojasniti, kako bodo zneski plačani;

— v primeru malega podjetja je število lastnikov majhno. Običajno so vsi fizično prisotni na skupščini, kjer se odloča o delitvi čistega dobička, izplačilu dividend in podpisujejo zapisnik. Če je v besedilu naveden načrt izplačila dividend in če bo del le-teh izplačan pozneje kot v 60 dneh, potem ob podpisih lastnikov bo naknadno kateri koli delničar težko uveljavljal zahtevke glede roka izplačila.

Oblike izplačila dividend z vidika direktorja

— Klasična možnost je plačilo z gotovino, gotovino ali brezgotovinsko. Če je ta točka pomembna za lastnike, delničarje in udeležence, potem ne bi bilo odveč v zapisniku skupščine navesti, v kakšni obliki in na kakšen način bodo dividende izplačane.

Za lastnike, ki so navajeni prejemati dividende v gotovini iz blagajne, obstajajo tankosti in omejitve. Naša zakonodaja in dokumenti centralne banke, ki urejajo gotovinske transakcije, ne dovoljujejo izplačila dividend iz denarnih prihodkov, prejetih na blagajni podjetja. Dvigi so možni le iz sredstev, ki so bila posebej prejeta od banke, ali iz drugih zneskov, ki so bili na različne načine vrnjeni v blagajno podjetja.

— Plačilo ni v gotovini, temveč v obliki premoženja v lasti podjetja (v obliki osnovnih sredstev, materiala, končnih izdelkov, terjatev, vrednostnih papirjev, terjatev). To je vsa sredstva, ki so v bilanci stanja podjetja in so zabeležena v računovodskih izkazih, ki so jih odobrili udeleženci.

To vprašanje je precej težavno in z davčnega vidika dražje. Ker se po mnenju ministrstva za finance in zvezne davčne službe izplačilo dividend s katerim koli premoženjem razen denarja prizna kot prodaja. Z vidika 39. člena davčnega zakonika se prodaja prizna kot sprememba lastništva blaga, del in storitev. Torej, če se dividende izplačajo na primer z osnovnimi sredstvi, je bil prvotni lastnik podjetje, novi lastnik pa postane posameznik. Status tega premoženja se spremeni, pride do prodaje in posledično do davčne osnove. Če govorimo o splošnem režimu obdavčitve, se pojavita DDV in dohodnina. Če govorimo o poenostavljenem sistemu obdavčitve, potem se tukaj pojavi dodaten dohodek.

Če govorimo o UTII, potem je situacija tukaj bolj subtilna. Odvisno od vrste dejavnosti, ki jo izvaja podjetje, preneseno na UTII, najverjetneje operacija prenosa lastnine ne bo spadala v to vrsto. To pomeni, da v okviru transakcije odtujitve premoženja in prenosa osnovnih sredstev podjetje ne bo na UTII, temveč na splošnem davčnem režimu ali na poenostavljenem, če obstaja dovoljenje za uporabo poenostavljenega davčnega sistema.

Preden se torej odločite za izplačilo nedenarnih dividend, to vprašanje obvezno razjasnite s svojimi računovodjami, revizorji ali odvetniki, da boste razumeli, koliko bo takšno izplačilo dividend stalo podjetje.

Delitev čistega dobička preteklih let in izplačilo dividend iz njega

Za družbo ni nobenih omejitev in težav, saj se lahko ves čisti dobiček razporedi v skladu z odločitvami lastnikov. To točko je priporočljivo zabeležiti v zapisniku skupščine, na kateri se odloča o delitvi in ​​izplačilu dividend. Bolje je neposredno navesti: »na podlagi rezultatov določenega poročevalskega obdobja je bil za leto 2014 prejet tak in takšen čisti dobiček. Na datum poročanja, 31. 12. 2014, ima podjetje tudi zadržane dobičke iz preteklih let v takem in takem znesku.” Sprejeta je odločitev o razdelitvi celotnega čistega dobička, ki se odraža v bilanci stanja: tistega, ki je bil prejet v poročevalskem obdobju za leto 2014, in tistega, ki je ostal na razpolago podjetju iz prejšnjih let. Številke so navedene neposredno in odražajo, kakšen delež čistega dobička je namenjen izplačilu dividend.

računovodja

Prva stvar, ki jo mora storiti glavni računovodja, je odražati dolg podjetja za plačilo dividend svojim delničarjem, udeležencem ali lastnikom. V postavki D84, K75.2 se izkazujejo obračunane dividende na podlagi sklepa skupščine. Brez papirne različice zapisnika skupščine, ki potrjuje sklep o delitvi dividend, te knjižbe ni mogoče izvesti.

Potem ko se vnos pojavi v bilanci stanja podjetja, nastanejo obveznosti do dobaviteljev kot obveznosti do udeležencev pri izplačilu dividend. Promet v breme računa 84 zmanjšuje neto zadržani dobiček, ki se evidentira v razdelku 3 "Stanje". Vir izplačila dividend je čisti dobiček, gospodarski pomen in pravna narava te operacije je popolnoma skladna z realnostjo in ni v nasprotju z zakonom.

Oblike izplačila dividend z računovodskega vidika

— Razmislimo o klasični možnosti, ko se dividende izplačajo v denarju. D75.2 se knjiži v dobro dohodninskega računa 68, ker je v tem primeru podjetje, ki je vir izplačila dividend, priznano kot davčni zastopnik v skladu s členom 226 Davčnega zakonika. Davčni zastopnik je dolžan zadržani znesek dohodnine odtegniti in nakazati v proračun.

V skladu s členom 224 davčnega zakonika je davčna stopnja od dohodka, ki ga posameznik prejme v obliki dividend, od 1. januarja 2014 določena v višini 13%. Od celotnega zneska za dividende je treba 13% dati državi v obliki davka - ta operacija se odraža v prvem vnosu.

Preostali znesek, 87%, se izplača delničarju, udeležencu, lastniku podjetja v gotovini, brezgotovinsko ali preko blagajne. Zato se knjižba ustvari s korespondenco: D75.2, K50 ali 51.

Po generiranju prvih dveh knjižb se obveznost za izplačilo dividend na kontu 75.2 popolnoma zapre. Po plačilu davka in nakazilu v proračun (tretji vnos - D68.NDFL, K51) je družba izpolnila vse obveznosti do lastnikov družbe in do države glede odtegljaja in nakazila zneska dohodnine.

— Druga možnost za izplačilo dividend je izplačilo iz lastnine podjetja. Če se je skupščina odločila za izplačilo dividend s prenosom osnovnih sredstev ali materiala na delničarje, se mora odtujitev teh sredstev odraziti na 91 računih. Te operacije odražamo takole:

1) D75.2, K91.1. Tukaj se dopisuje o stroških osnovnih sredstev, materialov, vključno z DDV. DDV se upošteva v primerih, ko se premoženje plača v podjetjih, ki uporabljajo splošni davčni režim, in v podjetjih, ki plačujejo enotni davek na pripisani dohodek.

2) D91.2, K68 DDV na znesek DDV se odraža v primeru uporabe splošnega davčnega režima in UTII.

3) D91.2, K01 ali 10 računov. Ta odraža knjigovodsko vrednost materiala ali preostalo vrednost osnovnih sredstev.

Zakaj 91 šteje? To so drugi prihodki in odhodki podjetja, saj se odtujitev osnovnih sredstev, materiala, torej sredstev, ki niso namenjena nadaljnji prodaji, izvaja preko 91 kontov in ne preko 90-ih.

Če se dividende izplačajo s prenosom blaga ali končnih izdelkov, je treba odtujitev teh sredstev prikazati v prodajnih računih. Zato bodo v tem primeru uporabljeni 90. konti. Zadnja tri dopisovanja odražajo to situacijo.

1. D75.2, K90.1 odraža stroške blaga in končnih izdelkov, vključno z DDV.
2. Druga korespondenca je znesek DDV, D90.3, K68 DDV.

DDV nastane, če se uporablja splošni davčni režim. Lahko se pojavi pri izplačilu dividend v podjetju, ki uporablja UTII, odvisno od tega, kaj se prenaša. Če se blago, namenjeno prodaji na drobno, prenese, DDV ne nastane, ker takšen prenos spada pod opredelitev prodaje na drobno, bo vključen v promet na drobno in bo spadal v vrsto dejavnosti, ki jo podjetje uporablja na UTII.

1. Odpis knjigovodske vrednosti blaga ali končnih izdelkov: konti D90.2, K41 ali 43.

Pri izplačilu dividend v negotovinski obliki ostane podjetje (vir izplačila) zavezano k davčnemu odtegljaju, ker je davčni zastopnik. Po drugi strani pa podjetje nima fizičnih zmožnosti za to. Če je plačilo v naravi, potem denarja ni. Teh zneskov je nemogoče izterjati na kakršen koli drug način, še posebej, če ustanovitelj, delničar ali lastnik ni zaposlen v podjetju.

Vir plačil - podjetje (davčni zastopnik) ne more odtegniti dohodnine od takšnih dividend, zato je podjetje dolžno v enem mesecu poslati obvestilo o nemožnosti odtegljaja dohodnine davčnemu uradu v kraju registracije. fizične osebe, ki se ji izplačajo dividende, in po kraju lastne registracije. V tem primeru do podjetja ne bo nobenih zahtevkov. Po prejemu takih informacij bodo davčni organi neodvisno stopili v stik s posameznikom in zahtevali plačilo zapadlega zneska davka.

Če podjetje izplača dividende v denarju (v denarni ali negotovinski obliki), potem je dolžno obračunati davek, ga zadržati, nakazati v proračun in ob koncu leta, pred 1. aprilom, predložiti podatke o zneske, izplačane v korist fizičnih oseb v obrazcu 2 dohodnine, kjer navedete tudi znesek izplačanih dividend. Stopnja dohodnine je 13 %, od teh zneskov ni treba plačati dodatnega davka.

Prispevki v zunajproračunske sklade, zlasti v pokojninsko blagajno in SZZS, se ne odtegujejo od izplačanih dividend. Zakaj so v skladu z 212-FZ osnove za izračun prispevkov, zlasti v pokojninski sklad:

- plačila v okviru delovnih razmerij,

— plačila po pogodbah GPC, ki predvidevajo opravljanje dela ali zagotavljanje storitev (pogodba o izvajanju del in pogodba o storitvi za plačilo).

Glavni računovodja mora biti sposoben jasno identificirati plačila zaposlenim v podjetju. Če se denar izplača na podlagi pogodbe o zaposlitvi in ​​ga oseba prejme za opravljanje delovnih obveznosti, potem gre za izplačila v okviru delovnega razmerja. Zanje se plačujejo prispevki v zunajproračunske sklade.

Dividend ne moremo uvrstiti med taka izplačila, ker se izplačujejo fizičnim osebam ne glede na njihovo uspešno ali slabo poslovanje. Izplačilo dividend je delitev čistega dobička, ki ostane po plačilu vseh davkov. Tudi tisti lastniki podjetij, delničarji in udeleženci, ki so zaposleni in pogosto vodje podjetja, ne prejemajo dividend za rezultate svojega dela, temveč za rezultate dejavnosti celotnega podjetja, ker:

1) dobiček je ostal na razpolago podjetju

2) čisti dobiček je rezultat dejavnosti ne le upravitelja

To pomeni, da izplačilo dividend ni izplačilo v okviru delovnega razmerja. Zato dividende niso predmet prispevkov v zunajproračunske sklade. FSS je to večkrat omenila v pismih.

Koliko davkov morate plačati, preden dobite čisti dobiček?

Tukaj lahko primerjate različne davčne režime. V splošnem davčnem režimu je stopnja dohodnine 20 % dobička, ki ga družba kot celota prejme iz finančne in gospodarske dejavnosti. Primerjajmo to na primer s stopnjo, predvideno za poenostavljeni davčni sistem, pri čemer je predmet obdavčitve dohodek minus odhodki v regiji Sverdlovsk. Splošna stopnja za vse je 7 %. Cena dividend v prvem in drugem primeru je drugačna, saj morate za razdelitev dividend v splošnem davčnem režimu državi plačati 20%, v poenostavljenem davčnem režimu pa le 7%.

Če govorimo o UTII, je težko reči, koliko obresti morate plačati za razdelitev dividend, saj znesek davka na UTII ni odvisen od prihodkov, prihodkov, odhodkov, ampak je odvisen od finančnega rezultata. Če poznamo višino tega davka, vidimo rezultat finančne in gospodarske dejavnosti, je mogoče izračunati tudi davčno obremenitev. Ne bo presegla zneskov, predvidenih za splošno davčno ureditev.

Torej, če je podjetje pod posebnimi davčnimi režimi (STS, UTII), je davčna obremenitev pri izplačilu dividend bistveno nižja kot v primerih, ko je podjetje pod splošnim režimom obdavčitve.

Pogostost izplačila dividend

Ruska korporativna zakonodaja predvideva več možnosti za izplačilo dividend: četrtletno, polletno in ob koncu leta. Če menedžerje vašega podjetja zanima možnost, da se dividende izplačujejo četrtletno, jih mora glavni računovodja opozoriti na tveganja, ki se pojavljajo v zvezi s tem.

1) Listina mora predvideti četrtletno delitev dobička in izplačilo dividend. Vsako dejstvo razdelitve čistega dobička in usmeritve za izplačilo dividend mora biti zabeleženo in evidentirano na papirju, obstajati mora evidentiran sklep skupščine.

2) Spomnimo se, da so dividende razdelitev čistega dobička, ki ostane po plačilu vseh davkov. Pri četrtletnih plačilih lahko pride do te situacije. Ob koncu prvega četrtletja je imela družba čisti dobiček razdeljen z dividendami. Družba ima glede na rezultate prvega polletja še vedno dobiček, deli pa se tudi z dividendami. Na podlagi rezultatov 9 mesecev je družba spet imela čisti dobiček, družba posluje s plusom in se počuti precej samozavestno, zato so glede na rezultate tega obdobja dividende razdeljene na enak način.

Če pa je ob koncu poročevalskega obdobja v podjetju zabeležena izguba, bodo davčni organi plačila, ki so bila izvedena med letom na podlagi rezultatov prvega četrtletja, pol leta in 9 mesecev, prerazvrstili v plačila iz čistega dobička. Plačati bodo morali ne le dohodnino po 13-odstotni stopnji, ampak tudi prispevek sy prispevkov v zunajproračunske sklade po kumulativni stopnji 30 %, ker je ob koncu leta nastala izguba, izplačanih zneskov pa ni mogoče šteti za dividende.

Računovodski oddelek bi moral to idejo predstaviti delničarjem, da bi razumeli, da če si želijo dividende izplačevati pogosteje kot enkrat letno, morajo zagotoviti, da podjetje vsako leto konča z dobičkom. V nasprotnem primeru bo dodatno davčno obremenjeno podjetje in neposredno delničarji.

Ker bodo ta izplačila iz dividend prekvalificirana v izplačila iz čistega dobička, se dohodnina lahko plača po 13-odstotni stopnji. Obenem pa že izplačanih 9 % dividend najverjetneje ni mogoče všteti v izplačilo 13 %, ker To so različne CBK. Pojavi se problem: kdo naj bo odgovoren za vračilo izplačanih 9 % dividend? Po eni strani je davčni zavezanec posameznik prejemnik dividend. Če je delničar podjetja zaposleni v našem podjetju, se to delo lahko prenese na računovodstvo, čeprav je to precej težavno. Če pa je delničar in udeleženec družbe fizična oseba, ki ni v delovnem razmerju z našo družbo, potem družba nima možnosti, podlage ali pravice, da bi se vključila v postopek 9% vračila. Posledično človek ostane sam z davčnimi organi. Sam bo moral komunicirati z njimi in vrniti dohodnino.

Če delničar, ki je od nas prejel dividende, ki so bile kasneje prekvalificirane v izplačila iz čistega dobička, ni zaposlen v družbi, mu ne moremo zadržati 13 %, podjetje pa je kot vir izplačila dolžno po t. 226. člena davčnega zakonika, da davčnemu uradu predloži obvestilo o nezmožnosti odtegljaja dohodnine, CO pa bo neposredno komuniciral s tem posameznikom.

3) Ker je čisti dobiček, ki ostane v podjetju, last tega podjetja in last delničarjev, potem lahko delničarji, udeleženci, lastniki podjetja razpolagajo s tem denarjem, kot želijo. Zlasti se lahko odloča o nesorazmerni delitvi čistega dobička. Na primer, LLC ima dva lastnika, od katerih ima vsak 50%. V tem primeru tem udeležencem nihče ne more prepovedati razdelitve čistega dobička ne 50/50 v skladu z njihovimi deleži. Lahko se odločijo za nesorazmerno delitev, na primer v razmerju 90 in 10. Znesek, ki presega njihov delež, se ne bo več priznal kot dividenda, ker se dividenda prizna kot del čistega dobička, ki se razdeli v glede na delež, ki pripada delničarju, lastniku ali udeležencu.

Posledično bo od prejetih 90 rubljev 50 rubljev priznanih kot dividende, od njih je treba plačati dohodnino po stopnji 13%, prispevkov v zunajproračunske sklade pa ni treba plačati: znesek 40 rubljev se prizna kot plačilo iz čistega dobička. Od njega se odtegne dohodnina po stopnji 13%, prispevki pa se plačajo v zunajproračunske sklade po kumulativni stopnji 30%: na to temo obstaja pismo Zvezne davčne službe. Tukaj govorimo o izplačilu dividend ne posamezniku, ampak pravni osebi, zato je stopnja dohodnine 20%, podjetje obremeni prejemnika dividend s splošnim režimom obdavčitve. Če torej delničar oziroma lastnik prejme čisti dobiček v večjem znesku, kot mu pripada glede na njegov delež, se ta ne bo več priznal kot dividenda.