Ovo se odnosi na pojedince koji su valutni rezidenti Ruske Federacije (od 01.01.2018. Svi su državljani Ruske Federacije) i koji su proveli najmanje 183 dana u zemlji tokom kalendarske godine. Zahtjevi se ne primjenjuju na građane koji su bili izvan Ruske Federacije ukupno više od 183 dana u kalendarskoj godini (od trenutka kada je osoba dosegla određeni broj dana).
Otvaranje / zatvaranje bankovnog računa u inostranstvu; promjena podataka o računu (depozitu) u banci izvan Ruske Federacije.
Rok za obaveštenje... 1 mjesec od dana otvaranja / zatvaranja bankovnog računa.
Nema potrebe prilagati dodatne dokumente. No, od porezne službe može se tražiti da dostavi podatke o računu, kopije zaključenih ugovora itd. Kako bi potvrdila tačnost podataka.
Odgovornost... U slučaju samo -obavještavanja porezne službe, ali kršenje rokova - administrativna kazna od 1.000 do 1.500 rubalja. Nepružanje podataka sve dok porezna uprava ne sazna za postojanje računa u inostranstvu - administrativna kazna od 4.000 do 5.000 rubalja.
Izvještaj o kretanju sredstava na stranom računu (depozit).
Rok za obaveštenje... Ako postoji otvoren račun: prvi izvještaj - prije 1. juna godine koja slijedi nakon godine u kojoj je račun otvoren; dalje - godišnje do 1. juna. Kada je račun zatvoren: istovremeno s obavještenjem o zatvaranju računa za period od 1. januara izvještajne godine (ili od datuma otvaranja strane godine u tekućoj godini) do zaključnog računa računa. Ako je strani račun zatvoren 2015. godine, tada se izvještaj mora dostaviti poreskoj upravi prije 01.01.2016.
Dokumenti u prilogu... Nema potrebe prilagati dodatne dokumente. No, od porezne službe može se zatražiti da, na primjer, dostavi izvod računa koji pokazuje iznose i razloge za kreditiranje kako bi potvrdili tačnost informacija i utvrdili koji iznos u Izvještaju predstavlja prihod.
Odgovornost... Ako je rok prekršen više od 30 dana - administrativna kazna od 2500 do 3000 rubalja. U slučaju ponovnog podnošenja Izvještaja (propuštanje izvještajnog perioda) - administrativna kazna od 20.000 rubalja.
Zastarni rok je 2 godine od dana počinjenja prekršaja, odnosno od 1. juna godine koja slijedi izvještajnu godinu:
- izvještaj za 2015. godinu je dostavljen prije 01.06.2016. (datum isteka - 01.06.2018.);
- izvještaj za 2016. godinu dostavlja se do 01.06.2017 (datum isteka - 01.06.2019);
- izvještaj za 2017. godinu dostavlja se do 01.06.2018. (datum isteka - 01.06.2020.).
Deklaracija 3-NDFL
Ako je pozitivan saldo naveden u Izjavi o kretanju sredstava na stranom računu, FTS će morati dostaviti izvod računa radi identifikacije prihoda. Od prihoda primljenih iz stranih izvora, devizni rezident koji je 183 dana godišnje proveo u Ruskoj Federaciji mora platiti porez u iznosu od 13% .
Rok za podnošenje poreske prijave i uplate. Deklaracija se podnosi do 30. aprila godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda (1. januar - 31. decembar). Rok za plaćanje poreza na dohodak građana je 15. jul tekuće godine.
Dokumenti u prilogu... Nema potrebe prilagati dodatne dokumente. Ali od FTS -a se može tražiti da dostavi dodatne dokumente kako bi potvrdio tačnost informacija.
Odgovornost .
- Ako se ne podnese deklaracija, kazna od 5% iznosa poreza nije plaćena za svaki mjesec zakašnjenja (potpuna i nepotpuna nakon 1. maja). Minimalni iznos je 1.000 rubalja, maksimalni iznos je 30% neplaćenog iznosa poreza. Zastarni rok je 3 godine od 1. maja godine koja slijedi izvještajnu godinu: deklaracija za 2014. podnosi se do 30. aprila 2015. (datum isteka 1. maja 2018.).
- U slučaju neplaćanja / nepotpunog plaćanja poreza kao posljedice podcjenjivanja porezne osnovice ili pogrešnog obračuna poreza - kazna u iznosu od 20% od neplaćenog iznosa poreza. Rok zastare je 3 godine od 1. januara godine, naredne godine plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica: porez na dobit primljenu u 2014. godini plaća se do 07.15.2015 (datum isteka - 01.01.2019).
- Kazna u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke za svaki dan kašnjenja (počev od 15. jula).
Zakonitost deviznih transakcija
Važno je zapamtiti da se sve devizne transakcije na stranim računima (kreditiranje i zaduživanje novca) provjeravaju u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona „O deviznoj regulativi i deviznoj kontroli“. Važno je uzeti u obzir niz značajki:
- kreditiranje sredstava na račun izvan Ruske Federacije mora biti operacija koja je direktno dozvoljena saveznim zakonom "O valutnoj regulaciji i kontroli valute";
- sve što federalnim zakonom nije izravno dopušteno nezakonita je financijska transakcija;
- zakoniti otpis sredstava koja su na račun doznačena u suprotnosti sa zakonodavstvom o valutnim transakcijama smatra se ilegalnom valutnom transakcijom;
- valutne transakcije između valutnih rezidenata Ruske Federacije su zabranjene, osim u slučajevima izričito navedenim u Federalnom zakonu „O valutnoj regulaciji i kontroli valute“. Podsjećamo: od 01.01.2018. Svi ruski državljani su valutni rezidenti Ruske Federacije.
Odgovornost za kršenje valutnog zakonodavstva... Novčana kazna u iznosu od 75% do 100% iznosa ilegalne devizne transakcije.
Rok zastarevanja- 2 godine od datuma operacije. Rok zastare za transakcije koje su izvršene prije 04.05.2016. Postaje 1 godina.
Bitan: nezakonito kreditiranje sredstava na strani račun i njihovo dalje korištenje su 2 ilegalne devizne transakcije. Iznos novčane kazne u ovom slučaju može doseći 200% iznosa.
Kako FTS može saznati za postojanje računa u inostranstvu?
Poreska uprava se može raspitati o prisutnosti stranog računa u sklopu automatske razmjene poreznih podataka od strane. Prva razmjena zakazana je za septembar 2018.
Uprkos činjenici da se izvještaj podnosi već nekoliko godina, dobio sam mnogo pitanja o tome kako ga ispravno popuniti. U ovom članku ćete pronaći detaljna uputstva o ispravnom popunjavanju izvještaja o kretanju sredstava na računu (depozit) u banci izvan teritorije Ruska Federacija i odgovore na često postavljana pitanja.
Sam obrazac izvještaja može se preuzeti na stranici "".
List 1
Na prvom listu izvještaja navedite naziv svoje poreske uprave i popunite svoje lične podatke.
Tačan naziv i adresa vaše porezne uprave možete saznati putem službene službe Federalne porezne službe (FTS).
Što se tiče adrese prebivališta, nažalost, oblik izvještaja o kretanju sredstava na računima u stranim bankama ne predviđa mogućnost navođenja adrese izvan Ruske Federacije. Preporučio bih da navedete adresu na koju možete primati poštu u Rusiji (na primjer, adresu vaših roditelja). Glavna ideja ove adrese je mogućnost primanja prepiske od porezne uprave u slučaju da vam nešto pošalju.
Ovako će to izgledati u izvještaju:
Na kraju prvog lista morate unijeti detalje ličnog dokumenta. U većini slučajeva ovo će biti vaš pasoš. Evo najčešćih kodova vrsta dokumenata:
Dostupna je potpuna lista kodova vrsta dokumenata.
Ovako će to izgledati u izvještaju:
Sada idite na List 2.
List 2
Na drugom listu popunjavaju se podaci o računu u stranoj banci i kretanju Novac na ovaj rezultat. Ako imate više računa, tada za svaki takav račun popunite poseban list 2.
Prvo se popunjava izvještajni period za koji se izvještaj podnosi. U 2019. podnosimo izvještaj za kalendarsku 2018. godinu. Zatim se navodi puni naziv banke (latiničnim slovima), SWIFT kôd banke, država u kojoj se banka nalazi i kôd zemlje.
SWIFT kôd se obično može pronaći na web stranici banke ili pozivom u kontakt centar banke. Kôd zemlje možete pronaći prema svjetskom klasifikatoru. Na primjer, kod Australije je 036.
Ovako će to izgledati u izvještaju:
Zatim se prikazuje stvarni broj računa. Ako ste jedini vlasnik računa, morate označiti okvir "Lični račun". Ako je račun zajednički račun, to ćete morati označiti i navesti i broj vlasnika računa.
Nakon toga se prikazuju numerički i abecedni kodovi valute računa. Možete pronaći kodove valuta. Stavke 2-5 popunjavaju se samo ako je račun viševalutan. U ovom slučaju ćete također morati navesti stanje na računu i promet (više o tome u nastavku) u svakoj od valuta posebno.
Zatim, dio izvještaja koji oduzima najviše vremena je kretanje računa. Prvo, svi iznosi su u hiljadama. Na primjer, ako je stanje na računu na početku godine bilo 500 USD, morate navesti 0,5. Drugo, morate navesti koliko je novca pripisano na račun tokom godine i koliko je s njega zaduženo, odnosno ono što se u računovodstvu naziva promet računa.
Podaci o kreditima i zaduženjima mogu se pronaći u izvodu iz banke. Želio bih vam skrenuti pažnju na činjenicu da se u bankovnim izvodima sve operacije tradicionalno posmatraju s pozicije banke. Odnosno, svi krediti (primanja novca) na računu označeni su kreditom (kredit), a svi otpisi (troškovi ili novčani transferi) - zaduženjem (zaduženje).
Dakle, u kolonu "Sredstva odobrena za izvještajni period" potrebno je unijeti promet kredita (Ukupno kredita) iz izvoda banke, a u kolonu "Sredstva zadužena za izvještajni period" - promet zaduženja (Ukupno zaduženja).
Obično banka šalje nekoliko izvoda u toku godine, što znači da ćete morati zbrajati sve prometne kredite i sve debitne prihode iz ovih izvoda kako biste ih unijeli u izvještaj. Možete se testirati na sljedeći način. Ako ste sve ispravno izračunali, tada bi se trebala približiti sljedeća jednadžba:
(Stanje računa na početku perioda) + (Sredstva odobrena) - (Sredstva zadužena) = (Stanje računa na kraju godine (Završno stanje)) prema izvodu iz banke.
U mom primjeru to izgleda ovako:
Dopustite mi da vas još jednom podsjetim da su svi iznosi navedeni u hiljadama.
Devedesetih godina račun u inostranstvu mogao se otvoriti tek nakon dobijanja dozvole od Banke Rusije. Iako je dozvoljena procedura za otvaranje računa zamijenjena procedurom obavještavanja 2001. godine, ovaj osnov je ostao u izvještaju o novčanim tokovima. Stoga, ako je vaš račun otvoren prije septembra 2001. godine, u izvještaju morate navesti datum izdavanja i broj dozvole Banke Rusije, na osnovu koje ste otvorili račun. U suprotnom, ostavite ovo polje prazno.
Ostaje samo naznačiti datum popunjavanja, odštampati izvještaj i potpisati.
Kako podnijeti izvještaj
Izvještaj o kretanju sredstava rezidentnog pojedinca možete podnijeti na račun (depozit) u stranoj banci na 3 načina:
- U elektroničkom obliku putem osobnog računa obveznika na web stranici FTS -a
Ovo je možda najjednostavniji i brz način... Postoji samo jedno „ali“: morate imati pristup svom ličnom računu. Ako nema takvog pristupa, nećete se moći registrirati na daljinu; da biste dobili lozinku, morate se osobno pojaviti u poreznoj upravi. - Poštom
Ako nemate pristup elektroničkom računu, tada se štampani i potpisani izvještaj može poslati na adresu inspekcije. Adresu inspekcije smo već pronašli prilikom popunjavanja lista 1.
Pažnja: izvještaj se mora poslati preporučenom poštom sa potvrdom o prijemu (klauzula 5 Pravila za podnošenje izvještaja o kretanju sredstava na računima iz Uredbe Vlade Ruske Federacije od 12.12.2015. N 1365). U ovom slučaju datum podnošenja izvještaja je datum slanja poreznoj upravi prema pečatu na koverti. - Preko vašeg zastupnika (ako ima ovjereno punomoćje)
Ako imate ovlaštenu osobu u Rusiji koja ima pravo zastupati vaše interese u poreznim vlastima, ona može podnijeti izvještaj u vaše ime. U ovom slučaju, izvještaj se štampa u 2 primjerka i niste vi, već vaš predstavnik koji potpisuje izvještaj.
Preporučio bih vam da prilikom posjete poreznoj upravi zamolite svog predstavnika da vam istovremeno uredi pristup ličnom računu poreskog obveznika.
Naravno, možete podnijeti prijavu i lično doći s njom u poreznu upravu.
Zaključno, podsjećam vas još jednom da je rok za podnošenje izvještaja o kretanju sredstava na računima (depozitima) u bankama izvan teritorije Ruske Federacije za 2018. godinu do 1. juna 2019. godine.
FAQ
Pitanje: Trebam li podnijeti izvještaj ako sam proveo manje od 183 dana godišnje u Rusiji?
Pitanje: Imam zajednički račun sa mužem (ženom) i ne primam nikakva primanja. Trebam li podnijeti izvještaj?
Odgovor: Izvještaj o kretanju sredstava na računima u stranim bankama vezan je za to da li imate račune u inostranstvu, a ne za to da li ostvarujete prihod. Čak i ako samo imate račun u stranoj banci, a na ovom računu nije bilo transakcija tokom godine, i dalje morate ovaj račun uključiti u izvještaj. Ako je račun zajednički, ne zaboravite to zabilježiti u izvještaju (vidi gore u članku). Ako vaš muž (žena) nije rezident strane valute Rusije, onda ne moraju podnositi izvještaj o zajedničkom računu.
Pitanje: Imam nekoliko računa u različitim stranim bankama. O kojima moram izvještavati?
Odgovor: Za sve vaše račune (depozite) u svim stranim bankama morate dostaviti izvještaj o novčanim tokovima. Imajte na umu da ako imate, na primjer, 10 računa, ne morate podnositi 10 izvještaja. Popunite jedan opći list 1 i zasebni list 2 za svaku fakturu (vidi gore u članku).
Pitanje: Već plaćam porez u Australiji ( Napomena: zamijenite bilo koju drugu državu), zašto bih i dalje trebao plaćati porez u Rusiji?
Odgovor: Podnošenje izvještaja o kretanju sredstava na računima u stranim bankama uslov je valutnog, a ne poreskog zakonodavstva. Pravila plaćanja poreza u Rusiji određuju se jeste li poreski rezident Ruske Federacije. Ako niste porezni rezident (proveli ste manje od 183 dana u Ruskoj Federaciji u roku od 12 mjeseci), tada se vaš strani prihod ne oporezuje u Rusiji.
Međutim, možda nećete biti oporezovani, ali ostajete valuta rezident Ruske Federacije. U ovom slučaju podliježete svim zahtjevima deviznog zakonodavstva, uključujući i to da morate obavijestiti Saveznu poreznu službu o otvaranju / zatvaranju računa u stranim bankama i podnijeti izvještaj o novčanim tokovima na tim računima.
Pitanje: Šta će se dogoditi sa mnom ako jednostavno ne podnesem izvještaj?
Pitanje: Šta ako ne platim kaznu? U svakom slučaju, živim u inostranstvu, kako će me pronaći?
Pitanje: Kako uopšte znaju da imam račune u inostranstvu?
Pitanje: Trebam li izvještaju priložiti kopije bankovnih izvoda ili drugih popratnih dokumenata?
Odgovor: Ovo je vrlo dobro pitanje. Izvještaju o kretanju sredstava na računima u stranim bankama ne morate priložiti kopije popratnih dokumenata. No, nemojte žuriti s izbacivanjem bankovnih izvoda. Ako porezna inspekcija ima bilo kakvih pitanja o vašem izvještaju, imaju pravo zahtijevati Dodatne informacije, uključujući popratne dokumente (kopije dokumenata).
Svi prateći bankovni dokumenti moraju biti prevedeni na ruski, a sam prijevod mora biti ovjeren. Istovremeno, rok za podnošenje pratećih dokumenata ne može biti manji od 7 radnih dana (klauzula 3, klauzula 1, član 23 Federalnog zakona "O valutnoj regulaciji i kontroli valute").
Koliko novca možete izgubiti ako na vrijeme ne obavijestite državu da ste klijent strane banke
U Rusiji je završena kampanja za pružanje informacija o računima u stranim bankama. U okviru kampanje, građani Ruske Federacije sa bankovnim računima izvan Rusije morali su Federalnoj poreskoj službi dostaviti informacije o svim transakcijama sa stranim računima obavljenim u 2015. godini. O tome gdje prijaviti otvaranje računa i šta učiniti onima koji nisu uspjeli prvi put prijaviti kretanje sredstava na svojim stranim računima, portal Buh.ru rekli su načelniku odjela za standarde i međunarodnu saradnju Federalne poreske službe Rusije Dmitriju Volvaču i poreskom stručnjaku Igoru Karmazinu.
Otvoren depozit ili račun - izvještaj
Obaveza obavještavanja o otvaranju i zatvaranju stranih računa i depozita uvedena je Zakonom br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli" od 10.12.2003. Prema zakonu, rezident mora popuniti i poslati obrazac obavještenja poreskoj upravi o otvaranju tekućeg računa, zatvaranju depozita ili promjeni podataka o računima u bankama u inostranstvu (stav 12 člana 12 Zakona N 173-FZ ).
Obaveštenje se podnosi najkasnije mesec dana od dana otvaranja (zatvaranja) računa ili promene podataka. Obrazac za obavještenje odobren je naredbom Savezne poreske službe Rusije od 21. septembra 2010. br. MMV-7-6 / [zaštićena e -pošta]
Kasnije je zakon izmijenjen kako bi se dopunila lista obaveza pojedinaca. Sada ih se tereti i za objelodanjivanje svih podataka o primanju i trošenju sredstava na računima. Ranije su samo organizacije i preduzetnici morali izvještavati o kretanju novca putem računa u stranim bankama.
Napominjemo da je ova obaveza u odnosu na obične građane uvedena već 1. januara 2015. Međutim, sama procedura prijavljivanja otvaranja ili zatvaranja računa kod Federalne inspekcije porezne službe za davanje informacija stupila je na snagu tek 30. decembra 2015. godine. Ovaj postupak reguliran je uredbom vlade Ruske Federacije od 12.12.2015. N 1365 "O postupku podnošenja fizičkih lica - rezidenata poreskim vlastima izvješća o kretanju sredstava na računima (depozitima) u bankama izvan teritorije Ruska Federacija. "
Ko je dužan da prijavi
Obaveza podnošenja porezne uprave izvještaja ili ispunjenog obrasca zahtjeva za otvaranje računa odnosi se isključivo na rezidente u stranoj valuti koji imaju depozite i račune u stranim bankama. Državljani nerezidenti nisu dužni prijaviti se poreskim vlastima.
Očigledno je da mnogi često brkaju status poreskog rezidenta i rezidenta u stranoj valuti. Razlika među njima je značajna. Kako bi se izbjegle štetne posljedice kazni, važno je razumjeti ovu razliku.
Poreski rezidenti priznaju se pojedincima koji borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana tokom godine. Ovo vrijeme se ne prekida čak ni za periode kratkoročnih putovanja izvan teritorija zemlje (član 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).
S druge strane, u skladu sa zakonom N 173-FZ, pod rezidentima u stranoj valuti smatraju se državljani Ruske Federacije koji nemaju stalno prebivalište u stranoj državi tokom cijele godine. Stranci koji žive u Rusiji na osnovu boravišne dozvole nazivaju se i rezidenti.
Koje su kazne predviđene za "tihe"
Kazne za zadržavanje podataka o računima utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Zakon predviđa novčane kazne za propuštanje obavještavanja o otvaranju računa i za podnošenje izvještaja o novčanim tokovima.
Član 15.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (kršenje valutnog zakonodavstva) navodi da nepodnošenje obavijesti o otvaranju, zatvaranju računa ili promjeni podataka o računu podrazumijeva izricanje administrativne kazne građanima u iznosu od 4.000 do 5.000 rubalja. Zvaničnici će morati platiti kaznu u iznosu od 40.000 do 50.000 rubalja. Za pravna lica ovo kršenje koštat će od 800.000 do milion rubalja.
Također se utvrđuje odgovornost za podnošenje obavještenja koje krši utvrđeni rok, a ne u propisanoj formi. Ovaj prekršaj podrazumijeva izricanje novčane kazne građanima u iznosu od 1.000 do 1.500 rubalja, a službenicima - od 5.000 do 10.000 rubalja.
Nepoštivanje procedure podnošenja izvještaja ili nepodnošenje izvještaja o kretanju sredstava na računima i depozitima rezultirat će izricanjem novčane kazne građanima u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja. Zvaničnici će morati platiti od 4.000 do 5.000 rubalja. Ponovljeno izvršenje ovog prekršaja prijeti građanima novčanom kaznom od 20.000 rubalja, a službenicima - u iznosu od 30.000 do 40.000 rubalja.
Kako prijaviti
Prema novim pravilima, izvještaj o kretanju sredstava mora se dostavljati godišnje - najkasnije do 1. juna. Izvještaj se podnosi za period od 1. januara do 31. decembra izvještajne godine. Ako je račun otvoren nakon 1. januara izvještajne godine, izvještaj se podnosi za period od datuma otvaranja do zaključno sa 31. decembrom. U slučaju zatvaranja računa, morate se prijaviti za period od 1. januara do datuma zatvaranja. U isto vrijeme bit će potrebno podnijeti obavijest o zatvaranju računa.
Izvještaj sadrži podatke o klijentu (ime, datum rođenja, adresu, telefonski broj, TIN), naziv banke, broj računa. Također je potrebno navesti podatke o utrošku i prijemu sredstava. Bankovni izvodi nisu potrebni. Izvodi se dostavljaju samo na zahtjev, ako porezna uprava ima dodatnih pitanja u vezi s trošenjem i primanjem sredstava.
U ovom slučaju, prateći bankovni dokumenti dostavljaju se u obliku ovjerene kopije. Dokumenti sastavljeni na strani jezik, priloženi prevod na ruski, takođe overen. Svi dokumenti moraju biti valjani na dan podnošenja.
Sam izvještaj se može dostaviti i na papiru - direktno poreskoj upravi ili putem ličnog računa poreskog obveznika. U drugom slučaju, izvještaj je potpisan poboljšanim nekvalifikovanim elektronskim potpisom.
Ako je više rezidenata otvorilo zajednički bankovni račun, izvještaj podnosi svaki stanovnik. Da bi se dobila ocjena o prihvatanju izvještaja, on se podnosi na papiru u dva primjerka. Jedan primjerak izvještaja sa oznakom poreskog organa o prihvatanju izvještaja se zatim vraća rezidentu u roku od pet radnih dana. Druga kopija izvještaja ostaje poreskom organu.
Poreske vlasti neće prihvatiti izvještaj ako sadrži greške i netočne podatke. Također, izvještaj će biti vraćen ako nije u potpunosti ispunjen. Zatim će morati biti dostavljen revidirani izvještaj. Mora se dostaviti u roku određenom u poreskom obavještenju. Ovaj period ne može biti kraći od 7 radnih dana.
Hoće li biti moguće sakriti podatke o depozitima i računima
Kao dio izvještavanja, može se pokazati da građanin već duže vrijeme ima račune i depozite u stranim bankama. Stoga će dostavljanje izvještaja prema novim pravilima biti ispunjeno negativnim posljedicama za mnoge deponente. Poreske vlasti će saznati za račune i bit će kažnjene ako ne obavijeste o njihovom otvaranju. Međutim, to ne znači da ima smisla nastaviti sa uskraćivanjem ovih podataka od države. Što duže informacije o otvaranju računa ostaju neotkrivene, strože su kazne izrečene štedišama.
Štaviše, poreske vlasti mogu same saznati o računima. Na primjer, u saradnji sa regulatornim tijelima stranih država. Podsjetimo, početkom 2016. Rusija se već pridružila međunarodnom sporazumu o automatskoj razmjeni finansijskih informacija. Sporazumu, potpisanom u Pekingu 12. maja 2016., pridružilo se 80 država, uključujući Luksemburg, Sejšele i Švicarsku. Potpisivanje sporazuma omogućit će Rusiji od 2018. da prima financijske informacije iz svih ovih 80 jurisdikcija.
Poreske vlasti svih ovih država dužne su prikupljati i prenositi podatke o računima i depozitima stranih ulagača na njihovoj teritoriji - i, bez obzira na bankarske i poslovna tajna... Svi prikupljeni podaci bit će poslani Federalnoj poreznoj službi Rusije u roku od 9 mjeseci u godini u kojoj je izvršena revizija. Poreske vlasti će takve podatke prvi put dobiti do septembra 2018.
Stoga, ako deponenti ne prijavljuju samostalno svoje račune i depozite državi, ove podatke poreskim vlastima mogu dostaviti treće strane - kontrolna tijela stranih država, kreditne organizacije itd.
Ranije je naredba usvojena i od strane Federalne poreske službe Rusije, koja je odobrila osnovu za interakciju u ovoj oblasti između ruskih poreskih vlasti i stranih banaka. Prema nalogu Federalne poreske službe od 09.11.2015. Broj MMV-7-14 / [zaštićena e -pošta] Poreska uprava će primati informacije od bilo koje kreditne institucije koja posluje u inostranstvu. Štaviše, informacije o računima neće se pružati samo u vezi sa rezidentima u stranoj valuti, već i svim Rusima bez izuzetka. Shodno tome, status nerezidenta u ovom slučaju neće pomoći u slučaju otkrivanja činjenice neplaćanja poreza.
Dodatna procena poreza
Nije teško predvidjeti posljedice skrivanja informacija o računima i kretanje sredstava na tim računima. Prije svega, deponenti će biti kažnjeni zbog skrivanja računa. Kao što smo ranije rekli, kazna ovdje može iznositi do 5.000 rubalja. Drugo, porezna revizija će se izvršiti na sve izvršene transakcije. Cijena izdanja je porez na dohodak građana. Inspekcija će otkriti odakle novac na računima Rusa i na osnovu toga dodatno će naplatiti porez.
Osim toga, sami računi će biti oporezovani. Kao što znate, depoziti uključuju obračunavanje kamata u gotovini. U skladu s tim, kamate na depozite će se oporezivati po stopi od 13 posto. Takođe, deponentima koji su izbjegli biće naplaćene dodatne kazne i novčana kazna za izbjegavanje plaćanja obaveznih plaćanja.
Sankcije za neplaćanje poreza regulisane su članom 122 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu s tim, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 20% neplaćenih iznosa poreza. Ovo se odnosi na slučajeve u kojima se neplaćanje dogodilo nenamjerno. Na primjer, u slučajevima nepoznavanja zakona ili zablude. U slučaju namjerne utaje poreza, sankcija se udvostručuje - do 40% neplaćenog iznosa.
Za posljedicu će biti izricanje novčanih kazni i kašnjenje u podnošenju poreske prijave. Kazne za to utvrđene su člankom 119 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos kazni će biti 5% od neplaćenog iznosa poreza koji se plaća na osnovu ove prijave, za svaki pun ili nepotpun mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje.
Istovremeno, ne treba zaboraviti na kazne za ilegalne valutne transakcije. Po zakonu, svaki iznos novca prebačen na strani račun mora ići tranzitom preko ruske banke. U suprotnom, sav primljeni prihod može se jednostavno povući u korist trezora Ruske Federacije.
Član 15.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije uređuje novčane kazne za prijenos novca zaobilazeći račune u ruskim bankama. Ovo kršenje će za posljedicu imati izricanje administrativne kazne za građane, službena i pravna lica u iznosu od tri četvrtine do jedne veličine iznosa transakcije ilegalne valute. Drugim riječima, prihod od prodaje iste nekretnine može u potpunosti ići na plaćanje kazne. Uz sve ostalo, vlasniku računa bit će izrečen cijeli niz kazni.
Sažetak članka: Osam najvažnijih točaka
Rezident u stranoj valuti mora obavijestiti porezno tijelo o otvaranju i zatvaranju računa i depozita te o promjenama u detaljima računa u bankama koje se nalaze izvan teritorije Ruske Federacije.
Obavještenje o otvaranju i zatvaranju računa podnosi se najkasnije mjesec dana od dana otvaranja (zatvaranja) računa ili promjene podataka.
Također, rezidenti su dužni objelodaniti sve podatke o primanju i trošenju sredstava na računima.
Kazne za zadržavanje podataka o računima utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije i kreću se od 4.000 rubalja za građane do milion rubalja za organizacije.
Ako građani ne prijave samostalno svoje račune, ove će informacije poreznim vlastima dostaviti treće strane - kontrolni organi stranih država, kreditne organizacije itd.
Posljedice skrivanja informacija o računima i kretanja sredstava na tim računima mogu biti sljedeće:
kazna za skrivanje računa;
poreska revizija za sve izvršene transakcije (može se naplatiti dodatni porez na lični dohodak);
kamate na depozite će se oporezivati po stopi od 13 posto;
"Evaders" će također dobiti kaznu od 20% neplaćenih iznosa poreza;
kašnjenje u podnošenju poreske prijave takođe povlači kaznu (5 procenata neplaćenog iznosa poreza koji se plaća po osnovu ove poreske prijave za svaki pun ili nepotpun mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje);
moguće su kazne za obavljanje ilegalnih deviznih transakcija (od ¾ do jedne veličine iznosa ilegalnih deviznih transakcija).
Za oznake
Ako ste otvorili račun u stranoj banci, morate podnijeti posebne izvještaje poreznoj upravi. Ako ne podnesete takve izvještaje, riskirate dobivanje novčana kazna... Kako to spriječiti i uštedjeti pravi novac, rekao sam u svom članku.
Arthur Dulkarnaev
Kakvo izveštavanje postoji
Ruski državljani mogu otvoriti račune (depozite) ne samo u ruskim bankama, već i u bankama koje se nalaze izvan teritorije Rusije. Podsjećam vas da su od 2018. svi građani Rusije priznati kao devizni rezidenti, bez obzira na broj dana provedenih u inostranstvu. Ako imate račun (depozit) u stranoj banci, tada morate poreznoj upravi podnijeti:
- Obaveštenje o otvaranju računa (depozit).
- Obaveštenje o zatvaranju računa (depozita).
- Obavještenje o promjeni podataka o računu (depozit).
- Izvještaj o kretanju sredstava na računu (depozit).
Obavijest je dokument od tri stranice u kojem navodite podatke o pasošu, podatke za kontakt, podatke o stranoj banci i podatke o samom računu (depozitu). Obavještenju ne morate priložiti nikakve dokumente. No, porezna uprava ubuduće ima pravo zahtijevati od vas dokumente koji potvrđuju podatke navedene u obavijesti.
Izvještaj o kretanju sredstava na računu (depozit) je dokument koji se već nalazi na dvije stranice, u kojem dodatno naznačujete stanje sredstava na početku i na kraju razdoblja, koliko je novca kreditirano i koliko je zaduženo tokom izvještajni period. Takođe nema potrebe priložiti bilo koji dokument uz izvještaj. No, porezna uprava također može zatražiti, na primjer, izvod iz bankovnog računa.
Rokovi prijavljivanja
U roku od mjesec dana od datuma otvaranja, zatvaranja ili promjene podataka o računu (depozitu) u stranoj banci morate obavijestiti poresku upravu na mjestu registracije.
Izvještaj o kretanju sredstava na računu (depozit) mora se podnositi godišnje do 1. juna. Prvo izvješće morate podnijeti prije 1. juna godine koja slijedi nakon godine u kojoj je otvoren račun (depozit). Ako otvorite račun (depozit) u stranoj banci 10. juna 2018. godine, tada ćete prvo izvješće morati podnijeti poreznoj upravi prije 1. juna 2019. godine.
Kada ne morate podnositi izvještaje
Od 2017. godine, zahtjev za izvještavanjem ne primjenjuje se na pojedince koji godišnje provode više od 183 dana u inostranstvu. Takve osobe ne gube status rezidenta prema deviznom zakonodavstvu, međutim, zakonodavac ih je oslobodio tih obaveza.
Ne morate podnositi obavještenje o računima (depozitima) u stranim bankama ako su već zatvoreni prije 31. decembra 2014. godine.
Ako ste otvorili račun (depozit) u podružnici ruske banke koja se nalazi izvan Rusije, tada također ne morate podnositi izvještaje.
Metode izvještavanja
- Lično.
- Preporučeno poštom sa potvrdom o prijemu.
- Preko zastupnika na čije ime se izdaje ovjereno punomoćje.
- Preko ličnog računa poreskog obveznika na web stranici Savezne poreske službe Rusije.
Odgovornost za kršenje odredbi i reda
Za kršenje roka za podnošenje obavještenja ili za podnošenje obavještenja koje nije u skladu s utvrđenim obrascem, porezna uprava može vas kazniti novčanom kaznom u iznosu od 1 do 1,5 hiljada rubalja. Ako uopće ne podnesete obavijest, kazna će biti od 4 do 5 tisuća rubalja.
Od 2015. došle su velike promjene za Ruse sa ličnim bankovnim računima u inostranstvu: sada svi pojedinci - rezidenti Ruske Federacije u stranoj valuti moraju podnijeti godišnji izvještaj o kretanju sredstava na svojim stranim ličnim računima poreskim vlastima u zemlji.
Detalji
Do 2015. izvještaje o kretanju sredstava na stranim računima Federalnoj poreznoj službi Rusije dostavljali su samo pravna lica i individualni poduzetnici. Ali od 1. januara 2015. ovo se odnosi na apsolutno sve pojedince koji imaju lične račune u stranim bankama, u skladu sa dijelom 7 člana 12 Federalnog zakona "O valutnoj regulaciji i kontroli valute".
Dana 2. kolovoza 2014. stupio je na snagu Savezni zakon br. 218-FZ "O izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" ("FZ br. 218") od 21. srpnja 2014. prema kojem su izvršene izmjene i dopune Federalnog zakona. Zakon br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i valutnoj kontroli" od 10. decembra 2003. godine. Prema posebnim izmjenama i dopunama koje su stupile na snagu 1. januara 2015. godine, pojedinci, kao i pravna lica, moraju redovno podnositi izvještaje o kretanju sredstava na računima u stranim bankama poreskim vlastima Ruske Federacije. Izrada i usvajanje podzakonskih akata trajalo je Ministarstvo finansija skoro godinu dana, a detaljan opis postupka podnošenja dokumenata, uslova važenja uredbe itd. Pojavio se u javnom domenu u novom izdanju 3. juna 2015. .
Na jedinstvenom portalu za objavljivanje nacrta pravnih akata i rezultata njihove javne rasprave Regulation.gov.ru objavljen je tekst nacrta rezolucije Vlade Ruske Federacije „O odobravanju pravila za podnošenje fizičkih lica poreskim vlastima izvještaja o toku sredstava na računima (depozitima) u bankama izvan teritorije Ruske Federacije ". Ovaj dokument uspostavlja pojednostavljenu proceduru podnošenja izvještaja od strane pojedinaca, koja se razlikuje od procedure uspostavljene za kompanije.
Trenutno nisu svi aspekti postupka konačno odobreni, ali opći podaci, uključujući obrazac nacrta izvještaja, su u javnom domenu.
Postupak prijavljivanja
1. januara 2015. počeo je izvještajni period za koji pojedinci - rezidenti Rusije koji imaju račune u stranim bankama moraju poreskim vlastima na mjestu registracije podnijeti godišnji izvještaj o kretanju sredstava. Ovo se odnosi na sve pojedince koji su priznati kao devizni rezidenti Rusije i imaju lične račune u stranim bankama. Inovacije se tiču aktivnih i takozvanih "neaktivnih" računa.
Pojedinci moraju jednom godišnje podnositi obrasce za prijavu Federalnoj poreskoj službi. Prema nacrtu, prvi put se podnose najkasnije do 1. juna 2016. za 2015. godinu.
Potrebna dokumentacija
Izvještaj se podnosi u posebnom pojednostavljenom obliku u jednom primjerku i sastoji se od dvije stranice - "Naslovna stranica izvještaja o kretanju sredstava rezidentnog pojedinca na računu (depozitu) u banci izvan teritorije Ruske Federacije "(List br. 1) i" Izvještaj o kretanju sredstava na računu (depozit) u banci izvan teritorije Ruske Federacije "(List br. 2).
Broj listova br. 2 mora odgovarati broju računa (depozita) otvorenih u bankama izvan Ruske Federacije.
U slučaju da jedan ili više zajedničkih računa u stranoj banci otvori više pojedinaca - rezidenata Ruske Federacije, tada jedan od njih može zajedničkim dogovorom podnijeti dokumente poreznim vlastima.
Istovremeno, za razliku od procedure koja je uspostavljena za kompanije, projekat ne zahtijeva od pojedinaca da uz izvještaj dostave i prateću bankovnu dokumentaciju (bankovne izvode i druge dokumente koje je izdala banka). Poreske vlasti ih mogu dodatno zatražiti samo kada se pojave kontroverzna pitanja.
To se provodi u skladu s člankom 23. Federalnog zakona od 10. prosinca 2003. br. 173-FZ "O regulaciji valute i kontroli valute" u skladu s postupkom utvrđenim Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 17. februara 2007. "O usvajanju Pravila za dostavljanje dokumenata i informacija pri obavljanju deviznih transakcija agentima devizne kontrole, sa izuzetkom ovlašćenih banaka".
Dodatni dokumenti koje traži Federalna poreska služba moraju se dostaviti najkasnije 20 radnih dana od datuma prijema obavijesti. Također, ako se utvrdi greška u popunjavanju dostavljenog obrasca, porezna uprava šalje zahtjev pojedincu (poštom s obaviješću) za pojašnjenje podataka, na koji se mora odgovoriti u roku od 10 radnih dana od datuma prijema.
Obrazac za prijavu
Izvještavanje o kretanju sredstava na stranim računima možete podnijeti:
1. Putem "Osobnog računa poreznih obveznika za fizička lica" na web stranici Savezne porezne službe www.nalog.ru. Dokumenti su potpisani „poboljšanim nekvalifikovanim elektronskim potpisom“, koji je prepoznat kao ekvivalentan rukom pisanom potpisu na papiru. Trenutno se lični račun i detalji o dostavi dokumenata dovršavaju.
2. Na papiru lično.
3. Preporučenom poštom sa potvrdom o prijemu.
4. Uz pomoć službenog predstavnika (sa punomoćjem overenim kod javnog beležnika).
Na zahtjev podnosioca zahtjeva mogu se dostaviti dvije kopije izvještaja, u ovom slučaju jedna od njih, sa oznakom poreskog organa o prihvatanju izvještaja, uručuje se - ili šalje poštom (sa potvrdom o primitku) u roku od pet dana).
Datum podnošenja izvještaja Federalnoj poreznoj službi smatra se:
Prilikom podnošenja putem ličnog računa web stranice www.nalog.ru - datum koji je informacijski sistem zabilježio u vrijeme slanja izvještaja;
U slučaju ličnog prisustva ili podnošenja izvještaja od strane predstavnika na papiru - datum naveden u oznaci poreskog organa o prihvatanju izvještaja;
Kada se šalje poštom - datum slanja poštom sa potvrdom o prijemu.
U slučaju nepoštivanja procedure podnošenja izvještaja poreskim vlastima, pojedinci podliježu administrativnoj odgovornosti. Prema nacrtu odvojenih izmjena, kazna za nepodnošenje izvještaja iznosi 5.000 rubalja, ali konačni iznosi svih kazni još nisu odobreni.
Vlasnici nekretnina u inostranstvu
Valutno zakonodavstvo Ruske Federacije sadrži zatvorenu listu transakcija čiji prihod devizni rezidenti naše zemlje imaju pravo prenijeti na strane lične račune.
U načelu, prihod od prodaje stranih nekretnina nije dopušten knjiženjem na računima u inostranstvu prema zakonodavstvu ruske valute - takav prihod mora se vršiti preko ruskih banaka, a zatim se primljena sredstva moraju prenijeti u inostranstvo kao njihova vlastita.
Prihodi od zakupa stranih nekretnina nerezidentima od 2014. godine mogu se knjižiti na inozemne lične račune, ali samo ako se račun ruskog najmodavca nalazi u zemlji članici Organizacije za ekonomsku suradnju i razvoj (OECD) ili Radna grupa za finansijske akcije za pranje novca (FATF) ...
Ovo ne uključuje tako popularne države kao što su Bugarska, Letonija, Kipar, Crna Gora, Tajland, UAE, koje su popularne među ruskim investitorima - stoga bi prihod od iznajmljivanja nekretnina u njima zakupci trebali odmah pripisati na ruske račune zakupodavaca na ruskom jeziku ovlaštene banke.
Ovo se ne odnosi na prihod primljen od zakupa nekretnina registrovanih na ime kompanija, trustova i drugih struktura.
Upravljački sistemi
Kada dobiju informacije o novoj vladinoj uredbi o izvještavanju pojedinaca o kretanju sredstava na stranim računima, postavlja se pitanje: ima li država mehanizme za identifikaciju neprijavljenih računa Rusa u inostranstvu - i kako oni rade u praksi? Artem Toropov, viši advokat za međunarodno oporezivanje u advokatskoj kancelariji Goltsblat BLP (ruska praksa međunarodne advokatske kancelarije Berwin Leighton Paisner), komentira ovo pitanje:
“Trenutno se razmjena informacija uglavnom odvija na zahtjev u okviru sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, ali ostaje prilično ograničena. Sada su glavni "pružatelji informacija", prije svega, sami građani, koji dobrovoljno prijavljuju svoje račune u obliku utvrđenom Nalogom Savezne porezne službe broj MMV-7-6 / [zaštićena e -pošta] Budući da se podaci o takvim osobama već nalaze u bazama podataka Federalne porezne službe, od njih se prije svega može tražiti izvještaje o kretanju sredstava na novi oblik ako se takvi izvještaji iz bilo kojeg razloga ne dostave do 1. juna 2016. godine.
Osim toga, razmjena informacija na zahtjev u praksi je ograničena brojnim pravnim preprekama - na primjer, član 25a „Razmjena informacija“ rusko -švicarskog poreskog sporazuma, uspostavljenog Protokolom iz 2011. godine, sadrži niz pravnih osnova o kojima švicarske vlasti imaju pravo odbiti objavljivanje podataka na zahtjev ruskih kolega.
Međutim, vremena se mijenjaju. Rusija je 2014. godine ratificirala Konvenciju o međusobnoj administrativnoj pomoći u poreznim pitanjima, na osnovu koje, u budućnosti, vjerovatno od 2018. godine, Rusija planira učestvovati u međunarodnom sistemu automatske razmjene informacija. Također 2014. godine, u sklopu izmjena ruskog zakonodavstva u vezi sa zakonom FATCA, uvedena je recipročna mjera prema kojoj će strane banke u budućnosti biti obavezne godišnje izvještavati Saveznu poreznu službu Rusije o računima građana (a ne rezidenata ili poreskih rezidenata) otvorenih s njima. Rusija i (b) pravna lica koja direktno ili indirektno kontrolišu ruski državljani. Odgovarajuće nacrte obrazaca za automatsku zamjenu već je odobrila Federalna porezna služba.
Osim toga, vodstvo Federalne porezne službe objavilo je svoj prijedlog Ministarstvu financija za pokretanje pregovora o zaključivanju bilateralnih sporazuma o razmjeni informacija o novom modelu ugovora iz 2014. godine (uključujući razmjenu informacija o osnivačima i korisnicima poverenja) sa Lihtenštajnom, Britanskim Djevičanskim ostrvima, Kajmanima i Bahamima, Gibraltarom, ostrvima Jersey, Guernsey i Maine. Jasno je da značajan dio ovih mjera čine izjave, potraživanja i vanteritorijalna pravila, koja u većini slučajeva mogu počivati na jednostavnoj nespremnosti stranih suverenih država da sarađuju i pregovaraju.
Međutim, malo je vjerojatno da sada bilo tko može pouzdano reći koliko će realno napredovati ruska situacija s automatskom razmjenom, ako ne do 2018. godine, onda do 2020., 2025. ili 2030. godine ... Kao što je prije 15 godina bilo gotovo nemoguće zamisliti modernu Američki mehanizam FATCA. Uzimajući u obzir nijanse izračunavanja zastare za valutne povrede i značajnu zastaru za krivičnu odgovornost za porezna krivična djela, bolje je ne pristupiti početku automatske zamjene s "prtljagom" u obliku brojnih slučajeva kršenja valutnih i poreskih zakona.
Također treba imati na umu da se devizna pravila o stranim računima primjenjuju i na one državljane Rusije koji nisu porezni rezidenti i od njih se ne traži da plaćaju ruske poreze - mnogi od njih zadržavaju rusku registraciju, redovno dolaze u Rusiju i mogu, pod uvjetom da broj rezervacija, biti priznati ruskim vlastima kao devizni rezidenti. Osim toga, oni mogu imati obaveze da otkriju račune, kompanije i strukture i plaćaju poreze u zemlji svog prebivališta - iu zemlji u kojoj se nekretnina nalazi.
Stoga vlasnici inozemnih nekretnina i ličnih računa u stranim bankama moraju razmišljati o poštivanju, a ne zanemarivanju, zakonskih zahtjeva (prema modelu - devizni i porezni rezidenti ili nerezidenti, vrste prihoda i transakcije na stranim računima) , opseg obaveza i otkrivanja prema ruskim pravilima, razmjere potencijalnih rizika i potrebne radnje za njihovo smanjenje, obaveze u stranim zemljama, itd.), kao i razmatranje mogućnosti za strukturno strukturiranje vlasništva nad nekretninama i drugom imovinom izgrađene, objelodanjene strukture koje su u skladu sa zahtjevima zakona svih uključenih jurisdikcija ”.
Do danas, sve stvarne informacije prema uredbi "O odobravanju Pravila za podnošenje fizičkih lica poreznim vlastima izvješća o kretanju sredstava na računima (depoziti) u bankama izvan teritorija Ruske Federacije" objavljeno je na službenoj web stranici Regulation.gov.ru . Govorit ćemo o opsegu administrativnih kazni koje će se primjenjivati u slučaju kašnjenja i nedostavljanja dokumenata poreskim vlastima - i bilo kojim drugim detaljima u vezi s Rezolucijom u ažuriranim verzijama ovog članka.
Inače, pokrenuli smo Telegram kanal na kojem objavljujemo najzanimljivije vijesti o nekretninama i tehnologijama nekretnina. Ako želite među prvima pročitati ove materijale, pretplatite se: t.me/ners_news.
Pretplata na ažuriranja
