Conditions de versement des dividendes. Dividendes

Le paiement des dividendes aux SARL en 2019 est soumis à la procédure approuvée par la législation de la Fédération de Russie. Comment déterminer correctement le montant des dividendes, les répartir entre les participants et les afficher dans les rapports sera abordé dans l'article d'aujourd'hui.

Source des dividendes LLC

Les dividendes (ou revenus provenant de l'utilisation du bénéfice net) sont des revenus dont la perception est accessible aux participants de la SARL (clause 1, article 28 de la loi « Sur la SARL » du 08/02/1998 n° 14-FZ). Ainsi, pour émettre de tels revenus, il faut avant tout avoir un bénéfice net. Il est déterminé selon les données comptables (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 septembre 2010 n° 03-11-06/2/147).

La SARL a la possibilité de choisir la fréquence de versement des dividendes aux fondateurs : trimestrielle, semestrielle ou annuelle - en fonction du montant du bénéfice net de chacune de ces périodes. Étant donné que le bénéfice est considéré comme un total d'accumulation pour l'année, son montant final sera connu à la fin de la période fiscale et ce n'est qu'alors qu'il sera possible d'établir le montant final des revenus pouvant être payés. Par conséquent, afin d'éviter les situations où les dividendes versés au cours de l'année dépassent le montant autorisé pour l'année, il est préférable de les distribuer en fin d'année sur la base des résultats des rapports comptables annuels approuvés.

Que faut-il pour verser des dividendes ?

Les règles de paiement des dividendes aux fondateurs de SARL en 2019 reposent toujours sur les restrictions contenues dans l'art. 29 de la loi n° 14-FZ et exigeant :

• paiement intégral de la société de gestion ;
• paiement intégral de sa part au participant sortant ;
• excédent de l'actif net sur le montant du capital et du fonds de réserve, y compris après distribution des dividendes ;
• absence de signes de faillite, y compris après la distribution des dividendes.

Le respect de ces restrictions doit intervenir à la fois à la date de l'ordre de décaissement et au moment du paiement des revenus. Si la décision a déjà été prise et qu'au moment de son émission les conditions sont telles qu'elles ne permettent pas le paiement, alors elle sera prise après disparition de ces conditions (clause 2 de l'article 29 de la loi n° 14-FZ).

La décision concernant les paiements est prise par les participants eux-mêmes, sur convocation d'une assemblée générale. Elle est effectuée au plus tôt après l'établissement des rapports comptables pour la période correspondante, permettant de juger du respect des restrictions fixées par la loi. Les rapports annuels doivent être approuvés. L'assemblée au cours de laquelle cela se fait est convoquée au plus tôt le 1er mars et au plus tard le 30 avril de l'année qui la suit (article 34 de la loi n° 14-FZ). La question de la distribution des dividendes est généralement programmée pour coïncider avec cette réunion.

Le fait de tenir une assemblée est constaté dans un procès-verbal établi sous la forme acceptée par la SARL, qui doit contenir les informations suivantes concernant les dividendes :

• une indication de l'année pour laquelle ils souhaitent verser des revenus aux participants ;
• montant affecté aux dividendes ;
• forme d'émission et délai de paiement.

Il est permis dans le protocole d'indiquer un montant unique destiné au paiement, puisque dans une SARL la procédure selon laquelle les dividendes sont distribués est soit reflétée dans la charte, soit le résultat d'un partage au prorata des actions (clause 2 de l'article 28 de la loi n° 14-FZ ).

La forme d'émission, en plus de l'argent, peut être une propriété. Cependant, la délivrance d'un bien équivaut à une vente (lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 07/02/2018 n° 03-05-05-01/7294, du 25/08/2017 n° 03-03 -06/1/54596 du 17/12/2009 n°03-11-09 /405) et sera très peu rentable d'un point de vue fiscal. Les paiements en espèces sont donc privilégiés.

Répartition des dividendes

S’il y a un seul fondateur, la question de la répartition ne se pose pas. Il perçoit la totalité du montant alloué au paiement.

S'il y a plusieurs participants, la répartition sera le plus souvent proportionnelle à la part de l'apport à la société de gestion. Le montant des dividendes par personne est déterminé en multipliant le montant total affecté à la distribution par le pourcentage reflétant la part de participation.

Si la répartition ne correspond pas à la proportion ou à l'algorithme établi par la Charte, cela peut conduire, en ce qui concerne les paiements aux particuliers, à des litiges avec des fonds extrabudgétaires, qui ne sont pas imputés sur le montant des dividendes légalement payés. Et les montants excédentaires seront considérés comme des revenus ordinaires, pour lesquels ces accumulations sont requises.

Modalités de paiement des dividendes

Comme auparavant, le paiement effectif des dividendes en 2019 s'effectue avec retenue à la source. Ils s'appliquent quelle que soit l'année pour laquelle intervient la régularisation, aux versements effectués en 2019 :

• Impôt sur le revenu des particuliers - 13 % (clause 1 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour les citoyens de la Fédération de Russie et 15 % (clause 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour les étrangers ;
• impôt sur le revenu pour les personnes morales - 13 % (paragraphe 2, clause 3, article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour les sociétés russes et 15 % (paragraphe 3, clause 3, article 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie) pour les personnes morales étrangères.

Pour les situations où les dividendes sont distribués à une personne morale détenant plus de 50 % du capital de la société de capitaux depuis au moins un an, un taux de 0 % peut être appliqué (paragraphe 1, alinéa 3, article 284 du Code général des impôts de La fédération Russe).

La question de la fiscalité des dividendes distribués à une personne morale se pose même pour une SARL dont le régime fiscal l'exonère des versements ordinaires sur les bénéfices.

Si la LLC qui émet les dividendes est également le bénéficiaire, la base de détermination de l'impôt accumulé sur les paiements aux participants résidents peut être réduite. Pour ce faire, le montant total des dividendes reçus est soustrait du montant total des bénéfices affectés à la distribution. Ensuite, la différence doit être multipliée par la part de participation et le taux d'imposition (clause 2 de l'article 214 et clause 2 de l'article 275 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Cette procédure de calcul n'est pas applicable aux personnes morales et aux citoyens étrangers.

Apprenez-en davantage sur le calcul de l’impôt sur les dividendes dans les articles suivants :

• "Comment calculer correctement l'impôt sur les dividendes ?" ;
• « Caractéristiques du calcul des dividendes pour la détermination de l'impôt sur le revenu »;
• "La procédure de calcul des dividendes dans le cadre du régime fiscal simplifié."

Les impôts sont payés au plus tard le 1er jour ouvrable suivant le jour du paiement, quelle que soit la personne à qui les dividendes sont versés : soumis au Service fédéral des impôts sur une base trimestrielle au plus tard le dernier jour du mois suivant le trimestre de déclaration, et (pour l'année) avant le 1er avril de l'année, suivant la période de déclaration ;

En savoir plus sur la saisie des données sur les dividendes dans le formulaire 6-NDFL dans le document « Comment refléter correctement les dividendes dans le formulaire 6-NDFL ? .

• à but lucratif - sous la forme d'une déclaration qui, en plus de la page de titre, comprend la sous-section 1.3 de la section 1 et la feuille 03, soumise au Service fédéral des impôts dans les délais fixés pour une telle déclaration : intermédiaire - avant le 28e jour de le mois suivant la période de référence, définitif (pour l'année) - jusqu'au 28 mars de l'année suivante.

Résultats

La procédure de versement des dividendes aux fondateurs en 2019 n'a pas changé. Avant de décider de verser des dividendes, il est nécessaire de vérifier si des restrictions qui rendraient le paiement impossible ne sont pas violées. L'imposition des opérations de paiement de dividendes dépend de la forme de leur paiement, de la période de détention des actions dans le capital autorisé, du fait que la SARL a reçu des dividendes d'autres sociétés et du fait que le bénéficiaire des dividendes soit une organisation/une personne physique russe ou étrangère.

Les personnes morales enregistrées en tant que sociétés à responsabilité limitée ont le droit d'affecter une certaine partie de leurs bénéfices au paiement des fondateurs et des participants. Ce droit est inscrit dans les dispositions de l'article 28 de la loi fédérale n° 14 sur LLC de 1998. La décision relative au paiement des dividendes est prise par l'assemblée générale des participants une fois par trimestre, tous les six mois ou un an.

Le Code fiscal russe définit un dividende comme tout revenu que les membres d'une organisation reçoivent après paiement des impôts. La distribution des bénéfices s'effectue proportionnellement aux parts dans le capital autorisé.

Les dividendes comprennent également les revenus dont la source est située en dehors de la Russie, à condition qu'ils soient classés comme dividendes conformément aux lois des pays étrangers.

Les fondateurs de SARL et d'autres organisations s'intéressent à quels documents réglementaires réglementent la procédure de paiement des dividendes, quel article de la loi vous permet de calculer le montant des paiements, comment tout documenter et si un tel paiement est soumis à l'impôt ou si il s'agit d'une classe de paiements qui ne prévoient pas de versements obligatoires au budget.

Principales dispositions

Base générale

Les participants reçoivent des dividendes exclusivement sur le bénéfice net, c'est-à-dire après paiement de l'impôt et après que tous les transferts vers chaque fonds aient été effectués. La règle concernant la procédure de détermination du montant des bénéfices à distribuer est inscrite à l'article 42 de la loi fédérale sur les sociétés par actions n° 208. Le bénéfice net de ces organisations est déterminé selon les données comptables. Il n’existe aucune disposition de ce type dans la loi LLC.

Dans ce cas, le principe de l'application des normes de la législation civile par analogie est utilisé, consacré à l'article 6 du Code civil russe. Compte tenu de cela, les SARL, ainsi que les OJSC, déterminent le montant du bénéfice net sur la base des données enregistrées dans les états financiers.

Tout au long de l'année, le résultat financier s'accumule sur le compte 99. Lors de la réforme du bilan, l'indicateur de résultat financier, qui est égal au solde du compte 99, doit être transféré sur le compte 84. C'est sur ce compte que le montant des bénéfices perçus par l'entreprise, qui n'ont pas été répartis entre les participants, sont reflétés. Une perte peut également être affichée ici.

Le montant du bénéfice net figure sur la ligne correspondante du compte de résultat. Il peut également être déterminé sur la base des données du bilan en calculant la différence entre les indicateurs de l’année en cours et de l’année précédente dans la ligne Bénéfices non distribués. Si l'organisation subit des pertes, l'indicateur aura une valeur négative.

La société ne pourra pas distribuer le bénéfice net entre les membres dans les cas suivants :

• jusqu'à ce que la totalité du capital autorisé soit intégralement libérée ;
• jusqu'au paiement de la part de l'associé qui quitte l'entreprise ;
• si l'entreprise présente des signes de faillite conformément aux dispositions de la législation en vigueur, ou si de tels signes peuvent apparaître si une décision est prise de verser des dividendes.

Lorsque ces circonstances cessent, des dividendes doivent être versés aux associés de la société.

Comment est-il contrôlé ?

La procédure de versement des dividendes est régie par un certain nombre de documents législatifs :

• Les lois n° 208 de 1995 et n° 14 de 1998 stipulent que la décision relative au paiement des dividendes est prise par l'assemblée générale. A cet effet, un protocole approprié doit être préparé et signé ;
• La loi n° 14 de 1998 prévoit que les bénéfices peuvent être distribués tous les 3, 6 ou 12 mois ;
• Le Code des impôts russe établit l'obligation pour les SARL de calculer de manière indépendante le montant des impôts pour les transférer au budget ;
• le délai de paiement des impôts est réglementé par des lettres du ministère des Finances ;
• La loi autorise le paiement des dividendes avec des biens immobiliers s'il n'y a pas de fonds dans les comptes de l'entreprise - cette méthode n'est pas rentable, car elle implique le paiement d'impôts supplémentaires, tels que l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la TVA.

Documenter

Sur la base d'indicateurs comptables, l'entreprise peut décider de verser des dividendes.

Elle est formalisée dans un document officiel, le procès-verbal de l'assemblée générale, qui indique les informations suivantes :

• le lieu où s'est tenue la réunion ;
• date de sa détention ;
• qui a présidé et a été secrétaire ;
• liste nominative des participants ;
• la part de chacun d'eux dans le capital social ;
• programme de la réunion;
• décisions qui ont été prises.

Un document est établi sous quelque forme que ce soit. Son échantillon est disponible sur Internet sur des sites spécialisés. Une décision de l'assemblée générale est formée séparément, qui sert de base au paiement des dividendes.

Le délai dans lequel les participants doivent recevoir leur part ne peut excéder 60 jours à compter de la décision. En cas de non-réception des dividendes, le participant a le droit d'en demander le paiement dans un délai de trois ans.

Informations Complémentaires

Formes possibles

Le paiement des dividendes en 2019 est possible sous les formes suivantes :

• en espèces, cette option est utilisée plus souvent et est considérée comme classique. Le paiement peut être effectué en espèces ou par virement bancaire ;
• Les biens peuvent faire office de dividendes : immobilisations de l'entreprise, produits, titres (actions).

Les fondateurs doivent se mettre d'accord sur la forme à utiliser dans chaque cas individuel lors de l'assemblée générale et le consigner dans une décision protocolaire. Par exemple, vous devez savoir qu'il est interdit d'émettre des espèces à partir des recettes reçues à la caisse. Cela ne sera possible que si un montant est déposé dans la caisse spécifiquement à ces fins.

La deuxième option est plus complexe d’un point de vue comptable. Cela est dû au fait que le code des impôts considère le paiement de dividendes avec des biens immobiliers comme une vente.

Du fait que le propriétaire du bien change, cela implique que l'entreprise perçoit un certain revenu, et donc la nécessité de payer des impôts. Ceux qui travaillent dans le cadre du système commun doivent payer des impôts sur la valeur ajoutée et sur les bénéfices. Les personnes simplifiées (USN) prennent en compte ce qu'elles perçoivent comme revenus complémentaires.

Fréquence des opérations

La législation prévoit la possibilité de choisir la fréquence à laquelle les dividendes seront versés. Si nous parlons du fait que l'accumulation ne sera pas effectuée annuellement, mais plus souvent, les fondateurs de l'entreprise doivent s'assurer que la charte n'en dispose pas autrement. S'il est indiqué que le paiement est effectué annuellement, les documents statutaires doivent être modifiés en conséquence avant d'utiliser un échéancier différent.

Si dans les 60 jours un associé n'a pas reçu les dividendes qui lui sont dus, il peut saisir le tribunal, considérant ce fait comme une violation de ses droits. C'est pourquoi vous devez surveiller attentivement la fréquence à laquelle les paiements sont effectués.

Si les procès-verbaux des membres indiquent une autre date pour le paiement d'une partie du montant du dividende, et non 60 jours, et que les participants à l'assemblée signent cette déclaration, acceptant ainsi cela, ils ne pourront pas prétendre que les normes juridiques ont été violées. lors des paiements.

Imposition

Les dividendes sont les bénéfices que reçoivent les participants de la LLC, d'où la nécessité de payer des impôts à l'État. Les impôts et leur montant dépendent du statut du bénéficiaire des revenus. Législativement, l'obligation de payer n'est pas attribuée au bénéficiaire, mais à l'organisation qui verse les dividendes (par exemple, lorsque Gazprom verse des dividendes, la même structure doit payer des impôts). En cas de non-paiement, une amende est infligée, soit 20 % du montant total.

Le taux d'imposition pour un particulier résident est de 13 %, pour ceux qui ne sont pas résidents il est de 15 %. Le montant de l'impôt est transféré au moment où le revenu est perçu par le participant, et non au moment où la décision est prise à ce sujet.

Quant à l'imposition des personnes morales, l'impôt sur le revenu est payé selon la procédure générale. Dans ce cas, le mode de travail du bénéficiaire du revenu n'a pas d'importance. Pour les résidents, le taux régulier est de 13 %, mais un taux zéro préférentiel est également possible. Les sociétés qui ont acquis une part du capital social de 0,5 million de roubles ou plus ont droit à une exonération fiscale.

Modalités de paiement des dividendes

Les instructions étape par étape pour verser des dividendes sont les suivantes :

1. Le bénéfice net de l'organisation doit être déterminé. Pour éviter des situations controversées avec le service des impôts, les états comptables doivent servir de base à la détermination. La décision de paiement pouvant ne pas être prise dans tous les cas en raison de certaines restrictions, afin d'éviter d'éventuelles réclamations, il est préférable d'établir le jour où la décision correspondante est prise un certificat qui confirmera que les restrictions afin de procéder à la répartition des bénéfices, manquent.
2. Prendre une décision de paiement. Il peut être accepté tous les trimestres, six mois ou une fois par an. Toutefois, il n’est pas possible de procéder à un calcul définitif du bénéfice net uniquement à la fin de l’exercice. Les résultats des activités sont approuvés lors de l'assemblée générale. Au cours de la réunion, les problèmes suivants sont résolus :
   • quelle part du bénéfice perçu est utilisée pour le paiement ;
   • comment il doit être réparti entre les membres ;
   • dans quel délai le paiement doit être effectué.

   Quels documents peuvent être élaborés pour le paiement des dividendes :

   • la décision de paiement prise par le fondateur ;
   • le procès-verbal et la décision correspondante de l'assemblée générale ;
   • ordre d'accumulation et de paiement.

   Il est à noter qu'il n'existe pas de document spécial pour le traitement des paiements. L'organisation peut développer le formulaire de manière indépendante. Des formulaires standards peuvent également être utilisés, qui sont remplis lors du transfert de fonds sur un autre compte ou de l'émission de fonds depuis la caisse enregistreuse : ordre de paiement, mandat de caisse, etc.

3. Répartition des dividendes entre les participants. Le plus souvent, les bénéfices sont répartis proportionnellement, en fonction de la part d'une personne particulière dans le capital autorisé. Si une organisation décide de distribuer des fonds d'une autre manière, elle doit alors se préparer à un litige avec les autorités fiscales. Cela est dû au fait que les autorités fiscales ne considèrent pas ces revenus comme des dividendes, mais les classent comme d'autres revenus, qui sont imposés à un taux d'intérêt plus élevé.
4. Évasion fiscale.
5. Paiement des dividendes, transfert des impôts et dépôt des déclarations. L'impôt sur le revenu doit être transféré au budget au plus tard le lendemain du versement des dividendes. Quant à l’impôt sur le revenu des personnes physiques, il doit être payé le jour de la réception des espèces dans un établissement bancaire pour le paiement des dividendes ou le jour où ceux-ci ont été transférés sur le compte du particulier.

Quant à la répartition des bénéfices d'un entrepreneur individuel, vous devez comprendre que le profit est l'intégralité du revenu d'un individu, qui reste après le paiement des impôts et autres paiements obligatoires. La loi permet à un homme d'affaires de disposer de ces revenus à sa propre discrétion. Un entrepreneur ne devrait pas se verser des dividendes.

Un homme d’affaires peut soit consacrer ses bénéfices à ses propres besoins, soit simplement les accumuler. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de tenir une comptabilité des bénéfices perçus et de leurs dépenses. L'ID n'a pas à tenir de comptabilité et ne fait donc pas d'écritures et ne collecte pas de documents sur la dépense des bénéfices.

FAQ

Un certain nombre de questions se posent le plus souvent lors du calcul des dividendes :

Une personne qui envisage de s'engager dans des investissements, d'investir de l'argent dans des titres et de réaliser des bénéfices à l'avenir doit comprendre ce que sont les dividendes. Même un débutant peut expliquer ce terme avec des mots simples. Les manuels d'économie contiennent l'interprétation traditionnelle : les dividendes sont les bénéfices de l'entreprise versés aux actionnaires à titre d'incitations ou de récompenses. Mais beaucoup de gens se posent des questions raisonnables : pourquoi toutes les entreprises ne versent-elles pas de dividendes ? Qu’est-ce qui détermine leur taille ? Comment investir de l’argent pour recevoir des paiements stables ?

Que sont les dividendes ?

Les dividendes sont des bénéfices de l'entreprise distribués aux actionnaires en fonction du nombre d'actions émises. Il s'agit de paiements sur le bénéfice net, c'est-à-dire sur les revenus sur lesquels des impôts ont déjà été payés et d'autres dépenses ont été effectuées. Les dividendes sont payés par ordre de priorité - d'abord aux propriétaires, puis aux propriétaires ordinaires.

Ces paiements sont effectués dans des SARL et des sociétés par actions et constituent une source de revenus pour l'actionnaire. Essentiellement, vous pouvez compter sur deux types de bénéfices :

• Une augmentation de la valeur marchande d'un titre - par exemple, vous achetez des actions à 200 roubles l'unité. L'entreprise se développe avec succès, dans un an, les mêmes actions coûteront 300 roubles, vous pourrez réaliser un bénéfice en les vendant ;
• Dividendes directs - ils sont payés régulièrement, si l'activité de l'entreprise est stable, l'entreprise génère des revenus.

Il est vrai que toutes les entreprises ne versent pas de dividendes. Cela est dû non seulement à la perte, mais également au fait que l'entreprise utilise l'argent pour poursuivre son développement. Cela est particulièrement souvent fait par les entreprises en développement qui ont besoin d'injections financières supplémentaires - elles distribuent les bénéfices aux besoins de l'entreprise sans effectuer de paiements aux actionnaires.

Types de dividendes

Il existe une classification des dividendes qui vous permet de mieux comprendre l'essence de ce terme et de déterminer où il est plus rentable d'investir votre argent. Les dividendes sont répartis selon les critères suivants :

• Fréquence des paiements - la plupart des entreprises versent des bénéfices aux actionnaires une fois par an, certaines grandes entreprises le font deux fois par an, d'autres - trimestriellement ;
• Mode de paiement - traditionnellement, une partie du bénéfice est transférée à l'actionnaire en espèces. Le mode de paiement en nature est rarement utilisé - les biens de l'entreprise sont délivrés, ce qui doit être prévu par les documents statutaires ;
• Type d'actions - pour les actions ordinaires, la décision de paiement est prise par le conseil d'administration, pour les actions de préférence - les conditions d'émission sont fixées dans la charte. Si la société fait faillite et est liquidée, les actionnaires privilégiés recevront des paiements prioritaires une fois toutes les dettes remboursées ;
• Montant des paiements - l'argent peut être payé par étapes sur une période spécifiée (par exemple, 5 ans) ou sous forme d'une somme forfaitaire.

Vous devez clarifier le type de dividendes, les modalités et les montants de leurs paiements lors de l'achat d'un titre. Dans les grandes entreprises, ces informations sont divulguées aux investisseurs sur le site officiel, et des statistiques sur les paiements antérieurs sont également présentées ici.

Comment est déterminé le montant des dividendes distribués ?

Le montant des dividendes est fixé par la politique de l'entreprise et la disponibilité des bénéfices au cours de la période de référence. Si l’entreprise subit des pertes, il n’est pas nécessaire d’attendre des paiements. De plus, les bénéfices peuvent être utilisés pour réinvestir dans l'entreprise - acheter du matériel, ouvrir de nouveaux bureaux et succursales, si la direction considère qu'une telle décision est la plus raisonnable.

La plupart des grandes entreprises convoquent une assemblée des actionnaires pour déterminer le montant des dividendes. Le conseil d'administration fixe préalablement des valeurs recommandées ; les actionnaires ne peuvent pas les dépasser. En moyenne, le rendement des actions des entreprises prospères reste compris entre 5 et 10 % par an. Calculer le bénéfice d'un actionnaire spécifique est simple, par exemple :

• Petrov a acheté 200 actions de la société russe Norilsk Nickel pour 100 roubles ;
• Cette société effectue des paiements deux fois par an. Supposons que le rendement soit de 10 % en 2018 ;
• Au premier semestre, Petrov recevra des dividendes d'un montant de 200 * 100 * 5% = 1 000 roubles, au second - le même montant.

Bien que le montant des paiements soit faible, les bénéfices ne proviennent pas uniquement des paiements de dividendes, car la valeur des actions en bourse est en constante augmentation. Essentiellement, investir dans des titres s’apparente à l’ouverture d’un dépôt à long terme avec paiement annuel d’une partie des intérêts.

Quand les dividendes sont-ils payés ?

La procédure et le calendrier de paiement des dividendes sont déterminés par la législation de la Fédération de Russie. La SARL doit payer les actionnaires au plus tard deux mois à compter de la date de la décision. Dans ce cas, la décision est prise par une réunion des participants de l’entreprise, ou le délai est fixé dans la charte.

Les sociétés par actions effectuent les paiements d'une manière légèrement différente. Le délai d'émission court à compter de la date à laquelle la composition des actionnaires est déterminée :

• Les dividendes sont transférés au plus tard 10 jours ouvrés aux actionnaires et dirigeants ;
• Au plus tard 25 jours ouvrables - aux autres actionnaires.

Une JSC ne peut pas verser de dividendes si elle est en faillite ou si le montant de son capital autorisé doté d'un fonds de réserve dépasse son actif net.

Comment un particulier peut-il acheter des actions et recevoir des dividendes ?

La négociation d'actions a lieu sur des bourses, auxquelles les particuliers n'ont pas accès, c'est-à-dire que vous ne pourrez pas venir ici et participer directement à la négociation. Il est nécessaire d'impliquer un courtier dans l'achat - un intermédiaire entre vous, la bourse et le vendeur. Comment procéder ?

1. Choisissez un courtier. Le choix dépend des actions que vous achèterez. N'importe quel courtier peut aider à acheter des titres d'entreprises russes, les courtiers étrangers peuvent aider celui qui a accès aux bourses internationales. Recherchez des courtiers avec des notes élevées et des tarifs abordables. La commission moyenne est de 0,02 à 0,5 % du montant de la transaction. Tenez également compte du montant minimum avec lequel le courtier travaille – 30 à 100 000 roubles ;
2. Vous signez un accord. Vous devez vous rendre au bureau du courtier pour signer les papiers relatifs aux services de courtage. La procédure dure environ une demi-heure, pendant laquelle un compte de trading est ouvert pour vous permettre d'acheter des actions ;
3. Vous achetez des actions. Après avoir transféré le montant requis sur votre compte, vous sélectionnez des titres aux cotations attractives et effectuez un achat par téléphone ou à l'aide d'un terminal spécial. Habituellement, les actions sont vendues par lots (packs), par exemple, à la Sberbank, le paquet est de 10 actions, à Surgutneftegaz - 100 actions, à Magnit - une seule.

Devenu propriétaire des actions, il ne reste plus qu'à attendre que la décision soit prise sur les prochains versements aux actionnaires. À propos, vous pouvez recevoir des dividendes lorsque vous possédez des titres en ouvrant un compte de placement individuel - vous serez exonéré de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Quelles actions de société offrent des dividendes élevés ?

Lorsque vous déterminez comment acheter des actions, vous devez choisir les bonnes entreprises dans lesquelles investir. Il est rentable d'acheter des titres auprès d'organisations en croissance constante. Il s'agit notamment de Gazprom, Sberbank, Rostelecom, Lukoil, Rosneft et d'autres grandes entreprises.

Les actions des entreprises publiques se caractérisent par une liquidité élevée et une résistance à la crise économique. Bien que, par exemple, les titres de la Sberbank aient perdu de la valeur en 2014, la situation s'est stabilisée au cours des années suivantes. Autrement dit, les actions de grandes entreprises constituent un investissement rentable à long terme.

Les experts ne recommandent pas d'investir dans des actions étrangères en raison de l'instabilité géopolitique. Certes, en 2018, les titres américains ont toujours la cote. Les investisseurs croient aux perspectives des actions de Micron Technology, Check Point Software Technologies et Jacobs Engineering Group. Ils travaillent tous dans le domaine de l’informatique, de l’électronique et de la sécurité informatique.

L’achat d’actions contre paiement de dividendes est un moyen populaire d’investir du capital. Il ne convient pas toujours aux débutants, car il nécessite une analyse approfondie de la situation du marché. Avant une acquisition, vous devez évaluer les perspectives d'une entreprise particulière, comprendre si un bénéfice sera réalisé au cours de cette période et, par conséquent, si les actionnaires peuvent compter sur le versement de dividendes.

Nous proposons des instructions étape par étape pour verser des dividendes en 2019. Vous apprendrez comment accumuler et payer de l'argent aux fondateurs d'une SARL, à quelle fréquence ils peuvent être payés et comment tout formaliser correctement.

La procédure de versement des dividendes à LLC

Les dividendes font partie des bénéfices répartis entre les participants de l'entreprise. Depuis 2019, leur sont également assimilés les revenus de l'actionnaire qu'il perçoit lors de sa sortie de l'entreprise ou de sa liquidation (clauses 13, 21, article 2, partie 3, article 9 de la loi du 27 novembre 2018 n° 424-FZ) .

Selon la forme juridique de la société (SARL ou JSC), les bénéfices sont répartis entre les fondateurs ou les actionnaires. La procédure de constitution et de paiement est déterminée par la loi fédérale n° 208-FZ du 26 décembre 1995 (telle que modifiée le 29 juillet 2017) « sur les sociétés par actions » ou par la loi fédérale n° 14-FZ du 8 février 1998. (tel que modifié le 29 juillet 2017) « Sur les sociétés à responsabilité limitée » (tel que modifié et complété, entré en vigueur le 1er septembre 2017). De plus, la procédure est prescrite dans les documents constitutifs (par exemple dans la charte) et dans la décision de paiement. C'est sur la base de ces documents que, en principe, est prise la décision de cumuler ou de ne pas cumuler.

Qui est un agent fiscal

La régularisation est basée sur le bénéfice net (c'est-à-dire le bénéfice après paiement de l'impôt sur le revenu). L'argent est également payé moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques (impôt sur le revenu des personnes physiques résidentes et non-résidentes) ou l'impôt sur le revenu des personnes morales (y compris sous les régimes particuliers - UTII, fiscalité simplifiée, taxe agricole unifiée). Ainsi, l'entreprise qui accumule et verse les fonds aux participants est leur agent fiscal.

À quelle fréquence les dividendes LLC peuvent-ils être payés ?

Les dividendes peuvent être accumulés trimestriellement, une fois tous les six mois ou une fois par an. Ils peuvent être exprimés en biens (y compris des actions) ou en espèces. La plupart des entreprises, notamment publiques, ont recours aux paiements en espèces. Parfois, la question se pose de savoir quand les dividendes peuvent être versés à une SARL. Le paiement doit avoir lieu dans les 60 jours à compter de la date d'accumulation. Nous vous expliquerons ensuite comment calculer les dividendes et examinerons les instructions étape par étape pour les payer en 2019.

Comment calculer des dividendes qui conviendront aux propriétaires et ne nuiront pas à l'entreprise

La manière de dépenser le bénéfice net de l’entreprise – l’utiliser pour payer des dividendes ou financer l’entreprise – est décidée par les propriétaires. Le directeur financier devra justifier auprès des propriétaires du montant des dividendes sûr pour l'entreprise.

Comment calculer les dividendes dans une LLC

Avant que les dividendes ne soient payés, ils doivent être accumulés. À la fin du trimestre, du semestre ou de l'année, les bénéfices après impôts sont répartis entre les participants de la LLC. Pour ce faire, vous avez besoin de :

• décider de la constitution des dividendes ;
• payer intégralement le capital autorisé ;
• régler les comptes avec les retraités de l'entreprise.

De plus, la société doit dépasser le montant du capital autorisé et du capital de réserve. La société ne doit également présenter aucun signe de faillite, y compris après la constitution et le paiement prévus des dividendes (voir, par exemple, étapes de la faillite d'une personne morale).

Si toutes les conditions sont remplies, la société rassemble tous les participants de la société et décide ou non du paiement des dividendes, ainsi que de la part du bénéfice à allouer au paiement aux fondateurs. La décision est prise à la majorité des voix. Si le participant LLC est une personne (ou une personne morale), la décision est prise individuellement.

Une partie du bénéfice à distribuer peut être divisée au prorata ou non des parts des participants de la société. Le mode de répartition est fixé dans les statuts de la société ou ses modifications (ajouts) ultérieures.

Sur la base des résultats de l'assemblée, un procès-verbal est établi indiquant le nom de la société, les participants de la société et leurs actions, l'ordre du jour, pour quelle période il est prévu d'accumuler les dividendes, le montant, les modalités et le mode de paiement. Si un délai différent n'est pas indiqué dans la charte ou dans le procès-verbal de la décision, alors par défaut il est considéré comme étant de 60 jours à compter de la date de la décision (voir Figure 1).

S'il n'y a qu'un seul participant dans une société à responsabilité limitée (SARL), lui seul peut prendre la décision d'affecter une partie du bénéfice net basé sur les résultats des travaux de l'entreprise aux dividendes, en indiquant le montant et les modalités de paiement. À propos, une grande section y est dédiée. Vous pouvez vous inscrire et essayer. Sur la base des résultats de la formation, un diplôme d'État est délivré.

Image 1. Procès-verbal de l'assemblée générale des participants d'une société à responsabilité limitée. La décision d'affecter le bénéfice net au paiement de dividendes

Quoi qu’il en soit, la décision précise également qu’il n’existe aucune restriction quant à la répartition des bénéfices.

Les comptabilisations pour l'accumulation des dividendes dans une SARL s'effectuent du débit du compte 84 au crédit 70 (si l'associé est un salarié de la société) ou 75.2. Le compte « Règlements avec les fondateurs » est utilisé dans cette publication pour les participants non salariés et pour les personnes morales.

Instructions étape par étape pour verser des dividendes aux fondateurs de LLC en 2019

Après accumulation des dividendes, l'entreprise a une dette envers les participants de la société pour leur verser les dividendes dus.

Étape 1. Rédiger un arrêté de versement des dividendes aux fondateurs

Figure 2. Ordonnance portant versement de dividendes aux fondateurs

Étape 2 : Retenir les impôts

Le montant de l'impôt sur les dividendes est déterminé par le statut de société participante. Pour les particuliers - résidents de la Fédération de Russie - l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les dividendes en 2017 est de 13 %, pour les particuliers - non-résidents - de 15 %.

Pour les personnes morales, l'impôt sur les dividendes sera de :

• 0 % – pour une organisation russe qui détient une part de 50 % ou plus du capital autorisé de la société pendant 365 jours ou plus ;
• 13 % – pour une entreprise russe qui ne remplit pas les conditions précédentes ;
• 15 % ou un autre taux - pour une société étrangère, sur la base d'accords internationaux visant à éviter la double imposition.

Pour un exemple de remplissage d'un formulaire de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, voir la figure 3.

figure 3. Un exemple de remplissage d'un ordre de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus du fondateur

Étape 3. Enregistrez le paiement en comptabilité

Lors de la mise en paiement des dividendes, les écritures suivantes sont effectuées :

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – l'impôt sur les dividendes est facturé.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) – dividendes versés.

Lorsque le paiement n'est pas effectué en espèces, mais sous forme de propriété de la SARL, par exemple des produits finis, les écritures prennent en compte la radiation du compte 43 (voir aussi, ). Cependant, ce type de calcul est assez rare de nos jours.

Un exemple de calcul de dividendes dans une SARL

Regardons l'exemple du calcul des dividendes et des impôts sur ceux-ci. La société Arfa LLC est soumise à un régime fiscal général et a été fondée par cinq participants aux actions différentes.

La charte stipule que les bénéfices après impôts peuvent être distribués tous les six mois, au prorata des parts des participants. Pour les 6 mois de 2017, le bénéfice net de l'entreprise s'est élevé à environ 21 millions de roubles. (lire aussi ), la valeur liquidative nette est de 145 millions de roubles. (pour les besoins du calcul, le solde n'est pas indiqué dans l'article).

Le capital autorisé est de 8,3 millions de roubles, le capital de réserve est de 504 000 roubles. La valeur de l'actif net est supérieure au capital autorisé et au capital de réserve.

Fin août 2017, après avoir réussi l'audit semestriel, une réunion des participants de l'entreprise a eu lieu. Il a été décidé à l'unanimité de distribuer une partie du bénéfice net sous forme de dividendes intérimaires d'un montant de 10,5 millions de roubles. Le procès-verbal de la réunion indique que les dividendes sont distribués au prorata de la part des participants, les fonds étant transférés sur les cartes bancaires des particuliers et sur les comptes courants des organisations jusqu'à fin septembre 2017. Il convient de noter qu'Arfa LLC ne participe pas au capital autorisé d'autres organisations et ne reçoit pas de dividendes d'une autre manière. Dans le cas contraire, les dividendes perçus doivent être pris en compte dans le calcul pour éviter la double imposition.

Tableau 1. Informations sur les fondateurs

Un arrêté d'accumulation et de paiement des dividendes a été établi, un calcul a été effectué pour chaque participant de la LLC, l'impôt sur le revenu a été calculé conformément au régime fiscal du participant et les dividendes ont été payés moins les impôts.

Tableau 2. Montant des dividendes payables taxes comprises

Ainsi, il est clair que la plus grande part de la société appartient à Step LLC, qui détient cette part depuis 5 ans. Pour cette société le taux sera de 0% malgré la fiscalité générale avec un taux de dividende de 13%. Le montant des dividendes accumulés est de 5 millions de roubles. a été payé en totalité.

Le député Frolov résident a reçu des dividendes moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 13% - pour un montant de 730 000 roubles.

Marquez D. non-résident - avec un taux d'imposition de 15% et une part dans Arfa LLC - 1 million de roubles.

Aucune prime d'assurance n'est facturée pour ces paiements. Arfa LLC détermine de manière indépendante le statut fiscal de ces personnes. La société étrangère Stella Ltd, qui détient une participation de 19 % dans Arfa LLC, est une organisation chypriote à laquelle l'accord visant à éviter la double imposition peut être appliqué. Par conséquent, un taux d'impôt sur le revenu de 5 % a été utilisé et le paiement des dividendes s'est élevé à 1,9 million de roubles.

Le montant total des dividendes versés à Arfa LLC s'élevait à 9,96 millions de roubles, les impôts s'élevant à 534 000 roubles. Sur la base des résultats des paiements, la société a établi des certificats sous le formulaire 2-NDFL et a indiqué dans le compte de résultat le fait de l'accumulation de dividendes en faveur des personnes morales. Il convient de rappeler que l'inspection des impôts peut essentiellement qualifier de dividendes certains paiements en faveur des participants de la société, qui ne sont pas formellement liés aux dividendes, et percevoir les impôts et pénalités appropriés.

La signification économique du versement de dividendes dans une SARL

Les dividendes représentent les revenus des participants à l'entreprise grâce au fonctionnement rentable de l'entreprise. Par conséquent, le montant des versements de dividendes et le fait même qu'une SARL perçoit des dividendes peuvent constituer un indicateur supplémentaire pour les investisseurs lors de l'analyse et du choix d'une entreprise du point de vue des investissements (lire aussi). C’est-à-dire qu’il s’agit d’un indicateur indirect du succès de l’entreprise. L'entreprise décide si elle versera ou non une partie des bénéfices à ses participants. Il peut y avoir plusieurs raisons :

1. L'entreprise ne réalise aucun bénéfice et ne verse pas de dividendes.
2. Le bénéfice de l'entreprise est insignifiant et/ou l'entreprise envisage de se développer, mais ne dispose pas de suffisamment de ressources. Refuse de verser des dividendes et utilise les bénéfices pour le développement.
3. L'entreprise réalise un bénéfice, mais pour réduire la charge fiscale, le bénéfice est sous-estimé à l'aide de diverses techniques comptables. Il ne faut pas oublier que le bénéfice net est en partie un indicateur manipulateur. Les dividendes ne sont pas payés, ou sont payés en un montant inférieur à ce qu'ils pourraient être.
4. L'entreprise réalise des bénéfices qui devraient être utilisés pour le développement. Mais l’entreprise souhaite présenter des informations publiques de haute qualité, maintenir la confiance des investisseurs et verser des dividendes.
5. L'entreprise réalise des bénéfices, des ressources pour le développement et des dividendes sont versés.

Payer des dividendes est un bon signe lors du choix d’une entreprise dans laquelle investir. Mais vous devez comprendre les raisons pour lesquelles des dividendes sont perçus sur les bénéfices, pour lesquels vous devez clarifier d’autres indicateurs de performance de l’entreprise. Pour les organisations par actions, le paiement de dividendes peut être un indicateur plus manipulateur que pour une SARL.

En principe, toutes les entreprises ne peuvent pas se permettre d’accumuler et de verser des dividendes au fondateur. Si cela se produit régulièrement pendant plusieurs années d’existence de l’entreprise, cela indique une situation financière stable et un reporting assez transparent.

Au réalisateur

Les dividendes sont tout revenu perçu par un actionnaire ou un participant d'une organisation lors de la distribution des bénéfices restant après impôt sur les actions détenues par ce participant, au prorata des parts des participants dans le capital social de l'organisation rémunérée (1 clause 43 de l'article TC ).

Important : les dividendes constituent la partie du bénéfice net restant après avoir payé tous les impôts. Si nous parlons du régime fiscal général, il s'agit alors du bénéfice net qui reste après avoir payé l'impôt sur le revenu. Si nous parlons du régime fiscal simplifié, il s'agit alors du bénéfice restant après avoir payé les impôts dans le cadre du régime fiscal simplifié. S'il s'agit de l'UTII, il s'agit alors du bénéfice net qui reste après avoir payé l'impôt unique sur le revenu imputé.

Comment est calculé le profit ?

Le bénéfice net est le bénéfice qui reste après avoir payé tous les impôts. Toutes les dépenses sont soustraites de tous les revenus de l'entreprise, un résultat financier est obtenu et il reste un bénéfice, qui sert de base au calcul de l'impôt. Le montant de l'impôt à transférer est déterminé et l'impôt lui-même est déduit du bénéfice en fonction des résultats de l'activité. Il reste le montant compensé, qui est à la disposition de l'entreprise, et l'entreprise a le droit de disposer du bénéfice net à sa discrétion.

Où est enregistré le bénéfice net dans les états financiers ?

— Dans la section 3 du bilan « Réserves de capital », le bénéfice figure sur la ligne « bénéfices non distribués » ou « perte non couverte ». Le bilan montre tous les bénéfices à une date comptable spécifique. Cette ligne prend en compte le montant du bénéfice net non seulement pour la dernière période de reporting, mais également pour les années précédentes, s'il est resté et n'a pas été distribué à ce moment-là.

— Si vous avez besoin de connaître le montant du bénéfice net de la période de reporting, reportez-vous au compte de résultats financiers. Ici, l'indicateur de bénéfice net pour la période de reporting (par exemple, pour l'année de reporting) est affiché dans la ligne « Bénéfice ou perte net ».

Si l'entreprise n'a pas de bénéfice net, il ne peut être question de verser des dividendes tant que la perte subie par l'entreprise n'est pas couverte par les bénéfices perçus au cours des périodes suivantes.

Et si des erreurs étaient commises dans le calcul des bénéfices ?

Selon la législation comptable et fiscale, l'entreprise, représentée par le service comptable et le chef comptable, doit apporter des modifications et corriger les états financiers afin que le résultat net corresponde à la réalité.

— Si, à la suite d'erreurs et de violations, le chiffre du bénéfice net a été sous-estimé, alors, après avoir apporté des modifications au bilan et aux rapports, un bénéfice net supplémentaire devrait apparaître, qui est également réparti entre les fondateurs selon leur décision.

— Si, à la suite d'erreurs et de violations, le bénéfice net a été surestimé et que des dividendes ont déjà été payés sur la base d'informations incorrectes, une fois les erreurs corrigées, le bénéfice net sera légèrement sous-estimé. En conséquence, une situation se présentera dans laquelle les fondateurs se distribueront dans un premier temps un peu plus de bénéfice net. Il n'y a rien de mal à cela, car après une certaine période, le bénéfice net sera moindre et les participants distribueront le bénéfice dans une moindre mesure.

Si des erreurs ont été commises dans la comptabilité puis corrigées, les fondateurs et les participants recevront toujours les montants de dividendes dus. Mais le processus risque de prendre du temps.

Actif net

C'est la différence entre les actifs d'une entreprise et ses dettes (passifs). La différence entre l’actif et le passif est enregistrée à la dernière ligne de la section 3 du bilan de l’entreprise. Conditions:

1. Conformément à la loi sur les SARL, le montant de l'actif net doit nécessairement dépasser le montant du capital social. Si le montant de l'actif net est inférieur au montant du capital social, la société est alors obligée, après un certain temps, de le réduire au montant de l'actif net. Cela entraîne des difficultés et des risques pour l'entreprise, car de nombreuses petites entreprises disposent du montant minimum de capital autorisé autorisé par la loi : 10 000 roubles pour une SARL. Si une situation se présente dans laquelle le montant de l'actif net est inférieur à ce montant seuil, alors, d'une part, la société est obligée de réduire le montant du capital autorisé, et d'autre part, le montant du capital autorisé. ne peut pas être inférieur à 10 000 roubles.
2. Si une entreprise laisse cette situation perdurer suffisamment longtemps, elle s’expose à des sanctions pouvant aller jusqu’à la liquidation. Quant au paiement des dividendes, conformément à l'article 29 de la loi sur les SARL et à l'article 43 de la loi sur les JSC, une décision de paiement de dividendes ne peut être prise si à ce moment la valeur de l'actif net de la société est inférieure à son capital autorisé. Il est donc important de surveiller la taille de votre actif net.
3. Le paiement de dividendes n'est autorisé qu'après le paiement intégral du capital autorisé.

La procédure de versement des dividendes est régie par le droit des sociétés et les statuts de la société. L'option classique est le versement annuel de dividendes en fonction des résultats de l'exercice, lors de l'établissement des comptes de l'année précédente. Conformément à la loi sur les SARL, à la fin de l'année, la société doit tenir une assemblée annuelle ordinaire des participants et des actionnaires, au cours de laquelle les états financiers, le montant du bénéfice net sont approuvés, puis les propriétaires de la société décident sur la répartition du bénéfice net.

Comment le bénéfice net sera-t-il distribué ? Cette question relève de la compétence de l'assemblée générale des participants. L'État n'intervient pas dans les processus de distribution, il contrôle la procédure d'un point de vue fiscal, car au moment où la décision est prise de verser des dividendes, l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques apparaît.

Important:

• Les résultats de l'assemblée générale des actionnaires ou des participants doivent être documentés : une attention particulière y est accordée lors de la réalisation des audits. Souvent, les décisions concernant la distribution des dividendes et des bénéfices nets sont prises oralement et l'argent est payé sur cette base. Par la suite, cela peut entraîner de graves problèmes : si l'un des propriétaires, participants ou actionnaires estime qu'il a été privé, alors il a le droit de saisir la justice pour rétablir ses droits violés. S'il n'existe pas de document rédigé sur papier, il sera alors difficile pour l'une des parties au conflit de s'y référer.
• En l'absence de procès-verbal de l'assemblée générale, la comptabilité n'a pas le droit de refléter les transactions commerciales ni de procéder à des écritures pour l'accumulation et le paiement des dividendes. Conformément à la loi comptable 402-FZ, en vigueur depuis le 1er janvier 2013, et conformément à la précédente loi comptable, les faits de l'activité économique sont enregistrés en comptabilité uniquement sur la base de documents primaires. Dans ce cas, le document principal est la décision de l'assemblée générale relative au paiement des dividendes, établie sur papier.

Régularité des versements de dividendes

L'article 29 de la loi LLC et l'article 42 de la loi JSC stipulent que la société a le droit de verser des dividendes trimestriellement, une fois tous les six mois et annuellement.

Si les membres de l'entreprise, les propriétaires ou les actionnaires souhaitent distribuer des dividendes plus d'une fois par an, ils doivent alors relire la charte et trouver la section qui indique dans quel ordre et à quelle fréquence les dividendes peuvent être payés. Souvent, les textes de la charte sont élaborés à partir de principes généraux et de dispositions existantes : lors de la création d'une entreprise, peu de gens pensent à la fréquence à laquelle ils souhaitent distribuer des dividendes. Par conséquent, si la charte stipule que les dividendes sont distribués chaque année, avant de prendre la décision de modifier la fréquence, vous devez apporter des modifications à la charte.

Le délai de paiement des dividendes ne dépasse pas 60 jours à compter de la date de la décision de mise en paiement. Après son expiration, un actionnaire qui n'a pas perçu de dividendes peut considérer ce fait comme une violation de ses droits. Il peut intenter une action en justice ou influencer l'entreprise d'une autre manière. Il est donc également important de surveiller le calendrier de paiement.

Souvent, les entreprises, lors de l'établissement du procès-verbal de l'assemblée générale, où sont prises les décisions sur la répartition du bénéfice net et le paiement, fixent immédiatement l'échéancier des paiements :

— de préciser comment les sommes seront versées;

— dans le cas d'une petite entreprise, le nombre de propriétaires est faible. Habituellement, ils sont tous physiquement présents à l'assemblée générale, où sont prises les décisions sur la répartition du bénéfice net, le paiement des dividendes et signent le procès-verbal. Si le texte indique un calendrier de paiement du dividende, et si une partie de celui-ci est payée après 60 jours, alors qu'il dispose des signatures des propriétaires, il sera par la suite difficile pour l'un des actionnaires de faire des réclamations concernant le calendrier de paiement.

Modalités de paiement des dividendes du point de vue du dirigeant

— L'option classique est le paiement en espèces, en espèces ou par virement bancaire. Si ce point est important pour les propriétaires, les actionnaires et les participants, alors il ne serait pas superflu d'indiquer dans le procès-verbal de l'assemblée générale sous quelle forme et selon quelles modalités les dividendes seront payés.

Pour les propriétaires habitués à recevoir des dividendes en espèces de la caisse enregistreuse, il existe des subtilités et des limites. Notre législation et les documents de la Banque centrale, qui réglementent les transactions en espèces, ne permettent pas le paiement de dividendes sur les produits en espèces reçus à la caisse de l'entreprise. Les retraits ne peuvent être effectués qu'à partir de fonds spécifiquement reçus de la banque ou d'autres montants restitués à la caisse de l'entreprise de diverses manières.

— Le paiement ne s'effectue pas en espèces, mais sous forme de biens appartenant à l'entreprise (sous forme d'immobilisations, de matériaux, de produits finis, de créances, de titres, de créances). C'est-à-dire tous les actifs figurant au bilan de l'entreprise et enregistrés dans les états financiers approuvés par les participants.

Cette question est assez gênante et plus coûteuse d'un point de vue fiscal. Car, selon le ministère des Finances et le Service fédéral des impôts, le paiement de dividendes avec tout bien autre que l'argent est reconnu comme une vente. Du point de vue de l'article 39 du Code général des impôts, une vente est reconnue comme un changement de propriété de biens, travaux et services. Par conséquent, si les dividendes sont payés, par exemple, au moyen d'immobilisations, alors le propriétaire d'origine était l'entreprise et le nouveau propriétaire devient un particulier. Le statut de ce bien change, des ventes surviennent et, par conséquent, l'assiette fiscale. Si l'on parle du régime fiscal général, apparaissent alors la TVA et l'impôt sur le revenu. Si nous parlons d'une fiscalité simplifiée, alors des revenus supplémentaires apparaissent ici.

Si nous parlons de l'UTII, la situation ici est plus subtile. Selon le type d'activité exercée par l'entreprise transférée à l'UTII, il est fort probable que l'opération de transfert de propriété ne relèvera pas de ce type. Autrement dit, dans le cadre d'une opération d'aliénation de biens et de transfert d'immobilisations, l'entreprise ne sera pas soumise à l'UTII, mais au régime fiscal général ou au régime simplifié, s'il existe l'autorisation d'utiliser le régime fiscal simplifié.

Par conséquent, avant de décider de payer des dividendes en nature, assurez-vous de clarifier cette question avec vos comptables, auditeurs ou avocats afin que vous compreniez combien un tel paiement de dividendes coûtera à l'entreprise.

Distribution du bénéfice net des années précédentes et paiement des dividendes qui en découlent

Il n'y a aucune restriction ni problème pour l'entreprise, car tous les bénéfices nets peuvent être distribués conformément aux décisions des propriétaires. Il convient de noter ce point dans le procès-verbal de l'assemblée générale au cours de laquelle est prise la décision relative à la distribution et au paiement des dividendes. Il vaut mieux indiquer directement : « sur la base des résultats d'une certaine période de reporting, pour 2014, tel ou tel bénéfice net a été perçu. A la date de clôture, soit le 31 décembre 2014, l'entreprise a également conservé les bénéfices non répartis des années précédentes pour tel ou tel montant. Il est décidé de distribuer tout le bénéfice net reflété dans le bilan : celui qui a été perçu au cours de la période de reporting, pour 2014, et celui qui est resté à la disposition de l'entreprise des années précédentes. Les chiffres sont indiqués directement et reflètent quelle part du bénéfice net est affectée au paiement des dividendes.

Comptable

La première chose que le chef comptable doit faire est de refléter la dette de l'entreprise pour verser des dividendes à ses actionnaires, participants ou propriétaires. L'entrée D84, K75.2 reflète l'accumulation des dividendes sur la base de la décision de l'assemblée générale. Sans une version papier du procès-verbal de l'assemblée générale, qui confirme la décision de distribution des dividendes, cette publication ne peut être effectuée.

Après l’inscription au bilan de l’entreprise, les comptes créditeurs apparaissent comme un passif envers les participants au paiement des dividendes. Le chiffre d'affaires au débit du compte 84 réduit le report à nouveau net, qui est enregistré dans la section 3 « Solde ». La source du paiement des dividendes est le bénéfice net, le sens économique et la nature juridique de cette opération sont pleinement conformes à la réalité et ne contredisent pas la loi.

Formes de paiement des dividendes du point de vue d'un comptable

— Considérons l'option classique, lorsque les dividendes sont payés en espèces. D75.2 est crédité du compte 68 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, car dans ce cas l'entreprise qui est à l'origine du paiement des dividendes est reconnue comme mandataire fiscal conformément à l'article 226 du Code général des impôts. L'agent fiscal est tenu de retenir et de transférer au budget le montant retenu de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Conformément à l'article 224 du Code général des impôts, le taux d'imposition des revenus perçus par une personne physique sous forme de dividendes à compter du 1er janvier 2014 est fixé à 13 %. Sur le montant total dû au titre des dividendes, 13 % doivent être reversés à l'État sous forme d'impôt - cette opération se reflète dans la première écriture.

Le montant restant, 87 %, est versé à l'actionnaire, participant, propriétaire de l'entreprise en espèces, par virement bancaire ou via la caisse enregistreuse. L'écriture est donc générée avec la correspondance : D75.2, K50 ou 51.

Une fois les deux premières écritures générées, les comptes créditeurs pour le paiement des dividendes sur le compte 75.2 sont complètement clôturés. Après avoir payé l'impôt et l'avoir transféré au budget (troisième entrée - D68.NDFL, K51), l'entreprise a rempli toutes ses obligations envers les propriétaires de l'entreprise et envers l'État en termes de retenue et de transfert du montant de l'impôt sur le revenu.

— Une autre option pour verser des dividendes est le paiement sur les biens de l'entreprise.. Si l'assemblée générale décide de verser des dividendes en transférant des immobilisations ou du matériel aux actionnaires, alors la cession de ces actifs devrait être reflétée dans 91 comptes. Nous reflétons ces opérations comme ceci :

1) D75.2, K91.1. Ici, la correspondance est faite sur le coût des immobilisations, des matériaux, TVA comprise. La TVA est prise en compte dans les cas où les biens sont payés dans des entreprises qui appliquent le régime fiscal général et dans des entreprises qui paient un impôt unique sur les revenus imputés.

2) D91.2, K68 La TVA sur le montant de la TVA est répercutée en cas d'application du régime général de taxation et de l'UTII.

3) D91.2, K01 ou 10 comptes. Cela reflète la valeur comptable des matériaux ou la valeur résiduelle des immobilisations.

Pourquoi 91 comptes ? Il s'agit d'autres revenus et dépenses de l'entreprise, car la cession d'immobilisations, de matériaux, c'est-à-dire d'actifs non destinés à une vente ultérieure, s'effectue via 91 comptes, et non via 90s.

Si les dividendes sont payés par transfert de marchandises ou de produits finis, la cession de ces actifs doit alors être reflétée dans les comptes de ventes. Par conséquent, dans ce cas, les 90èmes comptes seront utilisés. Les trois dernières correspondances reflètent cette situation.

1. D75.2, K90.1 reflète le coût des marchandises et des produits finis, TVA comprise.
2. La deuxième correspondance est le montant de la TVA, D90.3, K68 TVA.

La TVA apparaît si le régime fiscal général est appliqué. Cela peut survenir lors du paiement de dividendes dans une entreprise qui applique l'UTII, en fonction de ce qui est transféré. Si des biens destinés à la vente au détail sont transférés, la TVA ne se produit pas, car un tel transfert relève de la définition de la vente au détail, sera inclus dans le chiffre d'affaires au détail et relèvera du type d'activité que l'entreprise utilise sur l'UTII.

1. Radiation de la valeur comptable des marchandises ou des produits finis : comptes D90.2, K41 ou 43.

Lorsqu’elle verse des dividendes sous forme autre qu’en espèces, la société (la source du paiement) reste tenue de retenir l’impôt car elle est un agent fiscal. En revanche, l’entreprise n’a pas la capacité physique pour le faire. Si le paiement est effectué en nature, il n’y a pas d’argent. Il est impossible de récupérer ces sommes par d’autres moyens, surtout si le fondateur, l’actionnaire ou le propriétaire ne sont pas des salariés de l’entreprise.

La source des paiements - l'entreprise (agent fiscal) n'est pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu sur ces dividendes, la société est donc obligée d'envoyer dans un délai d'un mois un avis concernant l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu au bureau des impôts du lieu d'enregistrement. de la personne physique à laquelle les dividendes sont payés et au lieu de sa propre immatriculation. Dans cette situation, il n’y aura aucune réclamation contre l’entreprise. Après avoir reçu ces informations, l'administration fiscale contactera de manière indépendante la personne physique et exigera le paiement du montant de l'impôt dû.

Si une entreprise verse des dividendes en espèces (en espèces ou sous forme non monétaire), elle a alors l'obligation de calculer l'impôt, de le retenir, de le transférer au budget et à la fin de l'année, avant le 1er avril, de soumettre des informations sur le les montants versés en faveur des particuliers dans le formulaire 2 de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, où vous devez également indiquer le montant des dividendes versés. Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 13 % ; aucun impôt supplémentaire n'est à payer sur ces montants.

Les cotisations aux fonds extrabudgétaires, notamment au fonds de pension et à la Caisse d'assurance sociale, ne sont pas retenues sur les dividendes versés. Pourquoi Conformément au 212-FZ, les bases de calcul des cotisations, notamment au fonds de pension, sont :

- les paiements dans le cadre des relations de travail,

— les paiements au titre des contrats GPC prévoyant l'exécution de travaux ou la fourniture de services (contrat d'entrepreneur et contrat de services payants).

Le chef comptable doit être capable d'identifier clairement les paiements versés aux salariés de l'entreprise. Si l'argent est payé sur la base d'un contrat de travail et qu'une personne le reçoit pour l'exercice de ses fonctions, il s'agit alors de paiements dans le cadre de la relation de travail. Ils sont soumis à des contributions à des fonds extrabudgétaires.

Les dividendes ne peuvent pas être classés comme de tels paiements, car ils sont versés à des individus, quelle que soit leur performance. Le paiement de dividendes est la distribution du bénéfice net qui reste après avoir payé tous les impôts. Même les propriétaires, actionnaires et participants de l'entreprise qui sont des employés et souvent des dirigeants de l'entreprise reçoivent des dividendes non pas pour les résultats de leur travail, mais pour les résultats des activités de l'ensemble de l'entreprise, car :

1) le bénéfice reste à la disposition de l'entreprise

2) le bénéfice net est le résultat des activités non seulement du gestionnaire

Cela signifie que le versement de dividendes n’est pas un versement dans le cadre de la relation de travail. C'est pourquoi les dividendes ne sont pas soumis à des contributions aux fonds extrabudgétaires. La FSS l'a mentionné à plusieurs reprises dans des lettres.

Combien d’impôts devez-vous payer avant de réaliser un bénéfice net ?

Ici, vous pouvez comparer différents régimes fiscaux. Sous le régime général d'imposition, le taux de l'impôt sur le revenu est de 20 % des bénéfices perçus par l'entreprise dans son ensemble au titre de ses activités financières et économiques. Comparons cela, par exemple, avec le taux prévu pour le système fiscal simplifié, l'objet de l'imposition étant les revenus moins les dépenses dans la région de Sverdlovsk. Le taux général pour tous est de 7%. Le prix des dividendes dans le premier et le deuxième cas est différent, car pour distribuer des dividendes sous le régime fiscal général, il faut payer 20 % à l'État, et sous le régime fiscal simplifié - seulement 7 %.

Si l'on parle de l'UTII, il est difficile de dire combien d'intérêts il faut payer pour distribuer des dividendes, car le montant de l'impôt sur l'UTII ne dépend pas des revenus, des revenus, des dépenses, mais dépend du résultat financier. Connaissant le montant de cet impôt, voyant le résultat des activités financières et économiques, il est également possible de calculer la charge fiscale. Il ne dépassera pas les montants prévus pour le régime général de taxation.

Ainsi, si une entreprise est soumise à un régime fiscal particulier (STS, UTII), la charge fiscale lors du versement des dividendes est nettement inférieure à celle des situations où l'entreprise est soumise à un régime fiscal général.

Fréquence de versement des dividendes

La législation russe sur les sociétés prévoit plusieurs options pour le paiement des dividendes : trimestriel, semestriel et de fin d'année. Si les dirigeants de votre entreprise sont intéressés par l'option selon laquelle les dividendes seront payés trimestriellement, le chef comptable doit alors les avertir des risques qui en découlent.

1) La charte doit prévoir la répartition trimestrielle des bénéfices et le paiement des dividendes. Chaque fait de distribution du bénéfice net et d'orientation pour le paiement des dividendes doit être constaté et constaté sur papier, il doit y avoir une décision enregistrée de l'assemblée générale.

2) Rappelons que les dividendes sont la distribution du bénéfice net restant après paiement de tous les impôts. Avec des paiements trimestriels, cette situation peut se produire. À la fin du premier trimestre, la société avait un bénéfice net distribué sous forme de dividendes. Sur la base des résultats du premier semestre, l'entreprise réalise toujours un bénéfice, qui est également distribué sous forme de dividendes. Sur la base des résultats de 9 mois, la société a de nouveau réalisé un bénéfice net, la société fonctionne avec un plus et se sent assez confiante, donc, sur la base des résultats de cette période, les dividendes sont distribués de la même manière.

Mais si à la fin de la période de reporting une perte est enregistrée dans l'entreprise, alors les paiements effectués au cours de l'année, sur la base des résultats du premier trimestre, six mois et 9 mois, seront reclassés par l'administration fiscale en paiements sur le bénéfice net. Ils devront payer non seulement l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13 %, mais aussi un impôt sy les contributions aux fonds extrabudgétaires au taux cumulé de 30 %, car à la fin de l'année il y a eu une perte, et les sommes versées ne peuvent être qualifiées de dividendes.

Le service comptable devrait exprimer cette idée aux actionnaires afin qu'ils comprennent que s'ils souhaitent se verser des dividendes plus d'une fois par an, ils doivent alors s'assurer que l'entreprise termine chaque année avec un bénéfice. Dans le cas contraire, une charge fiscale supplémentaire pèsera sur l’entreprise et directement sur les actionnaires.

Étant donné que ces paiements seront reclassés des dividendes aux paiements du bénéfice net, l'impôt sur le revenu des personnes physiques pourra être payé au taux de 13 %. Dans le même temps, les 9 % de dividendes déjà versés ne peuvent probablement pas être pris en compte dans le paiement de 13 %, car Ce sont des CBK différents. Un problème se pose : à qui revient la responsabilité de restituer les 9 % versés sur les dividendes ? D’une part, le contribuable est un particulier bénéficiaire de dividendes. Si l'actionnaire de l'entreprise est un employé de notre entreprise, ce travail peut être transféré au service comptable, même si cela est assez gênant. Mais si l'actionnaire et participant de l'entreprise est une personne physique qui n'est pas en relation de travail avec notre entreprise, alors l'entreprise n'a aucune possibilité, motif ou droit de s'engager dans la procédure de retour de 9 %. En conséquence, une personne se retrouve seule avec le fisc. Il devra interagir lui-même avec eux et déclarer ses impôts sur le revenu.

Si l'actionnaire qui a reçu de notre part des dividendes, qui ont ensuite été reclassés en paiements du bénéfice net, n'est pas un salarié de l'entreprise, nous ne pouvons pas lui retenir 13 % et l'entreprise, en tant que source de paiement, est obligée, en vertu Article 226 du Code général des impôts, pour introduire un avis d'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu au bureau des impôts, et le CO communiquera directement avec cette personne.

3) Puisque le bénéfice net qui reste à l'entreprise est la propriété de cette société et la propriété des actionnaires, alors les actionnaires, participants, propriétaires de l'entreprise peuvent disposer de cet argent à leur guise. En particulier, une décision peut être prise sur une répartition disproportionnée du bénéfice net. Par exemple, une SARL a deux propriétaires, chacun détenant 50 %. Dans cette situation, personne ne peut interdire à ces participants de distribuer le bénéfice net à raison de 50/50 en fonction de leurs parts. Ils peuvent décider d'une distribution disproportionnée, par exemple dans le rapport de 90 et 10. Le montant en excédent de sa quote-part ne sera plus reconnu comme dividende, car un dividende est comptabilisé comme une partie du bénéfice net à distribuer en conformément à la part qui appartient à l'actionnaire, au propriétaire ou au participant.

En conséquence, sur les 90 roubles reçus, 50 roubles seront reconnus comme dividendes, l'impôt sur le revenu des personnes physiques devra être payé sur eux au taux de 13 % et les contributions aux fonds extrabudgétaires n'auront pas besoin d'être payées : le montant de 40 roubles sont comptabilisés comme paiement sur le bénéfice net. L'impôt sur le revenu des personnes physiques y est retenu au taux de 13 %, et les cotisations sont versées aux fonds extrabudgétaires au taux cumulé de 30 % : il existe une lettre du Service fédéral des impôts à ce sujet. Nous parlons ici du paiement de dividendes non pas à une personne physique, mais à une personne morale, donc le taux de l'impôt sur le revenu est de 20%, la société fait peser sur le bénéficiaire des dividendes le régime fiscal général. Ainsi, si un actionnaire ou un propriétaire reçoit un bénéfice net d'un montant supérieur à celui auquel il a droit au titre de sa part, celui-ci ne sera plus comptabilisé comme dividende.