Parte assicurativa Ops. Premi assicurativi. Tassi di premio assicurativo ridotti

Principi dell'OPS sono basati su quello inserito e consentono:

• tenere conto della ricezione dei pagamenti assicurativi sul conto personale di ciascun assicurato;
• registrare i dati sul luogo di lavoro e sulla durata del lavoro;
• determinare il numero di punti pensione accumulati per calcolare una pensione futura.

I pagamenti nel sistema OPS vengono effettuati al verificarsi di evento assicurato, cioè. , .

I principali partecipanti al sistema OPS sono gli stessi assicurati, gli assicurati e gli assicuratori.

Assicurati sono pagatori diretti dei premi assicurativi. Il ruolo di tali partecipanti all’OPS può includere:

• organizzazioni;
• imprenditori individuali (IP);
• soggetti che versano contributi per sé e per altri;
• popolazione di lavoratori autonomi (notai, avvocati, ecc.)

• in termini di pensione assicurativa: Cassa pensione della Federazione Russa;
• in termini di pensioni a capitalizzazione: diversi fondi pensione non statali (FNP).

L'amministratore principale qui è ovviamente la Cassa pensione, poiché gestisce tutti i fondi pensione nel sistema pensionistico obbligatorio.

Contributi all'OPS: cosa sono?

Tutti i fondi ricevuti dal Servizio fiscale federale (fino al 2017 - dalla Cassa pensione della Russia) sono contabilizzati per i cittadini secondo l'attuale sistema di contabilità individuale (personalizzata) per numero (carta laminata verde).

Premi assicurativi per OPS- si tratta degli importi maturati da tutti i pagamenti e altre remunerazioni a favore del dipendente e pagati dal datore di lavoro in conformità con la legge. Tali contributi rappresentano le future pensioni di questi dipendenti e costituiscono i benefici pensionistici dei beneficiari attuali.

La distribuzione dei contributi viene effettuata secondo la normativa vigente e scelta dal cittadino.

Il trasferimento diretto di fondi viene effettuato da contraente, che svolge due importanti funzioni:

• per i tuoi dipendenti;
• propri pagamenti per me.

Per quanto riguarda i cittadini - persone assicurate che hanno ricevuto un certificato di assicurazione dell'assicurazione pensionistica obbligatoria, allora questi includono:

• cittadini della Federazione Russa;
• gli stranieri stabilmente o temporaneamente residenti nel nostro Paese;
• apolidi.

Chi paga i contributi del dipendente?

I datori di lavoro pagano premi assicurativi mensili dagli stipendi dei propri dipendenti. Tuttavia, non tutti comprendono chiaramente due punti principali: sono maturati dal fondo salari dipendente prima della detrazione di tutte le imposte e vengono trasferiti direttamente l'assicurato dai fondi propri.

I pagatori dei contributi per i propri dipendenti sono:

• organizzazioni che hanno dipendenti;
• imprenditori individuali (IP), compresi i capi di aziende agricole con dipendenti sotto il loro comando;
• persone che non sono imprenditori individuali, ma pagano una remunerazione ai singoli individui.

La maggior parte degli assicurati per i quali gli assicurati pagano i premi lavorano con un contratto di lavoro o un contratto di diritto civile.

Se l'assicurato appartiene a più categorie, effettua trasferimenti di pagamenti per diversi motivi.

Contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nel 2019

Nel calcolare i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria, è importante determinare il valore limite salario da cui avviene il pagamento. Se il reddito supera questo valore, viene fornita un'altra tariffa del 10%. Il livello massimo della base contributiva è determinato ogni anno dal governo, nel 2019 è pari a 1021000 rubli(nel 2017 - 876 mila rubli).

Le tariffe dipendono dai seguenti parametri:

• categorie degli assicurati;
• età dei dipendenti;
• dall'importo del reddito maturato dal dipendente durante l'anno.

Sono previste tariffe speciali per gli assicurati che hanno mansioni preferenziali. Nel calcolo dei pagamenti a tariffa aggiuntiva se tali posti sono disponibili, non si applica la limitazione della base massima.

Importo (tariffa) del contributo assicurativo per l'assicurazione pensionistica obbligatoria

Ognuno di noi, essendo un assicurato, costituisce i propri diritti pensionistici e i propri. Per raggiungere questo obiettivo, i nostri datori di lavoro trasferiscono mensilmente il 22% del nostro stipendio sui nostri conti individuali.

Questa tariffa può essere distribuita due strade a seconda della formula pensionistica scelta:

1. Nel primo caso, tariffa individuale del 16% andrà completamente per ah tariffa di solidarietà - 6% garantirà il pagamento di una parte fissa della pensione ai suoi attuali beneficiari.
2. Altro caso riguarda i cittadini nati nel 1967 e più giovani, che possono scegliere fino al 2016, e i giovani dipendenti che hanno diritto a tale scelta nei primi cinque anni di carriera lavorativa. Per tutti, l'aliquota individuale sarà del 10% per la formazione di una rata assicurativa e del 6% per una rata cumulativa, mentre l'aliquota congiunta resta invariata.

Questa tariffa di base è prevista per i contribuenti che utilizzano il sistema fiscale generale.

Contributi aggiuntivi al Fondo Pensione (in caso di condizioni di lavoro pericolose)

Dal 2013 sono state introdotte tariffe aggiuntive per i datori di lavoro con luoghi di lavoro dannosi e pericolosi per la vita e la salute. Si applicano a tutti i pagamenti a favore degli assicurati che svolgono questo tipo di lavoro.

• se c'è una valutazione speciale aggiungere. il tasso del premio assicurativo sarà fissato in base alla classe di rischio accettata, e quanto più pericolose sono le condizioni di lavoro (la più pericolosa è la classe 4, quella ottimale è la classe 1), tanto più alta sarà la tariffa di pagamento;
• in assenza di valutazione specifica l'aliquota contributiva è del 9% per i lavori della Lista 1 e del 6% per la Lista 2 e le liste “piccole”.

Una valutazione delle condizioni di lavoro viene effettuata dal datore di lavoro almeno una volta ogni cinque anni.

Tassi di premio assicurativo ridotti

Il tasso del premio assicurativo inferiore al 22% generalmente stabilito si applica alle seguenti categorie di pagatori:

I contribuenti di tali categorie preferenziali sono esentati dal pagamento dei contributi in caso di superamento della base contributiva.

Premi assicurativi nel 2019 per i singoli imprenditori per se stessi

Gli assicurati registrati come , ricevono un reddito dalle loro attività senza pagarsi uno stipendio. A questo proposito è prevista una procedura speciale per il pagamento dei premi assicurativi da parte degli stessi. indipendentemente dal reddito dalle attività svolte nell’anno in corso.

L’importo del pagamento è fissato in base al livello di reddito dell’imprenditore per l’anno:

• se lui sotto i 300 mila rubli, viene applicato un importo fisso pari al 26% del salario minimo annuo;
• se lui superiore a 300mila rubli, dovrai pagare un ulteriore 1% sull'importo del reddito in eccesso rispetto all'importo fisso.

Vale la pena notare che dal 2019 cambierà il principio di determinazione dell'importo del premio assicurativo per i lavoratori autonomi. In precedenza, l'aliquota contributiva era legata al salario minimo, mentre ora è fissata a un importo fisso. 26545 rubli nel 2019.

Quando sono esenti dal pagamento?

Oltre ad una procedura speciale per il calcolo dei pagamenti assicurativi nell'ambito dell'assicurazione obbligatoria per i singoli imprenditori per se stessi, viene loro fornita un'esenzione dal pagamento dei contributi per determinati periodi durante i quali gli imprenditori non sono state svolte attività rilevanti. È prevista anche questa misura.

I periodi di grazia includono:

1. servizio militare previa coscrizione;
2. prendersi cura di un bambino fino al raggiungimento dell'età di un anno e mezzo, ma non più di sei anni in totale;
3. prendersi cura di una persona disabile del gruppo I, di un bambino disabile o di un cittadino di 80 anni;
4. convivere con un coniuge militare per non più di 5 anni in luoghi dove non esiste possibilità di lavoro;
5. vivere all'estero per non più di 5 anni con un coniuge dipendente della rappresentanza diplomatica della Federazione Russa.

I periodi elencati vengono conteggiati nel periodo assicurativo insieme ai periodi durante i quali sono stati versati i contributi.

Procedura e termini di pagamento dei fondi alla Cassa pensione

I pagamenti vengono trasferiti ogni mese. I contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria per il mese precedente devono essere versati:

• entro e non oltre il 15 in caso di presentazione di documenti in formato cartaceo;
• entro e non oltre il 20 in caso di gestione elettronica dei documenti .

Se l'ultimo giorno di tale periodo cade in un fine settimana o in un giorno festivo, il pagamento potrà essere effettuato il giorno lavorativo successivo.

Per gli imprenditori che pagano i contributi per conto proprio, è possibile scegliere la frequenza dei trasferimenti di pagamento una volta al trimestre o alla fine dell'anno finanziario.

Va ricordato che i premi assicurativi dell'assicurazione malattie obbligatoria maturati ma non pagati puntualmente sono soggetti a mora.

La base per il calcolo dei pagamenti viene determinata per ciascun dipendente alla fine di ogni mese solare totale cumulato dall'inizio dell'anno. Per i dipendenti che sono entrati a far parte dell'organizzazione durante l'anno solare, la base è determinata dal mese di assunzione.

Viene effettuato il pagamento diretto dei contributi inviandolo alla banca documento di liquidazione, nel quale devono essere indicati i corrispondenti codici di classificazione di bilancio (BCC). I contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria vengono versati senza suddivisione in parte assicurativa e parte di risparmio.

Anche i privati ​​possono versare i contributi gratuitamente tramite gli uffici postali.

Vale la pena notare che secondo la regola introdotta nel 2015, è necessario determinare l'importo calcolato per il trasferimento esattamente in rubli e copechi.

I contributi alla Cassa pensione della Federazione Russa sono presi in considerazione sul conto personale individuale del cittadino. Dal numero totale dei contributi nel corso degli anni di lavoro l'entità della pensione futura dipenderà- maggiore è il numero dei contributi, maggiore è la pensione. Pertanto, tutte le detrazioni necessarie vengono effettuate e contabilizzate nel suo conto personale.

L'obbligo di pagare i contributi assicurativi alla Cassa pensione della Federazione Russa è stabilito dal Codice Fiscale, pertanto il mancato pagamento o il calcolo errato dell'importo dei contributi è considerato un reato fiscale. Il mancato pagamento dei contributi o (se il pagatore, ad esempio, è un imprenditore individuale) è soggetto a gravi sanzioni, inclusa la responsabilità penale.

Chi versa i contributi alla Cassa pensione: il datore di lavoro o il lavoratore?

Tra i pagatori dei contributi assicurativi alla Cassa pensione rientrano le persone elencate nella parte 1 dell'art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Questi includono:

1. Contribuenti che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati. persone (dipendenti). Queste sono organizzazioni, singoli imprenditori, individui. persone che non sono imprenditori individuali.
2. Pagatori che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati. persone. Questi possono essere singoli imprenditori, avvocati, notai, periti, consulenti in brevetti impegnati in studi privati, gestori di arbitrati, mediatori.

I cittadini spesso confondono i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria con la tassazione del 13% (imposta sul reddito delle persone fisiche). È importante capire che il dipendente stesso non versa contributi alla cassa pensione: questo è gestito dal suo datore di lavoro. Inoltre L'importo dei contributi non viene detratto dallo stipendio dipendente. Questi fondi vengono pagati a spese del datore di lavoro e il loro importo è calcolato in base all'entità del fondo salariale.

Se un cittadino è un lavoratore autonomo (imprenditore individuale, avvocato, notaio, ecc.), versa i contributi alla Cassa pensione "per me". Ciò dipenderà dal suo reddito annuale.

Se un cittadino appartiene a più categorie contemporaneamente, deve pagare i contributi assicurativi alla Cassa pensione russa per ogni motivo. Ad esempio, se un singolo imprenditore lavora per se stesso e allo stesso tempo ha dipendenti nel suo staff, effettua i pagamenti alla Cassa pensione sia e separatamente per ciascun dipendente.

Contributi alla Cassa Pensione nel 2019 (tabella dei tassi in%)

Le tariffe dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria sono sancite dall'art. 425 Codice Fiscale della Federazione Russa. Le aliquote di contribuzione alla Cassa Pensione per l’anno 2019 sono:

L'aliquota contributiva del 10% in caso di superamento della base si applica solo agli assicurati che versano contributi all'aliquota base (lo stesso 22%) e non viene utilizzata per i contribuenti che versano contributi ad aliquota ridotta. La tabella completa delle scommesse è presentata di seguito.

Notiamo che le tariffe ridotte per le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato, le farmacie su UTII, i singoli imprenditori su PSN o il sistema fiscale semplificato sono state cancellate dal 01/01/2019 e ora pagano i premi assicurativi all'aliquota generale - 22% + 10 %.

Aggiungere. contributi al Fondo Pensione per condizioni di lavoro dannose e pericolose

• L'ultimo giorno per il pagamento dei contributi mensili alla Cassa pensione è 15 di ogni mese.
• Se il 15 cade in un giorno festivo o fine settimana, il termine di pagamento viene spostato al giorno lavorativo successivo.
• I pagamenti devono essere effettuati puntualmente e per intero.

Per i lavoratori autonomi e gli imprenditori individuali, le scadenze per il trasferimento dei pagamenti alla Cassa pensione della Federazione Russa, poiché li pagano solo una volta all'anno.

Gli importi dei premi assicurativi sono determinati in rubli e kopecks. Durante la compilazione di un ordine di pagamento, è necessario indicare i seguenti identificatori di pagamento:

1. TIN e KPP dell'autorità fiscale competente che effettua l'amministrazione.
2. Il nome del destinatario è il nome abbreviato dell'organo federale del Tesoro e poi tra parentesi il nome abbreviato dell'autorità fiscale.
3. BCC che inizia con "182" (i valori attuali possono essere trovati sul sito web del Servizio fiscale federale).

In caso di violazione dei termini o mancato pagamento, nonché di pagamento incompleto dei premi assicurativi, il pagatore deve pagare una multa dal 20 al 40% dell'importo non trasferito. Inoltre, se l'importo del pagamento insufficiente è significativo e l'assicurato elude ripetutamente il pagamento, può incorrere in sanzioni penali (a seconda dell'entità del danno).

Come verificare i contributi alla Cassa Pensione

I dipendenti possono controllare i contributi al fondo pensione versati dal loro datore di lavoro. Ciò è importante, poiché a seguito del pagamento dei contributi assicurativi alla Cassa pensione, nel conto personale del dipendente si formano pensioni, il cui importo determinerà l'entità della sua futura pensione. Di conseguenza, maggiori sono stati i contributi versati nel corso degli anni di lavoro, maggiore sarà la pensione (potete leggere come viene calcolata nel 2019).

• Per scoprire se il datore di lavoro trasferisce i contributi assicurativi e in quale importo, puoi visitare la Cassa pensione della Federazione Russa nel tuo luogo di residenza o MFC e ricevere un estratto dal tuo conto personale. Dovrai avere con te il passaporto e lo SNILS.
• Inoltre, è possibile ottenere informazioni sullo stato del proprio account personale tramite senza uscire di casa, nel tuo Conto Personale sul sito della Cassa Pensione.

Quest'anno, al posto della Cassa pensione, il controllo sulla riscossione dei premi assicurativi (IC), che i datori di lavoro e i singoli imprenditori sono tenuti a pagare, viene effettuato dal Servizio fiscale federale.

La ragione principale delle innovazioni è la bassa riscossione dei premi assicurativi per i dipendenti e i singoli imprenditori. La situazione più difficile si è sviluppata con i pagamenti delle pensioni: il loro debito ammonta a oltre 200 miliardi di rubli. Poiché il Fondo delle assicurazioni sociali (SIF) ha svolto i suoi compiti molto meglio, a questa istituzione è stato affidato il compito di supervisionare i pagamenti per incidenti e infortuni.

Altri pagamenti ai fondi quest'anno sono stati trasferiti al Servizio fiscale federale per l'amministrazione, tra cui importi per:

• assicurazione pensionistica;
• assicurazione sociale per invalidità temporanea e maternità;
• assicurazione sanitaria.

Fino al 2010, gli organi statali del Servizio fiscale federale stavano già risolvendo i problemi di riscossione dei contributi per l'assicurazione dei dipendenti. Si chiamava Tassa Sociale Unificata (UST). Successivamente, l'UST è stato sostituito dall'SV e la loro riscossione è stata affidata a tre fondi fuori bilancio: il Fondo di assicurazione medica obbligatoria, il Fondo di previdenza sociale e il Fondo pensione. Anche se questi fondi non sono stati eliminati (ma solo la maggior parte delle loro funzioni sono state limitate), i pagamenti ad essi non sono più richiesti, ora vengono effettuati ai dettagli del Servizio fiscale federale secondo la nuova BCC. Ma i rapporti in essi contenuti dovranno comunque essere presentati insieme ai nuovi rapporti al Servizio fiscale federale.

È importante che gli assicurati (singoli imprenditori per se stessi e datori di lavoro) sappiano che i pagamenti ai fondi quest'anno sono calcolati secondo le stesse tariffe e regole di prima.

L'aumento dei pagamenti obbligatori dei singoli imprenditori per se stessi non è dovuto a una modifica delle regole di calcolo, ma ad un aumento incluso nelle formule per il calcolo degli importi minimi fissi. Per comprendere i punti principali di questa innovazione, prenderemo in considerazione le seguenti domande: chi è il pagatore di queste tasse, l'importo delle tariffe per esse e lo schema per il loro pagamento.

Quadro legislativo della questione

I cambiamenti nella legislazione russa in esame sono una conseguenza Decreto del Presidente della Federazione Russa n. 13 del 15 gennaio 2016, che è stato pubblicato con l'obiettivo di migliorare la raccolta di SV.

A questo proposito, nuovo Legge federale del 3 luglio 2016 n. 243-FZ parla di innovazioni nella 1a e 2a parte del Codice Fiscale della Federazione Russa a causa del trasferimento al Servizio fiscale federale dei poteri di amministrare la polizza assicurativa per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (compresa l'assicurazione sociale e medica). Questa legge ha acquisito valore legale il 1° gennaio 2017 e introduce un'ulteriore sezione XI "Premi assicurativi nella Federazione Russa" nel Codice fiscale russo. La legge federale n. 212-FZ da quel momento ha perso la sua forza legale.

Domande riguardanti il ​​calcolo e il pagamento della SV quest'anno il Ministero delle Finanze lo spiegherà. Vale la pena notare che restano in vigore le precedenti lettere della Cassa pensione e del Ministero del Lavoro. Lo conferma il Dipartimento Finanziario con lettera del 16 novembre 2016 n. 03-04-12/67082.

Organismi del servizio fiscale federale sono investiti delle seguenti responsabilità e poteri:

Per FSS e PF Sono riservati i seguenti poteri:

• monitorare la correttezza dei calcoli e la tempestività di ricezione dei pagamenti da parte di SV fino al 1° gennaio 2017;
• accettazione delle dichiarazioni fiscali per la rendicontazione dei periodi d'imposta (fino al 1 gennaio 2017);
• effettuare la contabilità individuale nel sistema OPS e il Fondo delle assicurazioni sociali continuerà a svolgere le funzioni di amministratore della previdenza sociale per l'assicurazione sociale contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali;
• accettare richieste da parte dei pagatori per la restituzione di SV pagati in eccesso o riscossi, sanzioni, multe per periodi di riferimento prima del 1 gennaio 2017, nonché prendere decisioni su di esse e inviarle al Servizio fiscale federale per l'esecuzione.

Chi è il pagatore

In conformità con il capitolo 34 del Codice Fiscale russo, gli SV costituiscono un pagamento obbligatorio separato.

Tra le altre cose, essi comprendono una tassa per l'assicurazione pubblica obbligatoria, che deve essere pagata dalle organizzazioni e dai singoli individui. Nell'art. 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa sono definiti 2 categorie di contribuenti SV:

1. Contribuenti che effettuano pagamenti e altri bonus in denaro ai cittadini: singoli imprenditori, organizzazioni, individui che non sono imprenditori individuali.
2. Coloro che non effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati ​​sono periti, imprenditori individuali, gestori di arbitrati, avvocati e notai che esercitano privatamente, consulenti in brevetti, mediatori e altri individui che esercitano la professione privata secondo le modalità prescritte dalla legislazione federale.

Se il pagatore appartiene contemporaneamente a due o più categorie, è obbligato a calcolare e pagare CB separatamente per tutte le categorie. Ad esempio, se un singolo imprenditore ha dipendenti, deve versare un contributo per sé e per i suoi dipendenti.

Dimensioni della tariffa

Lo schema di calcolo della SV, la base e le tariffe (tariffe) rimangono le stesse quest'anno.

Anche le dimensioni delle aliquote aggiuntive e preferenziali non sono cambiate. Inoltre, l'elenco dei pagamenti non contributivi è rimasto invariato. Oggi, la maggior parte delle aziende paga CB per un importo di 30%, di cui il 22% sono contributi pensionistici. Queste tariffe per l’assicurazione obbligatoria valgono fino alla fine del 2019 (legge federale n. 456-FZ del 19 dicembre 2016).

Il Governo della Federazione Russa ha indicizzato la base massima per il calcolo dei premi assicurativi per il 2019. Per quanto riguarda l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, dal 1° gennaio 2019, il valore massimo della base è stato indicizzato 1.061 volte. Ora sarà massimo 865.000 rubli. in relazione ad ogni individuo. Se il valore della base per l'anno risulta essere superiore a questo limite, i contributi al Fondo di previdenza sociale dall'importo in eccesso non vengono addebitati.
La base massima per i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPI) sarà nel 2019 RUB 1.150.000 in relazione ad ogni individuo. Per i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria di importo eccedente il limite è prevista un'aliquota ridotta.

IPè tenuto a versare per sé il contributo nell'anno in corso, anche se non esercita attività commerciale o non ha alcun reddito d'impresa. Allo stesso tempo, la formula per il calcolo di questi importi rimane la stessa prevista dalla legge n. 212-FZ. Il salario minimo per l'anno in corso è di 11.280 rubli. Tasso SV su OPS per il pagamento da parte di un singolo imprenditore per se stesso nell'anno in corso rimane lo stesso e viene calcolato come prima - 12 salario minimo×12 mesi×26%. Se un individuo non è stato registrato come imprenditore individuale per l'intero anno, l'importo annuale è soggetto a ricalcolo.

In precedenza, l'importo del contributo fisso veniva calcolato in base Salario minimo per l'inizio dell'anno. Ora l'importo del contributo fisso è Fondi pensione sancito dal Codice Fiscale della Federazione Russa e ammonta a:

• per il 2018 - 26.545 rubli,
• per il 2019 - 29.354 rubli,
• per il 2020: 32.448 RUB.

Il reddito di un singolo imprenditore può superare i 300.000 rubli. in un anno. L'importo massimo dei contributi fissi dei singoli imprenditori da tale reddito non deve superare i 212.360 rubli per il 2018, i 234.832 rubli per il 2019 e i 259.584 rubli per il 2020. Ultimo giorno per versare i contributi alla Cassa pensione sui redditi dei singoli imprenditori superiori a 300.000 rubli. spostato dal 1° aprile al 1° luglio dell'anno successivo a quello di riferimento.

In conformità con il capitolo 34 del Codice Fiscale della Federazione Russa Contribuenti SV(ad eccezione degli imprenditori individuali senza dipendenti, degli avvocati e dei notai che esercitano privatamente) sono i cittadini che effettuano pagamenti e altri bonus in denaro a privati. Questa categoria include:

• datori di lavoro con contratto civile;
• pagatori-datori di lavoro con contratti di lavoro;
• persone comuni che non hanno la registrazione dell'imprenditore individuale.

I contributi vengono versati dai contribuenti a proprie spese e non vengono detratti dai pagamenti agli individui. Tariffe SV quest'anno, come nel precedente, in genere ammontano al 30% dei contributi. Inoltre, ci sono alcune categorie di contribuenti per le quali quest'anno la tariffa SV è stata notevolmente ridotta.

Per effettuare pagamenti su questi tariffe ridotte, il pagatore è tenuto a rispettare alcune condizioni di cui all'art. 427 Codice Fiscale della Federazione Russa. Come già detto, base marginale per il calcolo dell'SV per l'assicurazione pensionistica quest'anno è pari a 876 mila rubli. Al raggiungimento di tale importo per ciascun dipendente, il pagatore effettua i pagamenti a tariffe ridotte. Se il pagatore appartiene a una categoria preferenziale, quando viene raggiunta la base massima non è necessario pagare i pagamenti per l'assicurazione pensionistica del dipendente. Gli assicurati che non hanno diritto alle preferenze una volta raggiunta la base massima per il calcolo dei pagamenti sono tenuti al pagamento del 10%.

Procedura di pagamento

L'SV deve comunque essere trasferito entro e non oltre il 15 del mese successivo, il che significa per gennaio - prima del 15 febbraio di quest'anno compreso, per febbraio - prima del 15 marzo e così via.

Poiché il controllo del loro pagamento sarà effettuato dal servizio fiscale, il modulo di pagamento viene ora compilato in modo diverso. Anche il KBK presenta delle differenze.

Il servizio fiscale federale offre compilare le distinte di pagamento quest'anno come segue:

• campi “KPP” e “TIN” del destinatario dei fondi - è necessario indicare il loro valore per l'ispettorato fiscale locale;
• campo "Destinatario" - l'abbreviazione dell'istituto del tesoro statale e tra parentesi - l'abbreviazione dell'ispettorato fiscale locale;
• campo “codice di classificazione” - KBK (20 caratteri), dove i primi tre caratteri (codice 182) corrispondono al Servizio fiscale federale.

Bisognerebbe tenerne conto KBK per il pagamento di SV sia per i periodi precedenti al 1° gennaio 2017, sia per quelli successivi a tale data sono stabiliti con ordinanza del Ministero delle Finanze. L'elenco delle nuove BCC per l'anno in corso è stato stabilito con ordinanza del dipartimento finanziario del 17 dicembre 2016 n. 230n.

Ad esempio, se una società paga le detrazioni per dicembre dello scorso anno a gennaio dell'anno in corso, ciò deve essere fatto per il successivo BCC - 182 1 02 02010 06 1000 160, e a febbraio c'è un valore diverso - 182 1 02 02010 06 1010 160 e così via.

Le regole per il pagamento di questi premi assicurativi sono descritte nel seguente video:

Disposizioni generali

I premi assicurativi sono una tassa che le organizzazioni e i singoli imprenditori in Russia sono tenuti a pagare. Sono state introdotte dal 2010, quando hanno sostituito l’imposta sociale unica (UST).

Fino al 2017 i premi assicurativi non rientravano formalmente nel sistema fiscale russo, ma hanno sempre svolto un ruolo fondamentale nel sistema di previdenza sociale obbligatoria del nostro Paese. Il loro pagamento garantisce il diritto a ricevere un sostegno economico durante la pensione, la gravidanza e in caso di nascita di un figlio o di malattia. Il diritto a ricevere assistenza medica gratuita è indissolubilmente legato anche al pagamento dei premi assicurativi.

Ora le autorità fiscali monitorano il rispetto da parte degli assicurati della legislazione su tasse e commissioni attraverso audit a tavolino e in loco. L'FSS verifica tuttavia se i contributi per gli infortuni sono stati calcolati e versati correttamente e se le prestazioni sono state pagate correttamente, come prima. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016.

I premi assicurativi comprendono:

1. Contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPI). Dal 2017 sono iscritti nel Servizio fiscale federale.
2. Contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità. Vengono trasferiti, come prima, al Fondo delle assicurazioni sociali della Federazione Russa.
3. Premi assicurativi per l'assicurazione malattie obbligatoria (CHI). Dal 2017 sono trasferiti al Servizio fiscale federale.

Esistono anche i cosiddetti contributi infortuni (contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali), che però sono regolati da un'altra legge federale e si distinguono. Una sezione a parte nel nostro è dedicata ai contributi per infortuni.

Base e base giuridica

Le emissioni dei premi assicurativi erano precedentemente regolate da una serie di leggi federali. Fondamentale tra queste è stata la legge federale n. 212-FZ del 24 luglio 2009, divenuta invalida a causa delle modifiche al codice fiscale.

Ora le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa si applicano al calcolo e al pagamento dei premi assicurativi. Ai premi assicurativi sono dedicati il ​​nuovo articolo 11 e il capitolo 34 del Codice.

Dal 2017, le autorità fiscali:

Per quanto riguarda i premi assicurativi per i periodi scaduti prima del 2017, la Cassa Pensione e la Cassa Previdenza Sociale continuano ad effettuare controlli e ad individuare la presenza di arretrati.

Il Codice Fiscale all'articolo 8 stabilisce il concetto di contributi assicurativi: si tratta di pagamenti obbligatori per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, per l'assicurazione medica obbligatoria, raccolti da organizzazioni e individui allo scopo di garanzia finanziaria per l'attuazione dei diritti degli assicurati a ricevere una copertura assicurativa per il corrispondente tipo di assicurazione sociale obbligatoria.

Sono riconosciuti anche i contributi assicurativi come contributi riscossi presso enti ai fini della previdenza sociale aggiuntiva per determinate categorie di individui.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa nella sua ultima edizione stabilisce:

• condizioni generali per la determinazione dei premi assicurativi (articolo 18.2 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• cerchia dei contribuenti (articolo 419 del codice fiscale della Federazione Russa);
• obblighi dei contribuenti (articolo 23 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la procedura per il calcolo dei premi assicurativi (articolo 52 del codice fiscale della Federazione Russa);
• oggetto e base imponibile (articoli 420 e 421 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
• tariffe dei premi assicurativi (articoli 425-429 del codice fiscale della Federazione Russa);
• la procedura per il pagamento dei premi assicurativi (articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa);
• responsabilità per violazione della legislazione sui premi assicurativi e altre questioni.

Pagatori di premi assicurativi

Secondo l'articolo 419 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti sono persone che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a persone fisiche:

• organizzazioni;
• imprenditori individuali;
• individui che non sono imprenditori individuali.

I contributi vengono versati anche da singoli imprenditori, avvocati, mediatori, notai impegnati in studi privati, gestori di arbitrati, periti, consulenti in brevetti e altre persone impegnate in studi privati ​​in conformità con la legislazione della Federazione Russa. Si tratta di pagatori che non effettuano pagamenti o altre remunerazioni a individui. A loro è dedicato un materiale separato nel libro di consultazione fiscale.

Se il pagatore appartiene a più categorie contemporaneamente, calcola e paga i premi assicurativi separatamente per ciascuna base.

Oggetto della tassazione dei premi assicurativi

Codice Fiscale all'art. 420 prevede norme per la determinazione dell'oggetto dell'imposizione dei premi assicurativi in ​​tre casi.

Per organizzazioni e singoli imprenditori effettuando pagamenti a favore di persone soggette all'assicurazione sociale obbligatoria in conformità con le leggi federali su tipi specifici di assicurazione sociale obbligatoria, l'oggetto dell'imposizione sono i pagamenti e altre remunerazioni maturate:

• nell'ambito dei rapporti di lavoro e dei contratti civili, il cui oggetto è la prestazione del lavoro e la prestazione di servizi;
• nell'ambito dei contratti di diritto d'autore a favore degli autori delle opere;
• in base ad accordi sull'alienazione del diritto esclusivo su opere di scienza, letteratura, arte, accordi di licenza di pubblicazione, accordi di licenza sulla concessione del diritto di utilizzo di opere di scienza, letteratura, arte;

Per gli individui non riconosciuti come imprenditori individuali, gli oggetti della tassazione sono:

• pagamenti e altre remunerazioni previste da contratti di lavoro e contratti di diritto civile, il cui oggetto è la prestazione di lavoro, la prestazione di servizi, pagati dai pagatori di premi assicurativi a favore di privati ​​(ad eccezione delle remunerazioni pagate a singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone impegnate in uno studio privato). I concetti dell'oggetto della tassazione per questi contribuenti sono stati trasferiti senza modifiche significative dalla legge federale n. 212-FZ, che ha perso forza.

Una novità nel codice fiscale è l'assegnazione di un oggetto separato per singoli imprenditori, avvocati, notai e altre persone impegnate in uno studio privato. Questo:

• il salario minimo stabilito all'inizio del periodo di fatturazione corrispondente e se l'importo del reddito di tale pagatore per il periodo di fatturazione supera i 300.000 rubli, anche il suo reddito è considerato soggetto a premi assicurativi.

Quali pagamenti non sono soggetti a premi assicurativi:

1. Pagamenti e altre remunerazioni nell'ambito di contratti civili aventi ad oggetto il trasferimento di proprietà e di contratti relativi al trasferimento di proprietà per l'uso (ad eccezione dei contratti d'ordine dell'autore, dei contratti di alienazione del diritto esclusivo su opere di scienza, letteratura, arte, contratti di licenza editoriale, accordi di licenza sulla concessione del diritto d'uso di opere di scienza, letteratura, arte). Si tratta di contratti di compravendita, locazione, prestito, prestito, ecc.
2. Pagamenti a un cittadino straniero o apolide sulla base di un contratto di lavoro, in base al quale il luogo di lavoro della persona è una divisione separata di un'organizzazione russa al di fuori della Federazione Russa, o un contratto civile per l'esecuzione del lavoro (servizi di rendering) , la cui esecuzione avviene anche fuori dal territorio della Federazione Russa.
3. Pagamenti per rimborsare le spese di un volontario nell'ambito dell'esecuzione di un contratto civile concluso ai sensi della legge federale n. 135-FZ dell'11 agosto 1995 "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza", ad eccezione delle spese alimentari per un importo eccedenza dell'indennità giornaliera.
4. Pagamenti a cittadini stranieri e apolidi nell'ambito di contratti di lavoro o di diritto civile in relazione alla preparazione e allo svolgimento della Coppa del Mondo FIFA 2018 e della FIFA Confederations Cup 2017 nella Federazione Russa Pagamenti effettuati a volontari nell'ambito di contratti di diritto civile stipulati con la FIFA a rimborsare le spese dei volontari in relazione all'esecuzione di questi contratti sotto forma di pagamento dei costi di elaborazione e rilascio di visti, inviti e documenti simili, pagamento delle spese di viaggio, alloggio, cibo, attrezzature sportive, formazione, comunicazione servizi, supporto per i trasporti e altro.

L'elenco degli importi non soggetti a premi assicurativi, riportato nell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa, è leggermente diverso dall'elenco sancito dall'art. 9 della legge federale N 212-FZ.

In precedenza, i contributi del datore di lavoro versati in conformità con la legislazione della Federazione Russa sulla previdenza sociale aggiuntiva per determinate categorie di dipendenti per l'importo dei contributi versati non erano soggetti a contributi assicurativi. Nel nuovo elenco non vengono menzionati i contributi del datore di lavoro, il che significa che i contributi dovranno essere detratti dal loro pagamento.

La seconda modifica è che in precedenza, quando i contribuenti pagavano le spese di viaggio dei dipendenti, le indennità giornaliere non erano soggette a premi assicurativi, indipendentemente dall'importo. Ora, quando i contribuenti pagano le spese per viaggi d'affari, le indennità giornaliere non saranno soggette a contributi assicurativi, ma solo quelli previsti dal comma 3 dell'art. 217 Codice Fiscale della Federazione Russa.

La terza novità: tra i pagamenti non soggetti a premio assicurativo, prima venivano menzionati i pagamenti ai tutori, ma non venivano indicate le condizioni di tali pagamenti. Ora esiste una regola secondo cui l'importo dell'assistenza finanziaria una tantum fornita ai tutori quando si istituisce la tutela di un bambino, pagato durante il primo anno dopo l'istituzione della tutela, ma non superiore a 50 mila rubli, non è soggetto a contributi assicurativi. per ogni bambino.

Non sono soggetti al premio assicurativo ai sensi dell'articolo 422 del Codice tributario della Federazione Russa:

• Benefici statali, comprese le indennità di disoccupazione, nonché benefici e altri tipi di copertura assicurativa obbligatoria per l'assicurazione sociale obbligatoria.
• Tutti i tipi di pagamenti di compensazione (entro i limiti stabiliti in conformità con la legislazione della Federazione Russa): l'articolo ne fornisce un elenco esaustivo.
• Importi di assistenza finanziaria una tantum ai dipendenti in relazione a un disastro naturale (circostanze di emergenza, attacchi terroristici); con la morte di un familiare; alla nascita (adozione) di un bambino o all'istituzione della tutela, ma non più di 50.000 rubli per ogni bambino.
• Reddito delle comunità di popolazioni indigene del Nord, della Siberia e dell'Estremo Oriente derivante dalla vendita di prodotti ottenuti dalla loro pesca tradizionale (ad eccezione dei salari dei lavoratori).
• Importi dei pagamenti assicurativi (contributi) per l'assicurazione obbligatoria dei dipendenti effettuati dal pagatore secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa, importi dei pagamenti ai sensi dei contratti di assicurazione personale volontaria dei dipendenti conclusi per un periodo di almeno un anno, gli importi dei pagamenti previsti dai contratti di fornitura di servizi medici ai dipendenti conclusi per un periodo di almeno un anno, l'importo dei pagamenti previsti dai contratti di assicurazione personale volontaria per i dipendenti, conclusi esclusivamente in caso di decesso della persona assicurata e (o ) danni alla salute della persona assicurata, nonché l'importo dei contributi pensionistici del pagatore nell'ambito di accordi pensionistici non statali.
• Contributi del datore di lavoro a una pensione finanziata per l'importo dei contributi versati, ma non più di 12.000 rubli all'anno per dipendente a beneficio del quale sono stati pagati i contributi del datore di lavoro.
• Il costo del viaggio dei dipendenti da e per la destinazione delle vacanze e il costo del bagaglio fino a 30 chilogrammi, pagato dal pagatore dei premi assicurativi alle persone che lavorano e vivono nell'estremo nord.
• Somme pagate a privati ​​dalle commissioni elettorali, dalle commissioni referendarie, nonché dai fondi elettorali dei candidati alla carica di Presidente della Federazione Russa, candidati a deputati della Duma di Stato, candidati a deputati dell'organo legislativo (rappresentativo) del potere statale di un'entità costitutiva della Federazione Russa, i candidati a un posto in un altro ente statale di un'entità costituente della Federazione Russa per lo svolgimento da parte di queste persone di lavori direttamente correlati allo svolgimento delle campagne elettorali e delle campagne referendarie.
• Il costo delle divise e delle uniformi rilasciate ai dipendenti in conformità con la legislazione della Federazione Russa, nonché ai dipendenti pubblici degli organi del governo federale gratuitamente o con pagamento parziale e rimanenti per uso personale permanente.
• Il costo delle prestazioni di viaggio previste dalla legislazione della Federazione Russa a determinate categorie di dipendenti.
• Assistenza finanziaria ai dipendenti fino a 4.000 rubli. per persona per anno solare.
• Importi delle tasse universitarie per i dipendenti nei programmi di formazione professionale di base e nei programmi professionali aggiuntivi.
• Rimborso delle spese dei dipendenti per il pagamento degli interessi su un prestito per l'acquisto o la costruzione di alloggi.
• Importi dell'indennità monetaria, del cibo e del vestiario in relazione allo svolgimento delle funzioni di servizio militare e del servizio negli organismi specificati in conformità con la legislazione della Federazione Russa.
• Tutti i tipi di pagamenti e compensi previsti da contratti di diritto civile, compresi i contratti di diritto d'autore, a favore di cittadini stranieri e apolidi temporaneamente residenti nel territorio della Federazione Russa.
• Indennità giornaliere per viaggi d'affari previste dal paragrafo 3 dell'articolo 217 del Codice fiscale della Federazione Russa, nonché spese mirate effettivamente sostenute e documentate per il viaggio verso la destinazione e ritorno.
• Spese dei membri del consiglio di amministrazione o di un altro organo simile della società in relazione al loro arrivo per partecipare alla riunione.

Base per il calcolo dei premi assicurativi

Come viene determinata la base per il calcolo dei contributi nel 2017?

La base per il calcolo dei premi assicurativi per i pagatori che effettuano pagamenti e altre remunerazioni a privati ​​è determinata dall'articolo 421 del Codice fiscale della Federazione Russa come importo dei pagamenti e altre remunerazioni previste al paragrafo 1 dell'art. 420 del Codice Fiscale della Federazione Russa, maturato dai pagatori dei premi assicurativi per il periodo di fatturazione a favore delle persone fisiche (ad eccezione degli importi non soggetti ai premi assicurativi specificati nell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La base per il calcolo dei premi assicurativi viene determinata separatamente per ciascun individuo dall'inizio del periodo di fatturazione alla fine di ogni mese solare in base alla competenza.

Nel calcolo della base viene presa in considerazione la remunerazione pagata sia in contanti che in natura. La base per i pagamenti in natura è definita come il costo dei beni (lavoro, servizi) ricevuti da un individuo.

Limitare l'importo dei pagamenti per il calcolo dei contributi

Nel 2017, l'entità della base massima per il calcolo dei premi assicurativi viene fornita separatamente per i premi assicurativi dell'assicurazione pensionistica obbligatoria e dell'assicurazione per invalidità temporanea e maternità. Non esiste una base massima per il calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione medica obbligatoria.

Il valore massimo della base per il calcolo dei premi assicurativi è stabilito tenendo conto di fattori crescenti per ciascun anno dal 2017 al 2021. Nel 2017 il suo valore è:

• per il calcolo dei premi assicurativi per invalidità temporanea e in relazione alla maternità - 876.000 rubli;
• per il calcolo dei premi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 755.000 rubli.

La dimensione della base massima per il calcolo dei premi assicurativi è arrotondata al migliaio di rubli più vicino. In questo caso, l'importo di 500 rubli o più viene arrotondato fino a mille rubli e l'importo inferiore a 500 rubli viene scartato.

Pagamenti per il calcolo della base relativa a un contratto d'ordine d'autore, un accordo sull'alienazione del diritto esclusivo su opere scientifiche, letterarie, artistiche, ecc. è definito come l'importo del reddito ricevuto in base a tali contratti, ridotto dell'importo delle spese effettivamente sostenute e documentate associate all'estrazione di tale reddito.

Se tali spese non possono essere documentate, vengono accettate per la detrazione nei seguenti importi (come percentuale dell'importo dei ratei attivi):

• per la creazione di opere letterarie, anche per il teatro, il cinema, il palcoscenico e il circo - 20%;
• per la realizzazione di opere artistiche e grafiche, fotografie per la stampa, opere di architettura e design - 30 per cento;
• per la realizzazione di opere di scultura, pittura monumentale e decorativa, arte decorativa e decorativa, pittura da cavalletto, scenografie teatrali e cinematografiche e grafica, realizzate con varie tecniche - 40%;
• per la realizzazione di opere audiovisive (video, televisione e film) - 30%;
• per la creazione di opere teatrali musicali (opere, balletti, commedie musicali), opere sinfoniche, corali, da camera, opere per banda di ottoni, musica originale per cinema, televisione, videofilm e produzioni teatrali - 40%;
• per la creazione di altre opere musicali, comprese le opere preparate per la pubblicazione - 25%;
• per l'esecuzione di opere letterarie e artistiche - 20%;
• per la creazione di lavori e sviluppi scientifici - 20%;
• per scoperte, invenzioni e creazione di progetti industriali (percentuale dell'importo del reddito ricevuto nei primi due anni di utilizzo) - 30%.

Periodi di fatturazione e reporting

Data dei pagamenti e altri premi

Per organizzazioni e singoli imprenditori:

• il giorno di maturazione dei pagamenti e delle altre remunerazioni a favore del dipendente (individuo a favore del quale vengono effettuati i pagamenti e le altre remunerazioni).

Per gli individui non riconosciuti come imprenditori individuali:

• il giorno dei pagamenti e di altre remunerazioni a favore di un individuo.

Tariffe dei premi assicurativi nel 2017

Se un'organizzazione non ha il diritto di applicare tariffe ridotte, addebita i contributi alle tariffe di base. Sono indicati all'art. 426 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Tariffe dei premi assicurativi per i pagamenti ai dipendenti non superiori alla base massima:

• Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPI) - 22%;
• Per l'assicurazione per invalidità temporanea e in relazione alla maternità (VNIM) - 2,9%;
• Per l'assicurazione sanitaria obbligatoria (CHI) - 5,1%.

Tariffe dei premi assicurativi per i pagamenti a un dipendente nella parte eccedente la base massima:

• Per l'assicurazione pensionistica obbligatoria - 10%;
• Per l'assicurazione sanitaria obbligatoria - 5,1%.

Sono previste aliquote contributive ridotte, in particolare, per le seguenti categorie di enti:

• Organizzazione informatica (Tariffe: OPS - 8%, VNiM - 2%, assicurazione medica obbligatoria - 4%);
• Un'organizzazione sul sistema fiscale semplificato che svolge attività preferenziali secondo i paragrafi. 5 comma 1 art. 427 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Tariffe: OPS - 20%, VNiM - 0%, assicurazione medica obbligatoria - 0%);
• Farmacia sull'UTII in relazione ai pagamenti ai dipendenti impegnati in attività farmaceutiche (Tariffe: OPS - 20%, VNiM - 0%, assicurazione medica obbligatoria - 0%).

Le organizzazioni il cui reddito annuo non supera i 79 milioni di rubli hanno il diritto di applicare una tariffa ridotta.

I contributi all'assicurazione sanitaria obbligatoria a tariffe aggiuntive sono a carico delle organizzazioni che hanno dipendenti impegnati in lavori che danno diritto all'assegnazione anticipata di una pensione assicurativa (elencate nelle clausole 1 - 18, parte 1, articolo 30 della legge N 400-FZ). Ciò è indicato dall'art. 428 del Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 16 novembre 2016 N 03-04-12/67082, Ministero del Lavoro del 25 febbraio 2014 N 17-3/B-76.

Premi assicurativi pagati dai contribuenti che non effettuano pagamenti o altre remunerazioni a privati

I singoli imprenditori, avvocati, notai impegnati in uno studio privato, che non effettuano pagamenti o altre remunerazioni a individui, versano contributi per se stessi in importi fissi.

Versano i contributi per invalidità e maternità al bilancio del Fondo di previdenza sociale della Federazione Russa su base volontaria.

Pagamento delle tasse. Reporting sui premi assicurativi

Pagamento dei contributi da parte dei datori di lavoro

Il pagamento dei premi assicurativi dai pagamenti agli individui presuppone che durante il periodo di fatturazione (anno) sia necessario calcolare e pagare i contributi sotto forma di pagamenti mensili obbligatori.

Alla fine di ogni periodo di riferimento - il primo trimestre, semestre, 9 mesi, anno solare - è necessario riepilogare il pagamento dei premi assicurativi: compilare e inviare i calcoli per i premi maturati e pagati per questi periodi.

Allo stesso tempo, è necessario tenere traccia dei pagamenti e dei contributi maturati per ciascun dipendente.

Dal 2017 viene versato un pagamento mensile obbligatorio al Servizio fiscale federale per tutti i dipendenti per l'importo totale (ad eccezione del contributo al Fondo delle assicurazioni sociali). Gli importi dei pagamenti mensili obbligatori devono essere trasferiti in rubli e kopecks.

Le mensilità obbligatorie dei premi assicurativi devono essere pagate entro e non oltre il 15 del mese successivo a quello per il quale sono maturati. Se l'ultimo giorno per il pagamento cade in un giorno non lavorativo, il termine ultimo per il pagamento sarà il giorno lavorativo successivo.

Reporting sui premi assicurativi

Dal 1° gennaio 2017 sono entrate in vigore le nuove regole per la rendicontazione dei premi assicurativi.

A partire dal 1° trimestre 2017 è necessario presentare al proprio ufficio delle imposte un nuovo calcolo unificato dei premi assicurativi. Combina i dati di quattro rapporti ai fondi contemporaneamente: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR e RV-3 PFR. Il calcolo, il formato e la procedura di compilazione sono approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 10 ottobre 2016 N ММВ-7-11/

Importante! La scadenza per la presentazione dei calcoli è cambiata.

Il calcolo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria deve essere presentato all'autorità fiscale una volta al trimestre entro il 30° giorno del mese successivo alla fatturazione (reporting) periodo (p 7 Articolo 431 del Codice Fiscale della Federazione Russa). L'innovazione è dovuta al fatto che il Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con disposizioni sulla riscossione dei premi assicurativi (ad eccezione dei contributi per infortuni).

La scadenza per il pagamento dei contributi rimane la stessa: il 15 del mese successivo a quello per il quale sono stati maturati.

Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016.

Nota! Per la presentazione tardiva del calcolo dei pagamenti, gli ispettori sono soggetti alla sanzione prevista dall'art. 119 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la sanzione minima è di 1.000 rubli.

Contabilità personalizzata

Scadenze per la presentazione delle relazioni sulla contabilità personalizzata - novità nel 2017

Dal 1° gennaio 2017 è entrata in vigore la legge sui nuovi termini per la presentazione delle segnalazioni personalizzate.

La scadenza per l'invio della rendicontazione personalizzata mensile (modulo SZV-M) è stata spostata dal 10 al 15 del mese successivo a quello della rendicontazione.

Inoltre, i dati che i datori di lavoro, secondo le vecchie regole, presentavano una volta al trimestre nell'ambito della RSV-1, ora devono essere inviati alla Cassa pensione ogni anno (entro il 1 marzo dell'anno successivo). Un'eccezione sono le informazioni sull'importo del reddito soggetto a contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria e sulla loro entità. La frequenza di presentazione di queste informazioni rimane la stessa, ma è obbligatorio presentarle all'autorità fiscale.

Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 250-FZ del 3 luglio 2016.

È stata introdotta una multa per il fatto che le informazioni contabili personalizzate non vengono inviate elettronicamente. Se il contraente è tenuto a fornire informazioni contabili personalizzate in formato elettronico, il mancato adempimento di tale obbligo comporterà una multa di 1.000 rubli.

È stato stabilito un termine di prescrizione per l'azione penale: l'ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa potrà perseguire un reato nel campo della contabilità personalizzata solo se sono trascorsi meno di tre anni dalla data in cui è diventato conosciuto.

Moduli di reporting per una contabilità personalizzata

• Modulo SZV-M per la presentazione dei dati sugli assicurati. Approvato con delibera del Consiglio della Cassa pensione del 1 febbraio 2016 N 83p.
• Modulo per il calcolo dei premi assicurativi. La procedura di compilazione e il formato per l'invio dei calcoli in formato elettronico sono approvati dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10 ottobre 2016 N ММВ-7-11/ Il modulo viene applicato a partire dalla presentazione dei calcoli per i premi assicurativi per il 1° trimestre del 2017 (articolo 423 del Codice tributario della Federazione Russa, paragrafo 2 dell'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
• Dati sull'anzianità di servizio dei dipendenti. Dovrebbero essere presentati alla Cassa pensione russa nel luogo di registrazione in un modulo approvato dalla Cassa pensione (clausola 2 dell'articolo 8, clausole 1, 2 dell'articolo 11 della legge sulla contabilità pensionistica personalizzata). Per la prima volta in questo ordine, le informazioni sull'anzianità di servizio per il 2017 vengono presentate entro il 1 marzo 2018.
• Modulo SPV-2, necessario per fornire informazioni sull'esperienza assicurativa della persona assicurata allo scopo di stabilire una pensione di lavoro. Il modulo stesso e le istruzioni per la sua compilazione sono stati approvati con delibera del Consiglio della Cassa pensione del 1 giugno 2016 N 473p. Le informazioni devono essere presentate all'ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa entro tre giorni di calendario dal giorno in cui tale persona ha presentato domanda.
• Modulo SZV-K. Il modulo e le regole per compilarlo sono stati approvati con delibera del Consiglio della Cassa pensione del 1 giugno 2016 N 473p. Le informazioni sull'esperienza lavorativa della persona assicurata per il periodo precedente all'iscrizione nel sistema di assicurazione pensionistica obbligatoria (prima del 01/01/2002) sono presentate all'ente territoriale della Cassa pensione della Federazione Russa su richiesta della Cassa pensione di la Federazione Russa.

  Premi assicurativi: cosa c'è di nuovo nel 2017?

  Dal 1 gennaio 2017, la riscossione dei premi assicurativi, ad eccezione dei contributi per infortuni, è regolata dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Ora le autorità fiscali controllano il rispetto da parte degli assicurati della legislazione su tasse e commissioni.

  La nuova sezione 11 e il capitolo 34 del Codice Fiscale sono dedicati ai premi assicurativi.

  Dal 2017, le autorità fiscali:

  • controllare la completezza e la tempestività del pagamento dei premi assicurativi maturati secondo le nuove regole;
  • accettare e controllare i report a partire dal calcolo dei premi assicurativi per il primo trimestre 2017;
  • riscuotere arretrati, sanzioni e multe sui premi assicurativi, anche per il 2016 e periodi precedenti.

  Elenchiamo i cambiamenti nei premi assicurativi derivanti dal cambiamento fondamentale della legislazione.

  • La base massima per i congedi per malattia e i contributi pensionistici è stata aumentata.

    La base massima per i contributi all'assicurazione sociale obbligatoria in caso di malattia e in relazione alla maternità è di 755.000 rubli, mentre per i contributi all'assicurazione pensionistica obbligatoria è di 876.000 rubli. Per il 2016 i limiti sono stati fissati rispettivamente a 718.000 rubli e 796.000 rubli.

    Nel 2017 non vengono maturati contributi in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità per importi di pagamenti e altre retribuzioni eccedenti il ​​valore base massimo. Ma i contributi pensionistici una volta esaurito il limite vengono addebitati a un tasso inferiore: non al 22%, ma al 10%. Le stesse regole erano effettivamente in vigore l’anno scorso. Le modifiche sono previste dal Decreto del Governo della Federazione Russa del 29 novembre 2016 N 1255.

    Per i contributi medici la base massima non è stata stabilita dal 2015. Tali contributi sono soggetti a pagamento, indipendentemente dal loro importo, secondo il principio della competenza a partire dall'inizio dell'anno.

  • Durante un audit documentale, l'ispettorato ha il diritto di richiedere dati sugli importi non soggetti a contributi assicurativi.

    Effettuando un audit documentale sul calcolo dei premi assicurativi, l'ispettorato può ora richiedere a una persona giuridica informazioni e documenti che confermano la validità degli importi riflettenti non soggetti a contributi, nonché informazioni e documenti che confermano la validità della domanda di aliquote contributive ridotte (clausola 8.6 dell'articolo 88 del Codice fiscale della Federazione Russa) .

    Secondo la normativa in vigore fino al 2017, poteri analoghi spettavano alla Cassa pensione e al Fondo delle assicurazioni sociali. Tuttavia, a partire dai periodi che iniziano non prima del 2017, secondo la regola generale, le autorità fiscali effettuano controlli documentali sui contributi, guidati dai requisiti del Codice Fiscale della Federazione Russa, e i fondi controllano i periodi precedenti. Fino al 1 gennaio 2017, il Codice Fiscale della Federazione Russa consentiva all'ispezione di richiedere documenti e informazioni durante un audit documentale solo in alcuni casi. Ad esempio, quando una persona giuridica applica un vantaggio per l'imposta sottoposta a verifica. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

  • I premi assicurativi che un'organizzazione deve versare al bilancio possono essere trasferiti da chiunque.

    Dal 2017, l'articolo 45 del Codice Fiscale della Federazione Russa è stato integrato con la clausola 9, secondo la quale i premi assicurativi sono soggetti alla disposizione del Codice secondo cui un'altra persona può contribuire con l'importo al bilancio del pagatore. Riteniamo che la stessa regola valga anche per il pagamento di sanzioni e multe.

    Importante! Le innovazioni non influiscono sui contributi per infortuni, né sulle sanzioni e multe, poiché a questi pagamenti non si applica il codice fiscale della Federazione Russa. La legge sui contributi assicurativi, ora abrogata, non prevedeva tale procedura di pagamento. Pertanto, riteniamo che le modifiche si applichino al pagamento dei contributi per i periodi che iniziano prima del 2017, se i fondi verranno effettivamente trasferiti nel 2017. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016.

  • Viaggio d'affari in Russia: pagare l'indennità giornaliera superiore a 700 rubli è diventato ancora meno redditizio.

    Nel Codice Fiscale della Federazione Russa è apparsa una norma dalla quale segue che per le indennità giornaliere superiori a 700 rubli al giorno di viaggio in Russia e oltre 2.500 rubli al giorno di viaggio d'affari all'estero, devono essere addebitati i premi assicurativi (clausola 2 dell'articolo 422 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Secondo la legge abrogata sui contributi assicurativi, i contributi giornalieri non erano soggetti a contributi giornalieri. La Cassa pensione della Federazione Russa e il Fondo delle assicurazioni sociali hanno osservato che sulle indennità giornaliere pagate secondo gli standard stabiliti nel contratto collettivo o nella legge locale non maturano contributi. La modifica non riguarda i contributi per infortuni. La legge sull'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro non è stata modificata per limitare l'importo non imponibile dell'indennità giornaliera. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016.

  • Sono entrate in vigore nuove regole per la presentazione delle relazioni sui premi assicurativi.

    Il calcolo dei contributi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria, l'assicurazione sociale obbligatoria in caso di invalidità temporanea e in relazione alla maternità, l'assicurazione medica obbligatoria deve essere presentato all'autorità fiscale una volta al trimestre entro il 30° giorno del mese successivo alla fatturazione (reporting) periodo (clausola 7 articolo 431 del codice fiscale della Federazione Russa).

    Dal chiarimento delle FSS consegue che il calcolo deve essere presentato per periodi che iniziano non prima del 1° gennaio 2017. La rendicontazione dei contributi, compresi quelli aggiornati, per i periodi precedenti viene presentata secondo le vecchie regole. Sono i seguenti: il 4-FSS elettronico deve essere presentato all'ente territoriale dell'FSS entro il 25° giorno, quello cartaceo entro il 20° giorno del mese successivo al periodo di riferimento. RSV-1 in formato elettronico deve essere inviato all'ente territoriale della Cassa pensione entro e non oltre il 20 giorno, in formato cartaceo - entro e non oltre il 15 del secondo mese successivo al periodo di riferimento.

    La scadenza per il pagamento dei contributi rimane la stessa: il 15 del mese successivo a quello per il quale sono stati maturati. Le modifiche sono previste dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016.

  Novità 2017 nel campo della contabilità personalizzata:

  • Il termine per la presentazione della SZV-M è stato prorogato.

    Il modulo SZV-M deve essere presentato entro e non oltre il 15 del mese successivo e non il 10, come previsto dalla legge sulla contabilità personalizzata.

  • Viene fornito un rapporto separato sull'anzianità di servizio delle persone assicurate.

    L'anzianità di servizio degli assicurati deve essere comunicata separatamente alla Cassa pensione e non nel modulo RSV-1. Il modulo deve essere presentato entro il 1 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Se questa regola viene violata, la multa sarà di 500 rubli per ogni assicurato.

  • È stata introdotta una multa per il fatto che le informazioni contabili personalizzate non vengono inviate elettronicamente.

    Se il contraente è tenuto a fornire informazioni contabili personalizzate in formato elettronico, il mancato adempimento di tale obbligo comporterà una multa di 1.000 rubli.

  • È stato stabilito un termine di prescrizione per l'azione penale.

    L'ente territoriale della Cassa pensione della Russia potrà perseguire legalmente un reato nel campo della contabilità personalizzata solo se sono trascorsi meno di tre anni dalla data in cui ne è venuto a conoscenza.

Ogni imprenditore ha l'obbligo di versare al singolo imprenditore un pagamento fisso per se stesso al fondo pensione e all'assicurazione sanitaria. Questo pagamento è obbligatorio per tutti. Puoi pagare i premi assicurativi sia in contanti, tramite gli sportelli bancari, sia tramite bonifico bancario. Diamo un'occhiata più in dettaglio a come pagare i contributi assicurativi al fondo pensione nel 2018 per i singoli imprenditori.

Cambiamenti importanti nel 2018-2019:

• Un punto importante nel 2017 è che da gennaio la gestione dei premi assicurativi è stata trasferita all’ufficio delle imposte. A questo proposito, il pagamento viene effettuato al Servizio fiscale federale. Anche l'ufficio delle imposte effettuerà delle verifiche.
• Dal 2018 la parte fissa dei contributi non dipende dal salario minimo.
• La scadenza per il pagamento dell'1% è stata modificata.
• Dal 2019 l’importo dei pagamenti è aumentato.

L'importo dei premi assicurativi per i singoli imprenditori nel 2018-2019

Pagamento fisso calcolato dal salario minimo

Indipendentemente dal fatto che l'imprenditore abbia dipendenti o dal tipo di tassazione applicata, è tenuto a versare i contributi alla Cassa pensione e all'assicurazione medica obbligatoria:

Attenzione! Se l'imprenditore individuale non inizia l'attività dall'inizio dell'esercizio o cessa l'attività prima del 31 dicembre, i contributi vengono calcolati per il corrispondente periodo lavorato.

1% sul reddito in eccesso

Non è cambiato nulla nel calcolo dell'1%: viene pagato se il reddito supera i 300 mila rubli. La formula è semplice: (Reddito – 300.000 rubli) * 1%.

Pertanto, nel calcolare l'1%, è necessario tenere conto di quanto segue:

• Per i contribuenti UTII, è necessario prendere in considerazione l'importo del reddito figurativo e non il profitto effettivo ricevuto.
• Per il sistema fiscale semplificato del 6%, viene preso in considerazione l'utile effettivo ricevuto.
• Nel sistema fiscale semplificato, il reddito viene ridotto dell’importo delle spese; attualmente, solo il reddito viene preso come base per il calcolo dell’1%; le spese non vengono prese in considerazione.
• Per OSNO, la base sarà la differenza tra entrate e uscite.
• Per un brevetto, è necessario prendere l'importo calcolato del profitto massimo, in base al quale vengono calcolati i pagamenti previsti dal brevetto.

Scadenze per il pagamento dei contributi nel 2019

Le scadenze per il pagamento dei contributi sono stabilite nel Codice Fiscale della Federazione Russa:

• Contributi calcolati dal salario minimo - entro e non oltre il 31 dicembre dell'anno di riferimento.
• 1% – entro il 1° luglio dell’anno successivo a quello di riferimento.

Attenzione! A partire dal 2018, la scadenza per pagare l’1% è entro il 1° luglio, mentre in precedenza la scadenza era entro il 1° aprile.

Molto spesso gli imprenditori hanno una domanda: devono pagare le loro commissioni trimestralmente o cosa succede se il singolo imprenditore non paga le commissioni trimestrali? Un singolo imprenditore non ha l'obbligo di pagare i contributi trimestralmente, giornalmente o secondo qualsiasi altro schema: l'importante è pagarli entro i termini stabiliti.