Condizioni per il pagamento dei dividendi. Dividendi

Il pagamento dei dividendi alle LLC nel 2019 è soggetto alla procedura approvata dalla legislazione della Federazione Russa. Come determinare correttamente l'importo dei dividendi, distribuirli tra i partecipanti e mostrarli nei rendiconti verrà discusso nell'articolo di oggi.

Fonte dei dividendi LLC

I dividendi (o proventi derivanti dall'utilizzo dell'utile netto) sono redditi la cui ricezione è a disposizione dei partecipanti alla LLC (clausola 1, articolo 28 della legge "On LLC" del 02/08/1998 n. 14-FZ). Di conseguenza, per emettere tale reddito, è necessario, prima di tutto, avere un utile netto. È determinato in base ai dati contabili (lettera del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 20 settembre 2010 n. 03-11-06/2/147).

La LLC ha la possibilità di scegliere la frequenza dei pagamenti dei dividendi ai fondatori: trimestrale, semestrale o annuale, a seconda dell'importo dell'utile netto per ciascuno di questi periodi. Considerando che l'utile è considerato una competenza totale dell'anno, il suo ammontare definitivo sarà noto alla fine del periodo fiscale e solo allora sarà possibile stabilire l'importo finale del reddito possibile per il pagamento. Pertanto, al fine di evitare situazioni in cui i dividendi pagati durante l'anno superano l'importo consentito per l'anno, è meglio distribuirli alla fine dell'anno sulla base dei risultati delle relazioni contabili annuali approvate.

Cosa è necessario per pagare i dividendi?

Le regole per il pagamento dei dividendi ai fondatori di LLC nel 2019 si basano ancora sulle restrizioni contenute nell'art. 29 della legge n. 14-FZ e richiedendo:

• pagamento integrale della società di gestione;
• pagamento integrale della propria quota al uscente;
• eccesso del patrimonio netto rispetto all'importo del capitale e del fondo di riserva, anche dopo l'emissione dei dividendi;
• assenza di segnali di fallimento, anche dopo l’emissione dei dividendi.

Il rispetto di tali vincoli deve avvenire sia alla data in cui sorge il provvedimento di erogazione, sia al momento del pagamento dei redditi. Se la decisione è già stata presa e al momento dell'emissione le condizioni sono tali da non consentire il pagamento, verrà presa dopo la scomparsa di tali condizioni (clausola 2 dell'articolo 29 della legge n. 14-FZ).

La decisione in merito ai pagamenti viene presa dagli stessi partecipanti, convocando un'assemblea generale. Viene effettuata non prima che siano state redatte le relazioni contabili per il periodo corrispondente, consentendo di giudicare il rispetto dei vincoli stabiliti dalla legge. La rendicontazione annuale deve essere approvata. L'assemblea in cui ciò avviene è convocata non prima del 1 marzo e non oltre il 30 aprile dell'anno successivo (articolo 34 della legge n. 14-FZ). La questione della distribuzione dei dividendi è solitamente programmata per coincidere con questo incontro.

Il fatto di tenere un'assemblea è documentato in un protocollo redatto nella forma accettata dalla LLC, che deve contenere le seguenti informazioni relative ai dividendi:

• l'indicazione dell'anno per il quale si intende corrispondere il reddito ai partecipanti;
• importo destinato ai dividendi;
• forma di emissione e periodo di pagamento.

È consentito nel protocollo indicare un unico importo destinato al pagamento, poiché in una LLC la procedura secondo la quale vengono distribuiti i dividendi si riflette nello statuto o è il risultato di una divisione proporzionale alle azioni (clausola 2 dell'articolo 28 della legge n. 14-FZ ).

La forma di emissione, oltre a quella monetaria, può essere patrimoniale. Tuttavia, l'emissione di proprietà equivale alla vendita (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 07/02/2018 n. 03-05-05-01/7294, del 25/08/2017 n. 03-03 -06/1/54596 del 17/12/2009 N. 03-11-09 /405) e risulterà molto poco redditizio dal punto di vista fiscale. Si preferiscono quindi i pagamenti in contanti.

Distribuzione dei dividendi

Se il fondatore è unico, il problema della distribuzione non si pone. Riceve l'intero importo stanziato ai fini del pagamento.

Se vi sono più partecipanti, la distribuzione sarà molto spesso proporzionale alla quota di conferimento alla società di gestione. L'importo dei dividendi per persona è determinato moltiplicando l'importo totale destinato alla distribuzione per la percentuale che riflette la quota di partecipazione.

Se la distribuzione non corrisponde alla proporzione o all'algoritmo stabilito dalla Carta, in relazione ai pagamenti ai privati ​​ciò potrebbe portare a controversie con fondi fuori bilancio, che non vengono maturati sull'importo dei dividendi legalmente pagati. E gli importi in eccesso saranno considerati reddito ordinario, per il quale sono richiesti tali accantonamenti.

Procedura di pagamento dei dividendi

Come in precedenza, il pagamento effettivo dei dividendi nel 2019 avviene con ritenuta fiscale. Si applicano, indipendentemente dall’anno per il quale avviene la maturazione, ai pagamenti effettuati nel 2019:

• Imposta sul reddito delle persone fisiche - 13% (clausola 1 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa) per i cittadini della Federazione Russa e 15% (clausola 3 dell'articolo 224 del Codice fiscale della Federazione Russa) per gli stranieri;
• imposta sul reddito per le persone giuridiche - 13% (sottocomma 2, clausola 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa) per le società russe e 15% (sottocomma 3, clausola 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa) per le persone giuridiche straniere.

Nelle situazioni in cui i dividendi vengono emessi a una persona giuridica che possiede più del 50% delle azioni della società di capitali per almeno un anno, può essere applicata un'aliquota dello 0% (sottocomma 1, comma 3, articolo 284 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

La questione della tassazione dei dividendi emessi a una persona giuridica si pone anche per una LLC il cui regime fiscale la esenta dai pagamenti ordinari sugli utili.

Se anche la LLC che emette dividendi è la destinataria, la base per determinare l'imposta maturata sui pagamenti ai partecipanti residenti può essere ridotta. Per fare ciò, l’importo totale dei dividendi ricevuti viene sottratto dall’importo totale degli utili destinati alla distribuzione. Quindi la differenza deve essere moltiplicata per la quota di partecipazione e l'aliquota fiscale (clausola 2 dell'articolo 214 e clausola 2 dell'articolo 275 del Codice fiscale della Federazione Russa). Questa procedura di calcolo non è applicabile alle persone giuridiche e ai cittadini stranieri.

Maggiori informazioni sul calcolo dell'imposta sui dividendi nei seguenti articoli:

• "Come calcolare correttamente l'imposta sui dividendi?" ;
• "Caratteristiche del calcolo dei dividendi per la determinazione dell'imposta sul reddito";
• “La procedura per il calcolo dei dividendi nel sistema fiscale semplificato.”

Le imposte vengono pagate entro e non oltre il primo giorno lavorativo successivo al giorno del pagamento, indipendentemente a chi vengono pagati i dividendi: presentate al Servizio fiscale federale su base trimestrale entro e non oltre l'ultimo giorno del mese successivo al trimestre di riferimento, e (per l'anno) prima del 1 aprile dell'anno, successivo al periodo di riferimento;

Maggiori informazioni sull'immissione dei dati sui dividendi nel modulo 6-NDFL nel materiale "Come riflettere correttamente i dividendi nel modulo 6-NDFL?" .

• a scopo di lucro - sotto forma di dichiarazione, che, oltre al frontespizio, include la sottosezione 1.3 della sezione 1 e il foglio 03, presentata al Servizio fiscale federale entro i termini stabiliti per tale segnalazione: provvisorio - prima del 28 giorno il mese successivo al periodo di riferimento, finale (per l'anno) - fino al 28 marzo dell'anno successivo.

Risultati

La procedura per il pagamento dei dividendi ai fondatori nel 2019 non è cambiata. Prima di decidere di pagare i dividendi è necessario verificare se non vengono violati vincoli che ne renderebbero impossibile il pagamento. La tassazione delle operazioni di pagamento dei dividendi dipende dalla forma del loro pagamento, dal periodo di proprietà delle azioni del capitale autorizzato, dal fatto che la LLC abbia ricevuto dividendi da altre società e se il destinatario dei dividendi sia un'organizzazione/individuo russo o straniero.

Le persone giuridiche registrate come società a responsabilità limitata hanno il diritto di destinare una certa parte dei loro profitti per effettuare pagamenti ai fondatori e ai partecipanti. Questo diritto è sancito dalle disposizioni dell'articolo 28 della legge federale n. 14 sulla LLC del 1998. La decisione sul pagamento dei dividendi viene presa dall'assemblea generale dei partecipanti una volta ogni trimestre, ogni sei mesi o un anno.

Il codice fiscale russo definisce un dividendo come qualsiasi reddito che i membri di un'organizzazione ricevono dopo il pagamento delle tasse. La distribuzione degli utili avviene in proporzione alle quote del capitale autorizzato.

I dividendi comprendono anche i redditi la cui fonte è situata al di fuori della Russia, a condizione che siano classificati come dividendi in conformità con le leggi di paesi stranieri.

I fondatori di LLC e altre organizzazioni sono interessati a quali documenti normativi regolano la procedura di pagamento dei dividendi, quale articolo della legge consente di calcolare l'importo dei pagamenti, come documentare tutto e se tale pagamento è soggetto a tassazione o se si tratta di una classe di pagamenti che non prevede versamenti obbligatori al bilancio.

Disposizioni principali

Base generale

I partecipanti ricevono i dividendi esclusivamente dall'utile netto, cioè dopo che l'imposta è stata pagata e sono stati effettuati tutti i trasferimenti a ciascun fondo. La regola relativa alla procedura per determinare l'importo dell'utile da distribuire è sancita dall'articolo 42 della legge federale sulle società per azioni n. 208. L'utile netto di tali organizzazioni è determinato in base ai dati contabili. Non esiste tale disposizione nella legge LLC.

In questo caso, viene utilizzato il principio di applicazione analogica delle norme della legislazione civile, sancito dall'articolo 6 del codice civile russo. Tenendo conto di ciò, le LLC, così come le OJSC, determinano l'importo dell'utile netto sulla base dei dati registrati nel bilancio.

Durante tutto l'anno, il risultato finanziario viene accumulato nel conto 99. Quando il bilancio viene riformato, l'indicatore del risultato finanziario, che è uguale al saldo del conto 99, deve essere trasferito al conto 84. È su questo conto che l'importo si riflette l'utile ricevuto dalla società, che non è stato distribuito tra i partecipanti. Qui può essere visualizzata anche una perdita.

L'importo dell'utile netto può essere trovato nella riga corrispondente del conto profitti e perdite. Può anche essere determinato sulla base dei dati di bilancio calcolando la differenza tra gli indicatori dell'anno corrente e quello precedente nella riga Utili non distribuiti. Se l’organizzazione subisce perdite, l’indicatore avrà un valore negativo.

La società non potrà distribuire l’utile netto tra i soci nei seguenti casi:

• fino al completo pagamento dell'intero capitale autorizzato;
• fino al pagamento della quota del socio che lascia la società;
• se la società presenta segnali di fallimento secondo quanto previsto dalla normativa vigente, o se tali segnali possono manifestarsi nel caso in cui venga presa la decisione di pagare dividendi.

Quando tali circostanze cessano, i dividendi devono essere pagati ai soci della società.

Come viene controllato?

La procedura per il pagamento dei dividendi è regolata da una serie di documenti legislativi:

• Le leggi n. 208 del 1995 e n. 14 del 1998 prevedono che la decisione sulla distribuzione dei dividendi spetta all'assemblea generale. A tal fine dovrà essere predisposto e sottoscritto apposito protocollo;
• La legge n. 14 del 1998 stabilisce che gli utili possono essere distribuiti ogni 3, 6 o 12 mesi;
• Il codice fiscale russo stabilisce l'obbligo delle LLC di calcolare in modo indipendente l'importo delle tasse per trasferirle al bilancio;
• il termine per il pagamento delle imposte è regolato dalle lettere del Ministero delle Finanze;
• la legge consente di pagare i dividendi con la proprietà se non ci sono fondi nei conti della società - questo metodo non è redditizio, poiché comporta il pagamento di tasse aggiuntive, come l'imposta sul reddito delle persone fisiche e l'IVA.

Documentare

Sulla base degli indicatori contabili, la società può decidere di pagare i dividendi.

Ciò è formalizzato in un documento ufficiale, il verbale dell'assemblea generale, in cui sono indicate le seguenti informazioni:

• il luogo in cui si è tenuta la riunione;
• data della sua partecipazione;
• che presiedette e fu segretario;
• elenco dei partecipanti per nome;
• la quota di ciascuno di essi nel capitale autorizzato;
• agenda delle riunioni;
• decisioni che sono state prese.

Un documento viene redatto in qualsiasi forma. Il suo campione può essere trovato su Internet su siti specializzati. Viene redatta separatamente una decisione dell'assemblea generale che funge da base per il pagamento dei dividendi.

Il termine entro il quale i partecipanti devono ricevere la propria quota non può superare i 60 giorni dal momento della decisione. In caso di mancato ricevimento dei dividendi, il partecipante ha diritto di richiederne il pagamento entro tre anni.

Informazioni aggiuntive

Forme possibili

Il pagamento dei dividendi nel 2019 è possibile nelle seguenti forme:

• in contanti, questa opzione viene utilizzata più spesso ed è considerata classica. Il pagamento può essere effettuato in contanti o tramite bonifico bancario;
• La proprietà può fungere da dividendi: immobilizzazioni dell'impresa, prodotti, titoli (azioni).

I fondatori devono accordarsi durante l'assemblea generale sulla forma da utilizzare caso per caso e registrarlo in una decisione verbale. Ad esempio, devi sapere che è vietato emettere contanti dagli incassi ricevuti alla cassa. Ciò sarà possibile solo se verrà depositato un importo nel registratore di cassa appositamente per questi scopi.

La seconda opzione è più complessa dal punto di vista contabile. Ciò è dovuto al fatto che il codice fiscale considera il pagamento dei dividendi con la proprietà come una vendita.

Poiché il proprietario dell'immobile cambia, è implicito che la società riceve un determinato reddito e quindi la necessità di pagare le tasse. Coloro che lavorano nel sistema comune devono pagare l’imposta sul valore aggiunto e sugli utili. Le persone semplificate (USN) tengono conto di ciò che ricevono come reddito aggiuntivo.

Frequenza delle operazioni

La normativa stabilisce la possibilità di scegliere la periodicità con cui verranno pagati i dividendi. Se parliamo del fatto che l'accantonamento non verrà effettuato annualmente, ma più spesso, i fondatori della società devono assicurarsi che la carta non preveda diversamente. Se si afferma che il pagamento viene effettuato annualmente, i documenti statutari devono essere modificati di conseguenza prima di utilizzare un calendario diverso.

Se entro 60 giorni un membro della società non ha ricevuto i dividendi dovutigli, può adire il tribunale, considerando questo fatto come una violazione dei suoi diritti. Ecco perché è necessario monitorare attentamente la frequenza con cui vengono forniti i pagamenti.

Se i verbali dei membri registrano un'altra data per il pagamento di parte dell'importo del dividendo, e non 60 giorni, e i partecipanti all'assemblea firmano questa dichiarazione, accettandola, non potranno rivendicare la violazione delle norme legali quando si effettuano i pagamenti.

Tassazione

I dividendi sono gli utili che ricevono i partecipanti alla LLC, da qui la necessità di pagare le tasse allo Stato. Quali tasse e quale sarà la loro entità dipende dallo status del destinatario del reddito. Legislativamente, l'obbligo di pagare non è assegnato al destinatario, ma all'organizzazione che paga i dividendi (ad esempio, quando Gazprom paga i dividendi, allora la stessa struttura deve pagare le tasse). In caso di mancato pagamento verrà applicata una sanzione pari al 20% dell'importo totale.

L'aliquota fiscale per un residente è del 13%, per chi non è residente è del 15%. L'importo dell'imposta viene trasferito quando il reddito viene ricevuto dal partecipante e non quando viene presa la decisione in merito.

Per quanto riguarda la tassazione delle persone giuridiche, l'imposta sul reddito viene pagata secondo la procedura generale. In questo caso non ha importanza la modalità con cui lavora il percettore di reddito. Per i residenti l'aliquota normale è del 13%, ma è possibile anche un'aliquota zero preferenziale. Hanno diritto all'esenzione fiscale le società che hanno acquisito una quota del capitale sociale pari o superiore a 0,5 milioni di rubli.

Procedura di pagamento dei dividendi

Le istruzioni dettagliate per il pagamento dei dividendi sono le seguenti:

1. Dovrebbe essere determinato l'utile netto dell'organizzazione. Per evitare situazioni controverse con il servizio fiscale, le dichiarazioni contabili dovrebbero essere prese come base per la determinazione. Poiché a causa di determinate restrizioni la decisione sul pagamento potrebbe non essere presa in tutti i casi, per evitare possibili reclami è meglio preparare un certificato il giorno in cui viene presa la decisione corrispondente, che confermerà che le restrizioni per effettuare la distribuzione degli utili, mancano.
2. Prendere una decisione di pagamento. Può essere accettato ogni trimestre, sei mesi o una volta all'anno. Tuttavia, non è possibile effettuare un calcolo definitivo dell'utile netto solo alla fine dell'esercizio finanziario. I risultati delle attività vengono approvati durante l'assemblea generale. Durante l’incontro vengono risolti i seguenti problemi:
   • quale quota dell'utile ricevuto viene utilizzata per il pagamento;
   • come dovrebbe essere distribuito tra i membri;
   • entro quale termine dovrà essere effettuato il pagamento.

   Quali documenti possono essere sviluppati per il pagamento dei dividendi:

   • la decisione sul pagamento presa dal fondatore;
   • verbale e la corrispondente decisione dell'assemblea generale;
   • ordine di maturazione e pagamento.

   Va notato che non esiste un documento speciale per l'elaborazione dei pagamenti. L'organizzazione può sviluppare il modulo in modo indipendente. Possono essere utilizzati anche moduli standard, che vengono compilati quando i fondi vengono trasferiti su un altro conto o vengono emessi fondi dal registratore di cassa: ordine di pagamento, ordine di cassa, ecc.

3. Distribuzione dei dividendi tra i partecipanti. Molto spesso, gli utili vengono divisi proporzionalmente, a seconda della quota di una determinata persona nel capitale autorizzato. Se un'organizzazione decide di distribuire i fondi in altro modo, deve prepararsi ad un contenzioso con le autorità fiscali. Ciò è dovuto al fatto che le autorità fiscali non considerano tali accantonamenti come dividendi, ma li classificano come altri redditi, tassati ad un tasso di interesse più elevato.
4. Ritenuta d'acconto.
5. Pagamento dei dividendi, trasferimento delle imposte e deposito delle relazioni. L'imposta sul reddito deve essere trasferita al bilancio entro e non oltre il giorno successivo al pagamento dei dividendi. Per quanto riguarda l’imposta sul reddito delle persone fisiche, deve essere pagata il giorno del ricevimento dei contanti presso un istituto bancario per il pagamento dei dividendi o il giorno in cui sono stati trasferiti sul conto della persona fisica.

Per quanto riguarda la distribuzione del profitto di un singolo imprenditore, è necessario comprendere che il profitto è l'intero reddito di un individuo, che rimane dopo il pagamento delle tasse e di altri pagamenti obbligatori. La legge consente all'imprenditore di disporre di tali redditi a propria discrezione. Un imprenditore non dovrebbe pagarsi i dividendi.

Un uomo d'affari può spendere i profitti per i propri bisogni o semplicemente accumularli. In questo caso, non è necessario tenere traccia del profitto ricevuto e delle sue spese. L'ID non è tenuto a tenere la contabilità, quindi non effettua registrazioni e non raccoglie documenti sulla spesa degli utili.

FAQ

Ci sono una serie di domande che sorgono più spesso durante il calcolo dei dividendi:

Una persona che intende impegnarsi in investimenti, investire denaro in titoli e realizzare un profitto in futuro, deve capire quali sono i dividendi. Anche un principiante può spiegare questo termine in parole semplici. I libri di testo di economia contengono l’interpretazione tradizionale: i dividendi sono profitti aziendali pagati agli azionisti come incentivi o premi. Ma molte persone si pongono domande ragionevoli: perché non tutte le aziende pagano dividendi? Cosa determina la loro dimensione? Come investire denaro per ricevere pagamenti stabili?

Cosa sono i dividendi?

I dividendi sono utili aziendali distribuiti agli azionisti in base al numero di azioni emesse. Si tratta di pagamenti derivanti dall'utile netto, cioè dal reddito su cui sono già state pagate le tasse e sono state effettuate altre spese. I dividendi vengono pagati in ordine di priorità: prima ai proprietari, poi a quelli ordinari.

Tali pagamenti vengono effettuati in LLC e società per azioni e costituiscono una fonte di reddito per l'azionista. Essenzialmente puoi contare su due tipologie di profitto:

• Un aumento del valore di mercato di un titolo: ad esempio, acquisti azioni a 200 rubli per unità. L'azienda si sta sviluppando con successo, tra un anno le stesse azioni costeranno 300 rubli, puoi realizzare un profitto dalla vendita;
• Dividendi diretti: vengono pagati regolarmente, se l'attività della società è stabile, l'attività genera reddito.

È vero, non tutte le aziende pagano dividendi. Ciò è dovuto non solo alla perdita, ma anche al fatto che l'azienda utilizza il denaro per un ulteriore sviluppo. Ciò viene fatto soprattutto dalle imprese in via di sviluppo che necessitano di ulteriori iniezioni finanziarie: distribuiscono i profitti alle esigenze dell'azienda senza effettuare pagamenti agli azionisti.

Tipi di dividendi

Esiste una classificazione dei dividendi che ti consente di comprendere meglio l'essenza di questo termine e determinare dove è più redditizio investire i tuoi soldi. I dividendi sono ripartiti secondo i seguenti criteri:

• Frequenza dei pagamenti: la maggior parte delle aziende paga i profitti agli azionisti una volta all'anno, alcune grandi imprese lo fanno due volte all'anno, altre - trimestralmente;
• Metodo di pagamento: tradizionalmente una parte dell'utile viene trasferita all'azionista in contanti. Il metodo dei pagamenti in natura viene utilizzato raramente: viene rilasciata la proprietà dell'impresa, che dovrebbe essere prevista dai documenti statutari;
• Tipo di azioni - per le azioni ordinarie, la decisione sui pagamenti spetta al consiglio di amministrazione, per le azioni privilegiate - le condizioni per l'emissione sono stabilite nello statuto. Se la società fallisce e viene liquidata, gli azionisti privilegiati riceveranno i pagamenti prioritari dopo che tutti i debiti saranno stati saldati;
• Importo dei pagamenti: il denaro può essere pagato in più fasi durante un periodo specificato (ad esempio, 5 anni) o in un'unica soluzione.

È necessario chiarire il tipo di dividendi, i termini e gli importi dei pagamenti al momento dell'acquisto di un titolo. Nelle grandi aziende, queste informazioni vengono divulgate agli investitori sul sito Web ufficiale e qui vengono presentate anche le statistiche sui pagamenti effettuati in precedenza.

Come viene determinata l’entità dei pagamenti dei dividendi?

L'importo dei dividendi è stabilito dalla politica aziendale e dalla disponibilità degli utili nel periodo di riferimento. Se la società subisce perdite, non è necessario aspettarsi pagamenti. Inoltre, i profitti possono essere utilizzati per reinvestire nell'azienda - acquisto di attrezzature, apertura di nuovi uffici e filiali, se la direzione ritiene che tale decisione sia la più ragionevole.

La maggior parte delle grandi aziende convoca un’assemblea degli azionisti per determinare l’importo dei dividendi. Il consiglio di amministrazione fissa preliminarmente i valori raccomandati; gli azionisti non possono superarli. In media, il rendimento delle azioni delle imprese di successo rimane al 5-10% annuo. Calcolare il profitto di uno specifico azionista è semplice, ad esempio:

• Petrov ha acquistato 200 azioni della società russa Norilsk Nickel per 100 rubli;
• Questa azienda effettua i pagamenti due volte l'anno. Supponiamo che il rendimento sia del 10% nel 2018;
• Nella prima metà dell'anno, Petrov riceverà dividendi per un importo di 200 * 100 * 5% = 1000 rubli, nella seconda metà dello stesso importo.

Sebbene l’entità dei pagamenti sia ridotta, i profitti non vengono generati solo dal pagamento dei dividendi, poiché il valore delle azioni sul mercato azionario è in costante crescita. In sostanza, investire in titoli è simile all'apertura di un deposito a lungo termine con il pagamento annuale di una parte degli interessi.

Quando vengono pagati i dividendi?

La procedura e i tempi di pagamento dei dividendi sono determinati dalla legislazione della Federazione Russa. La LLC deve pagare gli azionisti entro due mesi dalla data della decisione. In questo caso, la decisione viene presa da una riunione dei partecipanti alla società o il termine è prescritto nello statuto.

Le società per azioni effettuano i pagamenti in modo leggermente diverso. Il periodo di emissione decorre dalla data in cui viene determinata la composizione dell'azionariato:

• I dividendi vengono trasferiti entro 10 giorni lavorativi agli azionisti e ai dirigenti;
• Entro e non oltre 25 giorni lavorativi - agli altri azionisti.

Una JSC non può pagare dividendi se è in bancarotta o se l'importo del suo capitale autorizzato con un fondo di riserva supera il suo patrimonio netto.

Come può un individuo acquistare azioni e ricevere dividendi?

Il commercio di azioni avviene nelle borse valori, dove i privati ​​non hanno accesso, cioè non potrete venire qui e partecipare direttamente alle negoziazioni. È necessario coinvolgere nell'acquisto un broker, un intermediario tra te, lo scambio e il venditore. Come dovresti agire?

1. Scegli un intermediario. La scelta dipende dalle azioni che acquisterai. Qualsiasi broker può aiutare nell'acquisto di titoli di società russe; i broker stranieri possono aiutare chi ha accesso agli scambi internazionali. Cerca broker con valutazioni elevate e tariffe convenienti. La commissione media è dello 0,02-0,5% dell'importo della transazione. Prendi in considerazione anche l’importo minimo con cui lavora il broker – 30-100 mila rubli;
2. Firmi un accordo. È necessario visitare l'ufficio del broker per firmare i documenti per i servizi di intermediazione. La procedura dura circa mezz'ora, durante la quale viene aperto un conto di trading per l'acquisto di azioni;
3. Acquista azioni. Dopo aver trasferito la somma di denaro richiesta sul tuo conto, selezioni i titoli con quotazioni interessanti ed effettui un acquisto telefonicamente o utilizzando un terminale speciale. Di solito le azioni vengono vendute in lotti (pacchetti), ad esempio in Sberbank il pacchetto è di 10 azioni, in Surgutneftegaz - 100 azioni, in Magnit - solo una.

Essendo diventato proprietario delle azioni, non resta che attendere la decisione sui prossimi pagamenti agli azionisti. A proposito, puoi ricevere dividendi quando possiedi titoli aprendo un conto di investimento individuale: sarai esente dal pagamento dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Quali azioni societarie forniscono dividendi elevati?

Quando decidi come acquistare azioni, devi scegliere le società giuste in cui investire. È redditizio acquistare titoli da organizzazioni in costante crescita. Questi includono Gazprom, Sberbank, Rostelecom, Lukoil, Rosneft e altre grandi imprese.

Le azioni delle società statali sono caratterizzate da un'elevata liquidità e resistenza alla crisi economica. Sebbene, ad esempio, i titoli di Sberbank abbiano perso valore nel 2014, la situazione si è stabilizzata negli anni successivi. Cioè, le azioni delle grandi aziende sono un investimento redditizio a lungo termine.

Gli esperti sconsigliano di investire in azioni estere a causa dell’instabilità geopolitica. È vero, nel 2018 i titoli americani sono ancora popolari. Gli investitori credono nelle prospettive delle azioni di Micron Technology, Check Point Software Technologies e Jacobs Engineering Group. Tutti lavorano nel campo della tecnologia informatica, dell'elettronica e della sicurezza informatica.

Acquistare azioni in cambio di dividendi è un modo popolare di investire capitale. Non è sempre adatto ai principianti, poiché richiede un’analisi approfondita della situazione del mercato. Prima di un'acquisizione, è necessario valutare le prospettive di una determinata società, capire se durante questo periodo verrà realizzato un profitto e, di conseguenza, se gli azionisti possono contare sul pagamento dei dividendi.

Offriamo istruzioni dettagliate per il pagamento dei dividendi nel 2019. Imparerai come accumulare e pagare denaro ai fondatori di una LLC, quanto spesso possono essere pagati e come formalizzare tutto correttamente.

La procedura per il pagamento dei dividendi a LLC

I dividendi fanno parte dell'utile distribuito tra i partecipanti all'impresa. Dal 2019, ad essi sono equiparati anche i redditi che l'azionista percepisce all'uscita dalla società o alla sua liquidazione (clausole 13, 21, articolo 2, parte 3, articolo 9 della legge del 27 novembre 2018 n. 424-FZ) .

A seconda della forma giuridica della società (SRL o JSC), gli utili vengono divisi tra i fondatori o gli azionisti. La procedura di maturazione e pagamento è determinata dalla legge federale n. 208-FZ del 26 dicembre 1995 (modificata il 29 luglio 2017) "Sulle società per azioni" o dalla legge federale n. 14-FZ dell'8 febbraio 1998 (come modificato il 29 luglio 2017) “Sulle società a responsabilità limitata” (come modificato e integrato, entrato in vigore il 1 settembre 2017). Inoltre, la procedura è prescritta nei documenti costitutivi (ad esempio nella carta), nella decisione di pagamento. È sulla base di questi documenti che, in linea di principio, viene presa la decisione di maturare o non maturare.

Chi è un agente fiscale

L'accantonamento si basa sull'utile netto (ovvero l'utile dopo aver pagato l'imposta sul reddito). Il denaro viene pagato anche meno l'imposta sul reddito delle persone fisiche (imposta sul reddito delle persone fisiche per le persone fisiche residenti e non residenti) o l'imposta sul reddito per le persone giuridiche (anche in regime speciale - UTII, sistema fiscale semplificato, imposta agricola unificata). Pertanto, la società che accumula e paga i fondi ai partecipanti è il loro agente fiscale.

Con quale frequenza possono essere pagati i dividendi LLC?

I dividendi possono essere maturati trimestralmente, una volta ogni sei mesi o una volta all'anno. Possono essere espressi in proprietà (comprese le azioni) o in contanti. La maggior parte delle aziende, soprattutto quelle pubbliche, utilizzano pagamenti in contanti. A volte sorge la domanda su quando i dividendi possono essere pagati a una LLC. Il pagamento dovrà avvenire entro 60 giorni dalla data di maturazione. Successivamente, ti diremo come calcolare i dividendi e prenderemo in considerazione le istruzioni dettagliate per pagarli nel 2019.

Come calcolare i dividendi adatti ai proprietari e che non danneggeranno l'azienda

Come spendere l'utile netto dell'azienda – usarlo per pagare i dividendi o finanziare l'attività – viene deciso dai proprietari. Il direttore finanziario dovrà giustificare ai proprietari l'importo dei dividendi sicuro per l'azienda.

Come calcolare i dividendi in una LLC

Prima che i dividendi vengano pagati, devono essere maturati. Alla fine del trimestre, semestre o anno, gli utili al netto delle imposte vengono distribuiti tra i partecipanti alla LLC. Per fare questo è necessario:

• decidere sulla maturazione dei dividendi;
• versare integralmente il capitale autorizzato;
• saldare i conti con i soci in pensione della società.

Inoltre, la società deve superare l'importo del capitale autorizzato e di riserva. La società non deve inoltre presentare segni di fallimento, anche dopo la prevista maturazione e pagamento dei dividendi (vedi, ad esempio, fase di fallimento di una persona giuridica).

Se tutte le condizioni sono soddisfatte, la società riunisce tutti i partecipanti alla società e decide o meno sul pagamento dei dividendi, nonché su quale parte dell'utile destinare al pagamento ai fondatori. La decisione viene presa a maggioranza. Se il partecipante LLC è una persona (o una persona giuridica), la decisione viene presa individualmente.

Una parte dell'utile da distribuire può essere divisa in proporzione alle azioni dei partecipanti alla società oppure no. Il metodo di distribuzione è fissato nello statuto della società o nelle sue successive modifiche (integrazioni).

Sulla base dei risultati dell'assemblea, viene redatto un protocollo che indica il nome della società, i partecipanti alla società e le loro azioni, l'ordine del giorno, per quale periodo è prevista la maturazione dei dividendi, l'importo, i termini e la forma di pagamento. Se nella carta o nel verbale della decisione non è indicato un periodo diverso, per impostazione predefinita si considera 60 giorni dalla data della decisione (vedere Figura 1).

Se c'è un solo partecipante in una società a responsabilità limitata (LLC), solo lui può decidere sulla destinazione di parte dell'utile netto in base ai risultati del lavoro dell'impresa ai dividendi, indicando l'importo e le modalità di pagamento. A proposito, c'è un'ampia sezione dedicata a. Puoi iscriverti e provare. Sulla base dei risultati della formazione, viene rilasciato un diploma statale.

Immagine 1. Verbale dell'assemblea generale dei partecipanti di una società a responsabilità limitata. La decisione di destinare l'utile netto al pagamento dei dividendi

In ogni caso la decisione precisa anche che non esistono vincoli alla distribuzione degli utili.

Le registrazioni per la maturazione dei dividendi in una LLC vengono effettuate dall'addebito del conto 84 all'accredito 70 (se il membro della società è un dipendente della società) o 75.2. In questa pubblicazione viene utilizzato il conto “Accordi con i fondatori” per i partecipanti non dipendenti e per le persone giuridiche.

Istruzioni dettagliate per il pagamento dei dividendi ai fondatori di LLC nel 2019

Dopo la maturazione dei dividendi, l'impresa ha un debito nei confronti dei partecipanti alla società per pagare loro i dividendi dovuti.

Passaggio 1. Redigere un ordine per il pagamento dei dividendi ai fondatori

figura 2. Ordine di pagamento dei dividendi ai fondatori

Passaggio 2: trattenere le tasse

L'importo dell'imposta sui dividendi è determinato dallo status di partecipante alla società. Per le persone fisiche - residenti nella Federazione Russa - l'imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi nel 2017 è del 13%, per le persone fisiche - non residenti - 15%.

Per le persone giuridiche, l’imposta sui dividendi sarà:

• 0% – per un'organizzazione russa che possiede una quota pari o superiore al 50% del capitale autorizzato della società per 365 giorni o più;
• 13% – per un’azienda russa che non soddisfa le condizioni precedenti;
• 15% o un'altra aliquota - per una società straniera, sulla base di accordi internazionali per evitare la doppia imposizione.

Per un esempio di compilazione di un modulo di pagamento dell'imposta sul reddito personale, vedere la Figura 3.

Figura 3. Un esempio di compilazione di un ordine di pagamento per l'imposta sul reddito delle persone fisiche dal reddito del fondatore

Passaggio 3. Registrare il pagamento in contabilità

Quando vengono pagati i dividendi vengono effettuate le seguenti registrazioni:

Dt 75,02 Kt 68

Dt 70 Kt 68 – viene addebitata l’imposta sui dividendi.

Dt 75,02 Kt 50 (51)

Dt 70 Kt 50(51) – dividendi pagati.

Quando il pagamento non viene effettuato in contanti, ma sotto forma di proprietà LLC, ad esempio prodotti finiti, le voci tengono conto della cancellazione dal conto 43 (vedi anche, ). Tuttavia, questo tipo di calcolo è piuttosto raro al giorno d’oggi.

Un esempio di calcolo dei dividendi in una LLC

Diamo un'occhiata all'esempio del calcolo dei dividendi e delle tasse su di essi. La società Arfa LLC è soggetta a regime fiscale generale ed è stata fondata da cinque partecipanti con quote diverse.

La Carta stabilisce che gli utili al netto delle imposte possono essere distribuiti ogni sei mesi, in proporzione alle quote dei partecipanti. Per 6 mesi del 2017, l’utile netto della società è stato di circa 21 milioni di rubli. (leggi anche ), il valore patrimoniale netto del NAV è di 145 milioni di rubli. (ai fini del calcolo il saldo non è riportato nell'articolo).

Il capitale autorizzato è di 8,3 milioni di rubli, il capitale di riserva è di 504 mila rubli. Il valore del patrimonio netto è superiore al capitale autorizzato e di riserva.

A fine agosto 2017, dopo aver superato l’audit semestrale, si è tenuta l’assemblea dei partecipanti aziendali. È stata presa una decisione unanime di distribuire parte dell'utile netto per pagare acconti sui dividendi per un importo di 10,5 milioni di rubli. Dal verbale dell’assemblea risulta che i dividendi vengono distribuiti in proporzione alla quota del partecipante, con fondi trasferiti su carte bancarie di privati ​​e conti correnti di organizzazioni fino alla fine di settembre 2017. Va notato che Arfa LLC non partecipa al capitale autorizzato di altre organizzazioni e non riceve dividendi in nessun altro modo. In caso contrario, i dividendi ricevuti devono essere presi in considerazione nel calcolo per evitare la doppia imposizione.

Tabella 1. Informazioni sui fondatori

È stato redatto un ordine per la maturazione e il pagamento dei dividendi, è stato effettuato un calcolo per ciascun partecipante alla LLC, l'imposta sul reddito è stata calcolata in conformità con il regime fiscale del partecipante e i dividendi sono stati pagati meno le tasse.

Tavolo 2. Importo dei dividendi pagabili comprese le tasse

Pertanto, è chiaro che la quota maggiore della società appartiene a Step LLC, che possiede questa quota da 5 anni. Per questa società l'aliquota sarà dello 0% nonostante il sistema fiscale generale con un'aliquota dei dividendi del 13%. L'importo dei dividendi maturati è di 5 milioni di rubli. è stato pagato per intero.

L'individuo residente Frolov M.P. ha ricevuto dividendi meno l'imposta sul reddito personale del 13% - per un importo di 730 mila rubli.

Marquez D. non residente - con un'aliquota fiscale del 15% e una quota in Arfa LLC - 1 milione di rubli.

Per questi pagamenti non vengono addebitati premi assicurativi. Arfa LLC determina in modo indipendente lo status fiscale di questi individui. La società straniera Stella ltd, che possiede una quota del 19% di Arfa LLC, è un'organizzazione cipriota alla quale può essere applicata la Convenzione contro la doppia imposizione. Pertanto, è stata utilizzata un'aliquota dell'imposta sul reddito del 5%, il pagamento dei dividendi è stato di 1,9 milioni di rubli.

L'importo totale dei dividendi pagati ad Arfa LLC ammontava a 9,96 milioni di rubli, le tasse ammontavano a 534 mila rubli. Sulla base dei risultati dei pagamenti, la società ha compilato i certificati nel modulo 2-NDFL e ha indicato nel conto economico il fatto della maturazione dei dividendi a favore delle persone giuridiche. Va ricordato che l'ispettorato fiscale può sostanzialmente classificare alcuni pagamenti a favore dei partecipanti alla società, che non sono formalmente legati ai dividendi, come dividendi e addebitare imposte e sanzioni adeguate.

Il significato economico di pagare i dividendi in una LLC

I dividendi rappresentano il reddito dei partecipanti alla società dovuto al funzionamento redditizio dell'impresa. Pertanto, l'entità dei pagamenti dei dividendi e il fatto stesso che una LLC riceva dividendi può essere un indicatore aggiuntivo per gli investitori quando analizzano e scelgono una società dal punto di vista degli investimenti di investimento (leggi anche). Cioè, è un indicatore indiretto del successo dell'impresa. La società decide se corrispondere o meno una parte dei profitti ai suoi partecipanti. Ci possono essere diverse ragioni:

1. La società non ha profitti e non paga dividendi.
2. Il profitto dell'azienda è insignificante e/o l'azienda intende svilupparsi, ma non dispone di risorse sufficienti. Rifiuta di pagare dividendi e utilizza i profitti per lo sviluppo.
3. L'azienda ha un profitto, ma per ridurre il carico fiscale, il profitto viene sottovalutato utilizzando varie tecniche contabili. Va ricordato che l’utile netto è in parte un indicatore manipolativo. I dividendi non vengono pagati o vengono pagati in misura inferiore a quanto potrebbero.
4. L’azienda ha profitti che dovrebbero essere utilizzati per lo sviluppo. Ma l’azienda vuole mostrare un reporting pubblico di alta qualità, mantenere la fiducia degli investitori e pagare i dividendi.
5. L'azienda ha profitti, risorse per lo sviluppo e vengono pagati dividendi.

Pagare i dividendi è un buon segno quando si sceglie una società in cui investire. Ma è necessario comprendere le ragioni per cui si accumulano dividendi dagli utili, per cui è necessario chiarire altri indicatori della performance dell’azienda. Per le organizzazioni per azioni, il pagamento dei dividendi può essere un indicatore più manipolativo rispetto a una LLC.

In linea di principio, non tutte le aziende possono permettersi di maturare e pagare dividendi al fondatore. Se ciò accade regolarmente per diversi anni di esistenza dell’impresa, ciò indica una posizione finanziaria stabile e un reporting abbastanza trasparente.

Al regista

I dividendi sono qualsiasi reddito ricevuto da un azionista o partecipante da un'organizzazione durante la distribuzione degli utili rimanenti al netto della tassazione sulle azioni possedute da tale partecipante, in proporzione alle quote dei partecipanti al capitale autorizzato dell'organizzazione pagata (1 clausola 43 dell'articolo TC ).

Importante: i dividendi sono la parte dell'utile netto che rimane dopo aver pagato tutte le tasse. Se parliamo del regime fiscale generale, questo è l'utile netto che rimane dopo aver pagato l'imposta sul reddito. Se stiamo parlando del sistema fiscale semplificato, questo è l'utile rimanente dopo aver pagato le tasse con il sistema fiscale semplificato. Se si tratta dell'UTII, allora si tratta dell'utile netto che rimane dopo aver pagato l'imposta unica sul reddito figurativo.

Come viene calcolato il profitto?

L’utile netto è il profitto che rimane dopo aver pagato tutte le tasse. Tutte le spese vengono sottratte da tutto il reddito dell'impresa, si ottiene un risultato finanziario e rimane il profitto, che costituisce la base per il calcolo delle imposte. Viene determinato l'importo dell'imposta che deve essere trasferito e l'imposta stessa viene detratta dall'utile in base ai risultati dell'attività. L'importo liquidato rimane a disposizione della società e la società ha il diritto di disporre dell'utile netto a sua discrezione.

Dove viene registrato l’utile netto nel bilancio?

— Nella sezione 3 dello stato patrimoniale “Riserve di capitale”, l'utile figura nella riga “utili non distribuiti” o “perdita non coperta”. Lo stato patrimoniale mostra tutti gli utili a partire da una data contabile specifica. Questa riga tiene conto dell'importo dell'utile netto non solo dell'ultimo periodo di riferimento, ma anche degli anni precedenti, se è rimasto e non è stato distribuito in quel momento.

— Se è necessario conoscere l'importo dell'utile netto per il periodo di riferimento, fare riferimento al prospetto dei risultati finanziari. Qui, l'indicatore dell'utile netto per il periodo di riferimento (ad esempio, per l'anno di riferimento) è mostrato nella riga "Utile o perdita netta".

Se la società non ha un utile netto, non si può parlare di pagamento dei dividendi finché la perdita ricevuta dalla società non sarà coperta dall'utile ricevuto nei periodi successivi.

Cosa succederebbe se venissero commessi errori nel calcolo dei profitti?

Secondo la legislazione contabile e fiscale, la società, rappresentata dal reparto contabilità e dal capo contabile, deve apportare modifiche e correggere il bilancio in modo che l'utile netto corrisponda alla realtà.

— Se, a causa di errori e violazioni, l'utile netto è stato sottostimato, dopo aver apportato modifiche al bilancio e al reporting, dovrebbe apparire un utile netto aggiuntivo, che viene distribuito anche tra i fondatori secondo la loro decisione.

— Se, a causa di errori e violazioni, l'utile netto è stato sovrastimato e i dividendi sono già stati pagati sulla base di informazioni errate, dopo aver corretto gli errori, l'utile netto sarà leggermente sottostimato. Di conseguenza, si verificherà una situazione in cui i fondatori inizialmente distribuiranno a se stessi un po' più dell'utile netto. Non c’è niente di sbagliato in questo, perché dopo un certo periodo l’utile netto sarà inferiore e i partecipanti distribuiranno l’utile in misura minore.

Se sono stati commessi errori nella contabilità e poi corretti, i fondatori e i partecipanti riceveranno comunque gli importi dovuti dei dividendi. Ma il processo potrebbe richiedere tempo.

Patrimonio netto

Questa è la differenza tra le attività di un'azienda e i suoi debiti (passività). La differenza tra attività e passività è iscritta nell’ultima riga della sezione 3 dello stato patrimoniale dell’impresa. Condizioni:

1. In conformità con la legge sulle LLC, l'importo del patrimonio netto deve necessariamente superare l'importo del capitale autorizzato. Se l'importo del patrimonio netto è inferiore all'importo del capitale autorizzato, la società è obbligata, dopo un periodo di tempo, a ridurlo all'importo del patrimonio netto. Ciò comporta difficoltà e rischi per l'azienda, perché molte piccole imprese dispongono dell'importo minimo di capitale autorizzato consentito dalla legge: 10mila rubli per una LLC. Se si verifica una situazione in cui la dimensione del patrimonio netto è inferiore a tale importo soglia, la società è tenuta, da un lato, a ridurre l'importo del capitale autorizzato e, dall'altro, l'importo del capitale autorizzato non può essere inferiore a 10mila rubli.
2. Se una società lascia che questa situazione si protragga per un tempo sufficientemente lungo, sarà soggetta a sanzioni fino alla liquidazione. Per quanto riguarda il pagamento dei dividendi, ai sensi dell'articolo 29 della legge sulle LLC e dell'articolo 43 della legge sulle JSC, una decisione sul pagamento dei dividendi non può essere presa se in quel momento il valore del patrimonio netto della società è inferiore a il suo capitale autorizzato. Pertanto, è importante monitorare la dimensione del proprio patrimonio netto.
3. Il pagamento dei dividendi non è consentito fino al completo pagamento del capitale autorizzato.

La procedura di pagamento dei dividendi è regolata dalla legislazione societaria e dallo statuto della società. L'opzione classica è il pagamento annuale dei dividendi sulla base dei risultati dell'esercizio finanziario, quando viene preparato il bilancio dell'anno precedente. In conformità con la legge sulle società a responsabilità limitata, alla fine dell'anno la società deve tenere una regolare assemblea annuale dei partecipanti e degli azionisti, nella quale vengono approvati il ​​​​bilancio, l'importo dell'utile netto e quindi i proprietari della società decidono sulla distribuzione dell’utile netto.

Come verrà distribuito l’utile netto? La questione è di competenza dell'assemblea generale dei partecipanti. Lo Stato non interferisce nei processi di distribuzione; controlla la procedura dal punto di vista fiscale, perché nel momento in cui si decide di pagare i dividendi si crea la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Importante:

• I risultati dell'assemblea generale degli azionisti o dei partecipanti devono essere documentati: a questo si presta attenzione durante lo svolgimento degli audit. Spesso le decisioni sulla distribuzione dei dividendi e degli utili netti vengono prese oralmente e il denaro viene pagato su questa base. Successivamente, ciò può portare a seri problemi: se uno dei proprietari, partecipanti o azionisti ritiene di essere stato privato, ha il diritto di adire il tribunale per ripristinare i suoi diritti violati. Se non esiste un documento redatto su carta, sarà difficile per qualsiasi delle parti in conflitto farvi riferimento.
• In assenza del verbale dell'assemblea generale, la contabilità non ha il diritto di riflettere le transazioni commerciali o di effettuare registrazioni per la maturazione e il pagamento dei dividendi. In conformità con la legge contabile 402-FZ, in vigore dal 1 gennaio 2013, e in conformità con la precedente legge sulla contabilità, i fatti dell'attività economica sono registrati in contabilità solo sulla base di documenti primari. In questo caso, il documento principale è la decisione dell'assemblea generale sul pagamento dei dividendi, redatta su carta.

Regolarità dei pagamenti dei dividendi

L'articolo 29 della legge LLC e l'articolo 42 della legge JSC stabiliscono che la società ha il diritto di pagare dividendi trimestralmente, una volta ogni sei mesi e annualmente.

Se i membri della società, i proprietari o gli azionisti desiderano distribuire i dividendi più spesso di una volta all'anno, devono rileggere lo statuto e trovare la sezione che indica in quale ordine e con quale frequenza i dividendi possono essere pagati. Spesso i testi della Carta sono formati sulla base di principi generali e disposizioni esistenti: quando si crea una società, poche persone pensano a quanto spesso vorrebbero distribuire i dividendi. Pertanto, se la carta afferma che i dividendi vengono distribuiti annualmente, prima di prendere la decisione di modificare la frequenza, è necessario apportare modifiche alla carta.

Il termine per il pagamento dei dividendi non può superare i 60 giorni dalla data della decisione di pagamento. Dopo la sua scadenza, un azionista che non ha ricevuto dividendi può considerare questo fatto come una violazione dei suoi diritti. Potrebbe andare in tribunale o influenzare l'azienda in altri modi, quindi è importante monitorare anche i tempi di pagamento.

Spesso le imprese, quando redigono il verbale dell'assemblea generale, dove vengono prese le decisioni sulla distribuzione dell'utile netto e del pagamento, fissano immediatamente il calendario dei pagamenti:

— chiarire le modalità di pagamento degli importi;

— nel caso di una piccola impresa, il numero dei proprietari è ridotto. Di solito sono tutti fisicamente presenti all'assemblea generale, dove si prendono le decisioni sulla distribuzione dell'utile netto, sul pagamento dei dividendi e firmano i verbali. Se il testo indica un programma di pagamento dei dividendi e se una parte di esso viene pagata dopo 60 giorni, avendo le firme dei proprietari, sarà successivamente difficile per nessuno degli azionisti avanzare reclami in merito ai tempi di pagamento.

Forme di pagamento dei dividendi dal punto di vista dell'amministratore

— L'opzione classica è il pagamento in contanti, in contanti o non in contanti. Se questo punto è importante per proprietari, azionisti e partecipanti, non sarebbe superfluo indicare nel verbale dell'assemblea generale in quale forma e modo verranno pagati i dividendi.

Per i proprietari abituati a ricevere dividendi in contanti dal registratore di cassa, ci sono sottigliezze e limitazioni. La nostra legislazione, i documenti della Banca Centrale che regolano le transazioni in contanti, non consentono il pagamento di dividendi dai proventi in contanti ricevuti alla cassa dell'impresa. I prelievi possono essere effettuati solo da fondi appositamente ricevuti dalla banca o da altre somme che sono state restituite alla cassa della società in vari modi.

— Il pagamento non avviene in contanti, ma sotto forma di beni di proprietà della società (sotto forma di immobilizzazioni, materiali, prodotti finiti, crediti, titoli, crediti). Cioè, tutte le attività presenti nel bilancio dell'impresa e registrate nel bilancio approvato dai partecipanti.

Questa questione è piuttosto problematica e più costosa dal punto di vista fiscale. Perché, secondo il Ministero delle Finanze e il Servizio fiscale federale, il pagamento dei dividendi con qualsiasi proprietà diversa dal denaro è riconosciuto come una vendita. Dal punto di vista dell'articolo 39 del codice fiscale, la vendita è riconosciuta come un cambiamento di proprietà di beni, lavori e servizi. Pertanto, se i dividendi vengono pagati, ad esempio, utilizzando immobilizzazioni, il proprietario originale era l'impresa e il nuovo proprietario diventa un individuo. Lo status di questa proprietà cambia, sorgono vendite e, di conseguenza, la base imponibile. Se parliamo del regime fiscale generale, compaiono l'IVA e l'imposta sul reddito. Se stiamo parlando di un sistema fiscale semplificato, qui compaiono entrate aggiuntive.

Se parliamo di UTII, la situazione qui è più sottile. A seconda del tipo di attività svolta dall'impresa trasferita all'UTII, molto probabilmente l'operazione di trasferimento della proprietà non rientrerà in questa tipologia. Cioè, nell'ambito di un'operazione di alienazione di proprietà e trasferimento di immobilizzazioni, l'impresa non sarà sull'UTII, ma sul regime fiscale generale o su uno semplificato, se esiste il permesso di utilizzare il sistema fiscale semplificato.

Pertanto, prima di decidere di pagare dividendi non in contanti, assicurati di chiarire questo problema con i tuoi commercialisti, revisori dei conti o avvocati in modo da capire quanto costerà alla società tale pagamento dei dividendi.

Distribuzione dell'utile netto degli anni precedenti e pagamento dei dividendi da esso

Non ci sono restrizioni o problemi per l'azienda, perché tutto l'utile netto può essere distribuito secondo le decisioni dei proprietari. È opportuno annotare questo punto nel verbale dell'assemblea generale in cui viene presa la decisione sulla distribuzione e sul pagamento dei dividendi. È meglio indicare direttamente: “sulla base dei risultati di un determinato periodo di riferimento, per il 2014, è stato ricevuto questo o quel profitto netto. Alla data di riferimento del bilancio, 31 dicembre 2014, l’impresa ha anche trattenuto utili degli anni precedenti in tale e tale importo. Si decide di distribuire tutto l'utile netto riflesso nel bilancio: quello ricevuto durante il periodo di riferimento, per il 2014, e quello rimasto a disposizione dell'impresa dagli anni precedenti. I numeri sono indicati direttamente e riflettono quale quota dell'utile netto è destinata al pagamento dei dividendi.

Contabile

La prima cosa che il capo contabile deve fare è riflettere il debito della società nel pagare i dividendi ai suoi azionisti, partecipanti o proprietari. La voce D84, K75.2 riflette la maturazione dei dividendi in base alla decisione dell'assemblea generale. Senza una versione cartacea del verbale dell'assemblea generale, che confermi la decisione sulla distribuzione dei dividendi, tale registrazione non potrà essere effettuata.

Dopo che la voce appare nel bilancio dell’impresa, i conti da pagare diventano una passività nei confronti dei partecipanti al pagamento dei dividendi. Il fatturato nell'addebito del conto 84 riduce gli utili netti non distribuiti, che sono registrati nella sezione 3 "Saldo". La fonte di pagamento dei dividendi è l'utile netto, il significato economico e la natura giuridica di questa operazione sono pienamente coerenti con la realtà e non contraddicono la legge.

Forme di pagamento dei dividendi dal punto di vista contabile

— Consideriamo l'opzione classica, quando i dividendi vengono pagati in contanti. D75.2 viene accreditato sul conto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche 68, perché in questo caso l'impresa che è la fonte del pagamento dei dividendi è riconosciuta come agente fiscale ai sensi dell'articolo 226 del codice fiscale. L'agente fiscale è obbligato a trattenere e trasferire al bilancio l'importo trattenuto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche.

Ai sensi dell'articolo 224 del Codice Fiscale, l'aliquota fiscale sui redditi percepiti da un individuo sotto forma di dividendi dal 1 gennaio 2014 è fissata al 13%. Dell'importo totale dovuto per i dividendi, il 13% deve essere versato allo Stato sotto forma di imposta: questa operazione si riflette nella prima registrazione.

L'importo restante, l'87%, viene pagato all'azionista, partecipante, proprietario dell'impresa in contanti, non in contanti o tramite registratore di cassa. Pertanto la registrazione viene generata con corrispondenza: D75.2, K50 o 51.

Dopo la generazione delle prime due registrazioni, il conto debitori per il pagamento dei dividendi sul conto 75.2 viene completamente chiuso. Dopo aver pagato l'imposta e averla trasferita in bilancio (terza voce - D68.NDFL, K51), la società ha adempiuto a tutti gli obblighi nei confronti dei proprietari della società e dello Stato in termini di ritenuta alla fonte e trasferimento dell'importo dell'imposta sul reddito.

— Un'altra opzione per pagare i dividendi è il pagamento dalla proprietà dell'impresa. Se l'assemblea generale decidesse di pagare i dividendi trasferendo immobilizzazioni o materiali agli azionisti, la cessione di tali attività dovrebbe riflettersi attraverso 91 conti. Riflettiamo queste operazioni in questo modo:

1) D75.2, K91.1. Qui viene effettuata la corrispondenza sul costo delle immobilizzazioni, dei materiali, inclusa l'IVA. L'IVA viene presa in considerazione nei casi in cui la proprietà viene pagata alle imprese che applicano il regime fiscale generale e alle imprese che pagano un'imposta unica sul reddito imputato.

2) D91.2, K68 L'IVA sull'importo dell'IVA si riflette nel caso di applicazione del regime fiscale generale e UTII.

3) D91.2, K01 o 10 conti. Ciò riflette il valore contabile dei materiali o il valore residuo delle immobilizzazioni.

Perché 91 conta? Si tratta di altre entrate e spese dell'impresa, poiché la cessione di immobilizzazioni, materiali, cioè beni non destinati a un'ulteriore vendita, viene effettuata attraverso 91 conti e non attraverso gli anni '90.

Se i dividendi vengono pagati mediante trasferimento di merci o prodotti finiti, la cessione di tali attività dovrebbe riflettersi nei conti delle vendite. Pertanto, in questo caso verranno utilizzati i 90esimi conteggi. Le ultime tre corrispondenze riflettono questa situazione.

1. D75.2, K90.1 riflette il costo delle merci e dei prodotti finiti, inclusa l'IVA.
2. La seconda corrispondenza è l'importo dell'IVA, D90.3, K68 IVA.

L’IVA sorge se viene applicato il regime fiscale generale. Può verificarsi quando si pagano dividendi in un'impresa che applica l'UTII, a seconda di ciò che viene trasferito. Se i beni destinati alla vendita al dettaglio vengono trasferiti, l'IVA non viene applicata, poiché tale trasferimento rientra nella definizione di vendita al dettaglio, sarà incluso nel fatturato al dettaglio e rientrerà nel tipo di attività svolta dall'impresa su UTII.

1. Cancellazione del valore contabile di beni o prodotti finiti: conti D90.2, K41 o 43.

Quando si pagano i dividendi in forma non monetaria, la società (la fonte del pagamento) rimane obbligata a trattenere l'imposta perché è un agente fiscale. D’altra parte, l’azienda non ha la capacità fisica per farlo. Se il pagamento viene effettuato in natura, non ci sono soldi. Non è possibile recuperare tali somme in altro modo, soprattutto se il fondatore, azionista o proprietario non sono dipendenti della società.

La fonte dei pagamenti - l'impresa (agente fiscale) non è in grado di trattenere l'imposta sul reddito su tali dividendi, pertanto la società è tenuta a inviare entro un mese un avviso sull'impossibilità di trattenere l'imposta sul reddito all'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione del soggetto a cui vengono pagati i dividendi e nel luogo della propria registrazione. In questa situazione non ci saranno pretese contro la società. Dopo aver ricevuto tali informazioni, le autorità fiscali contatteranno autonomamente l'individuo e richiederanno il pagamento dell'importo dovuto dell'imposta.

Se una società paga dividendi in contanti (in contanti o in forma non monetaria), ha l'obbligo di calcolare le imposte, trattenerle, trasferirle in bilancio e alla fine dell'anno, prima del 1 aprile, fornire informazioni sui dividendi importi pagati a favore di persone fisiche nel Modulo 2 dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, dove è necessario indicare anche l'importo dei dividendi pagati. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle persone fisiche è del 13%; su questi importi non è necessario pagare imposte aggiuntive.

I contributi ai fondi fuori bilancio, in particolare al fondo pensione e al fondo delle assicurazioni sociali, non vengono trattenuti dai dividendi pagati. Perché secondo 212-FZ le basi per il calcolo dei contributi, in particolare al fondo pensione, sono:

- pagamenti nell'ambito dei rapporti di lavoro,

— pagamenti previsti dagli accordi GPC che prevedono l'esecuzione di lavori o la fornitura di servizi (contratto di appalto e contratto di servizio a tariffa).

Il capo contabile deve essere in grado di identificare chiaramente i pagamenti ai dipendenti dell'azienda. Se il denaro viene pagato sulla base di un contratto di lavoro e una persona lo riceve per lo svolgimento di mansioni lavorative, si tratta di pagamenti nell'ambito del rapporto di lavoro. Sono soggetti a contributi a fondi fuori bilancio.

I dividendi non possono essere classificati come tali pagamenti, perché vengono pagati ai singoli individui indipendentemente dalla loro performance positiva o negativa. Il pagamento dei dividendi è la distribuzione dell'utile netto che rimane dopo aver pagato tutte le tasse. Anche i proprietari dell'azienda, gli azionisti e i partecipanti che sono dipendenti e spesso dirigenti dell'azienda ricevono dividendi non per i risultati del loro lavoro, ma per i risultati delle attività dell'intera azienda, perché:

1) l'utile è rimasto a disposizione della società

2) l'utile netto è il risultato delle attività non solo del manager

Ciò significa che il pagamento dei dividendi non costituisce un pagamento nell'ambito del rapporto di lavoro. Ecco perché i dividendi non sono soggetti a contributi a fondi fuori bilancio. L'FSS lo ha menzionato più volte nelle lettere.

Quante tasse devi pagare prima di ottenere un profitto netto?

Qui puoi confrontare diversi regimi fiscali. Secondo il regime fiscale generale, l'aliquota dell'imposta sul reddito è pari al 20% degli utili ricavati dall'intera società dalle attività finanziarie ed economiche. Confrontiamo questo, ad esempio, con l’aliquota prevista per il sistema fiscale semplificato con oggetto di tassazione il reddito meno le spese nella regione di Sverdlovsk. L'aliquota generale per tutti è del 7%. Il prezzo dei dividendi nel primo e nel secondo caso è diverso, perché per distribuire i dividendi nel regime fiscale generale è necessario pagare il 20% allo Stato e nel regime fiscale semplificato solo il 7%.

Se parliamo di UTII, è difficile dire quanti interessi devi pagare per distribuire i dividendi, perché l'importo dell'imposta sull'UTII non dipende dalle entrate, dai redditi, dalle spese, ma dipende dal risultato finanziario. Conoscendo l'importo di questa imposta, vedendo il risultato delle attività finanziarie ed economiche, è anche possibile calcolare il carico fiscale. Non supererà gli importi previsti dal regime fiscale generale.

Pertanto, se una società è soggetta a regimi fiscali speciali (STS, UTII), il carico fiscale in caso di pagamento dei dividendi è significativamente inferiore rispetto alle situazioni in cui la società è soggetta a un regime fiscale generale.

Frequenza dei pagamenti dei dividendi

La legislazione societaria russa prevede diverse opzioni per il pagamento dei dividendi: trimestrale, semestrale e di fine anno. Se i dirigenti della tua azienda sono interessati all'opzione in cui i dividendi verranno pagati trimestralmente, il capo contabile deve avvertirli dei rischi che ne derivano.

1) Lo statuto deve prevedere la distribuzione trimestrale degli utili e il pagamento dei dividendi. Ogni fatto di distribuzione dell'utile netto e di direzione del pagamento dei dividendi deve essere registrato e registrato su carta, deve esserci una decisione registrata dell'assemblea generale.

2) Ricordiamo che i dividendi sono la distribuzione dell'utile netto rimanente dopo aver pagato tutte le tasse. Con i pagamenti trimestrali, questa situazione può verificarsi. Alla fine del primo trimestre, l’utile netto della società era distribuito tramite dividendi. Sulla base dei risultati della prima metà dell'anno, la società ha ancora un utile, distribuito anche tramite dividendi. Sulla base dei risultati di 9 mesi, la società ha nuovamente registrato un utile netto, opera con un vantaggio e si sente abbastanza fiduciosa, quindi, sulla base dei risultati di questo periodo, i dividendi vengono distribuiti allo stesso modo.

Ma se alla fine del periodo di riferimento viene registrata una perdita presso l'impresa, i pagamenti effettuati durante l'anno, sulla base dei risultati del primo trimestre, semestre e 9 mesi, verranno riclassificati dalle autorità fiscali come pagamenti dall'utile netto. Dovranno pagare non solo l'imposta sul reddito personale con un'aliquota del 13%, ma anche un contributo sì contributi a fondi fuori bilancio ad un tasso cumulativo del 30%, perché alla fine dell'anno si è verificata una perdita e gli importi pagati non possono essere qualificati come dividendi.

Il reparto contabilità dovrebbe esprimere questa idea agli azionisti in modo che capiscano che se vogliono pagarsi i dividendi più spesso di una volta all'anno, devono assicurarsi che la società chiuda ogni anno con un profitto. Altrimenti ci sarà un onere fiscale aggiuntivo per l’impresa e direttamente per gli azionisti.

Poiché questi pagamenti saranno riclassificati dai dividendi ai pagamenti dall'utile netto, l'imposta sul reddito personale può essere pagata con un'aliquota del 13%. Allo stesso tempo, il 9% dei dividendi già pagato molto probabilmente non potrà essere conteggiato nel pagamento del 13%, perché Questi sono CBK diversi. Sorge un problema: chi dovrebbe farsi carico della restituzione del 9% pagato sui dividendi? Da un lato, il contribuente è un destinatario individuale di dividendi. Se l'azionista della società è un dipendente della nostra azienda, questo lavoro può essere trasferito al reparto contabilità, sebbene ciò sia piuttosto problematico. Ma se l'azionista e partecipante della società è un individuo che non ha un rapporto di lavoro con la nostra azienda, allora la società non ha alcuna possibilità, motivo o diritto di impegnarsi nella procedura di restituzione del 9%. Di conseguenza, una persona viene lasciata sola con le autorità fiscali. Dovrà interagire lui stesso con loro e restituire le imposte sul reddito.

Se l’azionista che ha ricevuto da noi i dividendi, poi riclassificati come pagamenti dell’utile netto, non è un dipendente della società, allora non possiamo trattenergli il 13% e l’impresa, in quanto fonte di pagamento, è obbligata, ai sensi Articolo 226 del Codice Fiscale, di presentare all'ufficio delle imposte un avviso di impossibilità a trattenere l'imposta sul reddito e il CO comunicherà direttamente con questa persona fisica.

3) Poiché l'utile netto che rimane presso l'impresa è di proprietà di questa società e di proprietà degli azionisti, gli azionisti, i partecipanti, i proprietari dell'impresa possono disporre di questo denaro come desiderano. In particolare, può essere presa una decisione su una distribuzione sproporzionata dell'utile netto. Ad esempio, una LLC ha due proprietari, ciascuno dei quali possiede il 50%. In questa situazione, nessuno può vietare a questi partecipanti di distribuire l'utile netto in modo diverso dal 50/50 in base alle loro azioni. Possono decidere una distribuzione sproporzionata, ad esempio, nel rapporto tra 90 e 10. L'importo in eccesso rispetto alla sua quota non sarà più riconosciuto come dividendo, perché un dividendo è riconosciuto come parte dell'utile netto da distribuire in secondo la quota che appartiene all'azionista, proprietario o partecipante.

Di conseguenza, dei 90 rubli ricevuti, 50 rubli saranno riconosciuti come dividendi, su di essi dovrà essere pagata l'imposta sul reddito personale al tasso del 13% e non sarà necessario pagare i contributi a fondi fuori bilancio: l'importo di 40 rubli sono riconosciuti come pagamento dall'utile netto. L'imposta sul reddito personale viene trattenuta con un'aliquota del 13% e i contributi vengono versati a fondi fuori bilancio con un'aliquota cumulativa del 30%: su questo argomento c'è una lettera del Servizio fiscale federale. Qui stiamo parlando del pagamento dei dividendi non a una persona fisica, ma a una persona giuridica, quindi l'aliquota dell'imposta sul reddito è del 20%, la società grava sul destinatario dei dividendi il regime fiscale generale. Pertanto, se un azionista o proprietario riceve un utile netto per un importo maggiore di quello a cui ha diritto in base alla sua quota, questo non sarà più riconosciuto come dividendo.