Račun za plaćanje zakupa nestambenog prostora. Iznajmljujemo nekretnine od pojedinca: ono što računovođa treba da zna. Odnos između zakupca i najmodavca oko plaćanja komunalnih računa

Nema mnogo kompanija koje posjeduju nekretnine, češće poslovni iznajmljuje urede, skladišta i proizvodne kapacitete. Kako se ovi troškovi mogu obračunati? Tengiz Bursulaya, vodeći revizor CJSC AKF MIAN, zna odgovor na pitanje.

Troškovi zakupa prostora uključuju troškove: zakupnine; komunalije (ako se trošak električne energije, grijanja, vode i sl., koji je potrošio zakupac, refundira iznad zakupnine); popravka uklonjivog područja. Pogledajmo primjere računovodstvenog i poreznog računovodstva ovih troškova.

Najam

Za početak, reći ću vam o računovodstvu troškova najma. Troškovi zakupljenog nestambenog prostora u računovodstvu zakupca iskazuju se na vanbilansnom računu 001 „Osnovna sredstva u zakupu“ u procjeni utvrđenoj ugovorom, na dan stvarnog prijema nekretnine (Uputstvo za primjena Kontnog plana za finansijsko-privredne djelatnosti organizacija, odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine broj 94n).

Troškovi iznajmljivanja nestambenih prostorija, koji se koriste u glavnom radu kompanije, priznaju se kao rashodi za redovne aktivnosti (klauzule 5. i 7. Računovodstvenog pravilnika "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobrenog Naredbom Ministarstvo finansija od 6. maja 1999. godine broj 33n). Obračun zakupnine se mjesečno odražava na teret računa 20 "Glavna proizvodnja" i na dobro računa 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima". Prilikom prenosa iznosa potrebno je izvršiti upis na teret računa 76 i u korist računa 51 "Tekući računi".

Hajde sada da pričamo o porezima. Prijenos imovine u zakup priznaje se kao usluga (član 5. člana 38. Poreskog zakona Ruske Federacije). Po pravilu, PDV koji se prikazuje organizaciji može se prihvatiti za odbitak na dan prijema usluga na računovodstvo na osnovu ispravno sastavljene fakture i uz prisustvo odgovarajućih primarnih dokumenata (klauzula 1, tačka 2 člana 171. , tačka 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka

Troškovi zakupca za plaćanje troškova komunalne usluge(uključujući PDV) uključeni su u troškove redovnih aktivnosti. Ovi troškovi se u ovom slučaju priznaju na dan prijema dokumenata o poravnanju od zakupodavca.

Što se tiče poreza na dohodak. Plaćanja zakupnine se odnose na ostale troškove proizvodnje i distribucije. To je navedeno u podstavu 10. stava 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Da vas podsjetim da se troškovi smatraju opravdanim i dokumentovanim troškovima (član 1. člana 252. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Porezni zakonik ne utvrđuje listu dokumenata koji se mogu koristiti za potvrdu troškova zakupa prostorija. Prema službenom stavu (dopisi Ministarstva finansija od 26.08.2014. godine br. 03-07-09 / 42594, od 24.03.2014. godine br. 03-03-06 / 1/12764, od 13.12.2012. 03-11-06 / 2/145 od 13. oktobra 2011. godine br. 03-03-06 / 4/118 od 09. novembra 2006. godine br. 03-03-04 / 1/742, UFNS za Moskvu od oktobra 17, 2011 br. 16-15 / [email protected]), da bi se takvi troškovi potvrdili, dovoljno je imati: ugovor sastavljen u skladu sa građanskim pravom; akt o prijemu i prenosu imovine; mjesečni akt isporuke i prijema izvršenih usluga (ako je obaveza izdavanja predviđena ugovorom); platni dokumenti koji potvrđuju činjenicu plaćanja zakupnine.

U februaru 2016. godine organizacija je dobila nestambene prostorije na korištenje po prijemnom certifikatu. Njegov trošak je naveden u ugovoru - 2.500.000 rubalja. Prostori se koriste za proizvodnju proizvoda.

Mjesečni zakup iznosi 35.400 rubalja (uključujući PDV 5.400 rubalja) i plaća ga organizacija posljednjeg dana tekućeg mjeseca, počevši od mjeseca u kojem su brojila predata zakupcu. Organizacija primjenjuje obračunski metod u poreznom računovodstvu, tada će evidencija u računovodstvu izgledati ovako:

U februaru 2016:

DEBIT 001
- 2.500.000 rubalja - odražava troškove nestambenih prostorija primljenih po ugovoru o zakupu. Primarni dokument je akt o prijemu i prenosu objekta nekretnine.

Svakog mjeseca tokom trajanja zakupa, počevši od februara 2016. godine, potrebno je izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 76
- 30.000 rubalja - naplaćena je kirija (35.400 - 5400). Primarna dokumenta: ugovor o zakupu, račun zakupodavca;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 5400 rubalja - prikazan PDV. Primarni dokument - faktura;

DEBIT 68 KREDIT 19
- 5400 rubalja - PDV se naplaćuje za odbitak. Primarni dokument - faktura;

DEBIT 76 KREDIT 51
- 35 400 rubalja - najam je prebačen na najmodavca. Primarni dokument je izvod iz banke o tekućem računu.

Komunalne usluge

Troškovi komunalija koje kompanija utroši može se nadoknaditi vlasniku lokala iznad iznosa zakupnine na osnovu posebnog ugovora ili ugovora u kojem se navodi da će zakupac nadoknaditi vlasniku brojila njegove troškove za takve usluge .

Troškovi zakupca za plaćanje troškova komunalija (uključujući PDV) knjiže se kao dio rashoda za redovnu djelatnost (klauzule 5 i 7 PBU "Organizacioni troškovi" PBU 10/99, odobren naredbom Ministarstva finansija od 6. maja , 1999. br. 33n, tačka 2 člana 346.11, tačka 3 tačke 2 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi troškovi se u ovom slučaju priznaju na dan prijema dokumenata o poravnanju od najmodavca (klauzula 16 PBU 10/99).

U računovodstvu se ovi troškovi plaćanja režija zakupodavcu iskazuju na zaduženju računa troškovnog knjigovodstva u korespondenciji sa odobrenjem računa obračuna sa zakupodavcem - na primjer, račun 76 "Poravnanja sa raznim dužnicima i povjeriocima". Kada se takva naknada prenese na vlasnika lokala, vrši se knjiženje na teret računa 76 i u korist računa 51 "Računi obračuna" (Uputstvo za primjenu Kontnog plana za finansijsko-privredne djelatnosti organizacija). , odobren Naredbom Ministarstva finansija od 31. oktobra 2000. godine br. 94n).

U računovodstvu, poslednjeg dana svakog meseca zakupa, zakupac treba da izvrši knjiženje:

DEBIT 20 (26, 44) KREDIT 76
- odražava trošak utrošenih komunalnih usluga koji se može nadoknaditi zakupodavcu.

Hajde sada da pričamo o poreskom računovodstvu. Što se tiče PDV-a: odbitni porez je porez koji su iskazali dobavljači dobara (rad, usluga) kupljenih za realizaciju operacija koje su ovim porezom priznate kao predmeti oporezivanja (klauzula 2 člana 171 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ovi odbici se vrše na osnovu faktura dobavljača (član 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Što se tiče poreza na dohodak. Za potrebe njegovog obračuna, troškovi stanara za refundaciju troškova utrošenih komunalnih usluga uzimaju se u obzir kao deo materijalnih troškova (član 253. podstav 2. i član 254. stav 1. podstav. 5. Poreskog zakona Ruska Federacija).

Prema objašnjenjima fiskalnih vlasti (vidi dopise Federalne poreske službe za grad Moskvu od 8. juna 2009. godine br. 16-15 / [email protected] 20-12/061162), troškovi plaćanja komunalnih usluga zakupodavcu moraju biti dokumentovani aktima sa obračunima komunalnih i komunikacionih usluga koje zakupodavac sastavlja na osnovu računa. preduzeća koja su pružala usluge. Metodom obračuna trošak potrošenih komunalnih usluga uzima se u obzir u troškovima na dan prijema računa i akata od zakupodavca (klauzula 2 člana 272, tačka 1 člana 252 Poreskog zakona Ruske Federacije) .

Prema uslovima ugovora, zakupodavac plaća 11.800 rubalja (uključujući PDV 1.800 rubalja) mjesečno i nadoknađuje troškove komunalnih usluga koje je on potrošio.

Visina naknade utvrđuje se obračunom na osnovu očitavanja mjernih uređaja o potrošnji električne energije i vode za period. Obračun troškova usluga opskrbe toplinom temelji se na omjeru iznajmljene površine prema ukupnoj površini prostora zakupodavca.

Za izvještajni mjesec cijena usluga iznosila je 2950 rubalja (uključujući PDV od 450 rubalja).

U računovodstvu stanarske organizacije, obračuni zakupnine i naknade za troškove komunalija treba da se odraze u sljedećim evidencijama:

DEBIT 44 KREDIT 76
- 10.000 rubalja - odražava zakupninu za izvještajni mjesec (11 800 - 1800). Primarni dokumenti: ugovor o zakupu, akt o prijemu i prijenosu prostora;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 10.000 rubalja - odražen PDV na iznos zakupnine. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 44 KREDIT 76
- 2500 rubalja - odražava troškove komunalnih usluga koje treba nadoknaditi najmodavcu. Primarni dokumenti: ugovor o zakupu, faktura zakupodavca za komunalne račune, kopije računa za komunalije;

DEBIT 19 KREDIT 76
- 450 rubalja - PDV se odražava iz iznosa plaćanja za komunalije. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 68 / PDV KREDIT 19
- 2250 rubalja - prihvaćeno za odbitak PDV-a na najam i režije (1800 + 450). Primarni dokument: faktura;

DEBIT 76 KREDIT 51
- 14 750 rubalja - plaćena je kirija i nadoknađeni troškovi komunalija (11 800 + 2950). Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu.

Troškovi popravke

U skladu sa stavom 2. člana 616. Građanskog zakonika, zakupac je dužan da održava nekretninu u ispravnom stanju, da o svom trošku vrši tekuće popravke i snosi troškove održavanja stvari, osim ako zakonom ili ugovorom nije drugačije određeno.

Troškovi održavanja osnovnih sredstava u dobrom stanju, uključujući iznajmljena osnovna sredstva, su rashodi za redovne aktivnosti i uključeni su u trošak prodane robe (klauzule 5, 7, 9 Pravilnika o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobren Naredbom Ministarstva finansija od 6. maja 1999. godine broj 33n).

Na osnovu klauzula 16, 18 PBU 10/99, troškovi tekućeg popravka prostora priznaju se u računovodstvenim evidencijama od dana potpisivanja potvrde o prijemu izvršenih radova. Takvi troškovi se prihvataju u iznosu utvrđenom na osnovu cijene i uslova utvrđenih sporazumom između organizacije i dobavljača robe (radova, usluga) (klauzula 6 PBU 10/99).

Troškovi popravke zakupljenih brojila iskazuju se u računovodstvu trgovinske organizacije po zaduženju računa 44 „Troškovi prodaje“ u korespondenciji sa odobrenjem računa 60 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“ Ministarstva finansija od 31.10. 2000. br. 94n).

Bilješka

Troškovi održavanja osnovnih sredstava u ispravnom stanju, uključujući i iznajmljena osnovna sredstva, su rashodi u redovnim aktivnostima i uključeni su u nabavnu vrijednost prodate robe.

Iznos PDV-a koji je isporučilac dobara (radova, usluga) iskazao na zaduženju računa 19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" u korespondenciji sa kreditom računa 60. Organizacija ima pravo na odbitak plaćenog iznosa. poreza ako postoji račun i dokumenti koji potvrđuju uplatu za rad (klauzula 1, klauzula 2, član 171, član 1, član 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

PDV se obračunava na teret računa 68 "Obračuni poreza i naknada" u korespondenciji sa odobrenjem računa 19.

Za potrebe oporezivanja dobiti, troškovi popravke iznajmljenih prostorija odnose se na druge troškove vezane za proizvodnju i prodaju (član 253, podstav 2, član 260 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kada se troškovi priznaju na obračunskoj osnovi, takvi rashodi se priznaju kao rashod u izvještajnom periodu u kojem su nastali, bez obzira na njihovu isplatu (klauzula 5 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Oni su indirektni (član 320 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Trgovinska organizacija iznajmljuje skladište. Prema uslovima zaključenog ugovora, preduzeće je dužno da, po potrebi, blagovremeno i uz dozvolu zakupodavca o svom trošku, izvrši tekuće popravke na okupiranom području.

Preduzeće je u izvještajnom mjesecu izvršilo sanaciju krova magacina.

Za izvođenje radova, organizacija je koristila usluge kompanije za popravku i izgradnju. Ugovorni trošak popravke iznosio je 59.000 RUB (uključujući PDV 9.000 RUB). U istom mjesecu potpisan je prijemni list izvedenih radova. Organizacija utvrđuje prihode i rashode za potrebe oporezivanja dobiti po obračunskoj osnovi.

DEBIT 44 KREDIT 60
- 50.000 rubalja - odražava troškove radova na tekućim popravkama (59.000 - 9.000). Primarni dokument: akt o prijemu i predaji izvedenih radova;

DEBIT 19 KREDIT 60
- odražava iznos PDV-a koji je iskazala kompanija za popravke i građevinarstvo. Primarni dokument: faktura;

DEBIT 60 KREDIT 51
- 59.000 rubalja - plaćeno za popravku i građevinsku kompaniju za posao. Primarni dokument: izvod iz banke o tekućem računu;

DEBIT 68 / PDV KREDIT 19
- 9000 rubalja - iznos PDV-a na popravke je prihvaćen za odbitak. Primarni dokumenti: izvod sa tekućeg računa, račun.

Pomozite svom poslovanju da raste

Neprocjenjivo iskustvo u rješavanju hitnih problema, odgovori na složena pitanja, posebno odabrane svježe informacije u štampi za računovođe i menadžere.

Neke organizacije i individualni poduzetnici su prisiljeni iznajmljivati ​​prostore kako bi mogli u potpunosti obavljati privredne aktivnosti. Ova opcija vam omogućava da izbjegnete muke oko uzimanja u obzir nekretnine i uštedite novac, jer nema potrebe za kupovinom nekretnine. Na osnovu fakture za najam prostora (primjer dokumenta ćete naći na kraju članka), vrši se uplata za prostor dat zakupcu na privremeno korištenje.

Račun za najam prostora: koji je to dokument?

Račun za zakup prostora je dokument koji potvrđuje činjenicu da je zakupodavac utvrdio određenu naknadu i obavezu zakupca da je plati. Izdaje se radi primanja plaćanja za stambeni ili nestambeni prostor koji je dat na korištenje. Dokument se sastavlja na osnovu ugovora o zakupu.

Račun za najam prostora nije obavezan dokument i ne spada u „primarni“, nije ga potrebno sastavljati prilikom izdavanja nekretnine. Ali će i dalje biti potreban u slučajevima kada zakup predviđa redovan prijenos Novac do određenog datuma. Zakupac, plaćanjem računa, izražava saglasnost za pružanje usluge i njenu cijenu.

Koje detalje račun treba da sadrži

Dokument nema strogu formu, niti jedan zakonski akt ne reguliše postupak njegovog izvršenja. Ali prilikom sastavljanja u dokumentu morate navesti sljedeće informacije:

puni naziv zakupodavca pravnog lica ili puni naziv individualni preduzetnik;

PIB/KPP zakupodavca;

podaci o plaćanju davaoca lizinga (banka, BIK, broj obračuna i korespondentnog računa);

datum fakture;

naziv pružene usluge (zakup) i na koji period;

cijena zakupa,

Iznos PDV-a.

Važno je da dokument sadrži potpune i tačne informacije. Ovo će izbjeći probleme s prijenosom sredstava. Ukoliko želite, na računu možete navesti dodatne podatke:

rok dospijeća;

obaveštenje o tome kako tačno treba izvršiti uplatu;

kontakt podatke strane fakturisanja.

Dokument potpisuje rukovodilac organizacije, glavni računovođa ili drugo ovlašteno lice. Po potrebi se postavlja pečat. Potpisi i pečati nisu obavezni. Uzorak računa za najam nestambenih prostorija, objavljen u nastavku, može se uzeti kao osnova za sastavljanje sličnog dokumenta.

Ko priprema dokument?

U organizacijama, fakturisanjem obično upravlja računovodstveno osoblje. Pojedinačni poduzetnici mogu ih sami sastaviti, jer u tome nema posebnih poteškoća. Račun možete izdati ne samo u papirnom obliku, već iu elektronskom obliku (ako se vodi elektronski promet dokumenata sa zakupcem).

Račun zakupcu možete dostaviti na sljedeće načine:

predati lično;

poslati emailom;

poslati dokument poštom poštom Rusije.

Kako sastaviti dokument

Faktura za iznajmljivanje može se strukturirati na sljedeći način:

U gornjem delu možete navesti aktuelne bankovne podatke za bezgotovinsko plaćanje: naziv organizacije primaoca, banku primaoca, broj tekućeg računa, BIK, PIB, KPP.

Nakon toga navedite ime stanara i njegove podatke (INN/KPP, adresa, kontakti za komunikaciju).

Završni dio potpisuje šef ili glavni računovođa organizacije koja je izdala račun.

VAŽNO: Novi zakon je eksperiment koji važi samo u 4 regiona: Moskva, Moskovska oblast, Kaluška oblast, Republika Tatarstan.

Ovaj režim vam omogućava da legalno iznajmite stan i platite porez od 4-6%, što je generalno isplativije od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica i aktivnosti individualnog preduzetnika koji koristi pojednostavljeni sistem oporezivanja (STS).

Prema novom zakonu, prijem plaćanja u bezgotovinskom obliku mora se registrovati pomoću FTS aplikacije „Moj porez“. Biće besplatno preuzeti i instalirati na vaš pametni telefon nakon 1. januara 2019. godine. Također, slične funkcije bit će dostupne i na posebnim internet stranicama i servisima, čiju će listu objaviti Federalna porezna služba.

Za bezgotovinska plaćanja (kao i za gotovinu) potrebno je generisati ček u elektronskom obliku, koji je potrebno poslati e-mailom uplatitelju.

Banke takođe mogu ponuditi usluge za automatsko generisanje čeka kada se sredstva primaju na određenu karticu ili račun. Ukoliko koristite takvu bankovnu uslugu, u ugovoru o zakupu/zakupu morate navesti ovu karticu/račun za kreditiranje plaćanja.

Prihvatanje plaćanja bez izdavanja čeka je prekršaj. Ček za bezgotovinska plaćanja mora biti generisan najkasnije do 9. dana narednog mjeseca (nakon mjeseca u kojem je uplata primljena).

S obzirom da se primanje gotovinskih plaćanja za samozaposlene obavlja na poseban način, potrebno je izmijeniti postojeće ugovore.

Prilikom sklapanja novih ugovora treba koristiti posebne obrasce za samostalne zakupodavce. U slučaju iznajmljivanja stana pravnom licu bitno je da obveznik nije poreski agent (kao što je obično slučaj kod iznajmljivanja od fizičkog lica) – ne zadržava on porez na dohodak fizičkih lica, već zakupodavac pojedinac. sam plaća porez na NPD za sebe.

Napomena: važno je u ugovoru navesti na koje se tačno detalje šalje elektronski ček.

Sve karakteristike aktivnosti samostalnih iznajmljivača detaljno su opisane u našem novom vodiču “Samozaposleni iznajmljivač” koji je objavljen u decembru 2018. Planiramo da ga redovno ažuriramo i pružamo našim klijentima.

Primanje zakupnine preko bankovnog računa pojedinca

Pojedinac može primiti novac na svoj račun od zakupca transferom ili uplatom na svoj račun ili karticu. To može biti transfer koji je izvršila druga organizacija sa svog računa, transfer pojedinca sa svog računa ili transfer pojedinca bez otvaranja računa.

Za bankovni transfer, zakupcu će biti potrebno bankovni detalji, što može biti naznačeno u ugovoru ili prijavljeno u posebnom (po mogućnosti službenom, potpisanom i ovjerenom) pismu. Tu spadaju: puni naziv, PIB (opciono), broj računa, BIK banke, naziv banke, broj korespondentnog računa banke, odjeljenje Centralne banke (u kojem je otvoren korespondentni račun).

Prilikom prenosa od platioca, odnosno od zakupca, njegova banka će najverovatnije zadržati proviziju. Ovu proviziju plaća zakupac i ne bi trebalo da smanji iznos zakupnine. Svrhu uplate treba naznačiti "Prema ugovoru o zakupu br. XX od DD.MM.GGGG za mjesec GGGG g." VAŽNO: Zakupac pojedinac može direktno kontaktirati banku zakupodavca i uplatiti novac na njegov račun (po broju računa) ili na svoju karticu (preko broja kartice). Na primjer, ova metoda je pogodna u banci koja ima mnogo filijala.

Takođe, korisnik lizinga može izvršiti transfer sa svoje kartice na karticu zakupodavca ili uplatiti novac preko platnog terminala banke na račun ili karticu zakupodavca. Provjerite pruža li vaša banka takve usluge i o tome obavijestite zakupca. Međutim, prilikom prijenosa kartice-kartice od zakupca, nesimbolična provizija može biti zadržana, a iznos jedne operacije prilikom polaganja putem terminala sada je ograničen na 15.000 rubalja. Ako trebate uplatiti više, morat ćete izvršiti nekoliko transakcija, a banka može nametnuti ograničenje za dopunjavanje putem jednog uređaja. Možda će se u budućnosti pojaviti i drugi načini plaćanja - na primjer, putem mreže terminala.

Prilikom podnošenja poreske prijave (porez na dohodak-3) preporučujemo da dobijete izvod iz vaše banke ili putem internet banke bankovni račun SP u protekloj godini. Ako je tehnički moguće, preporučujemo da dobijete i izvod o transakcijama kod određenog platitelja (zakupca).

Primanje zakupnine preko bankovnog računa fizičkog preduzetnika

Pojedinačni preduzetnik može dobiti novac na svoj račun od zakupca samo u obliku transfera. To može biti transfer koji je izvršila druga organizacija sa svog računa, transfer pojedinca sa svog računa ili transfer pojedinca bez otvaranja računa. Možda će se u budućnosti pojaviti i drugi načini plaćanja, na primjer, putem mreže terminala ili bankomata. Za bezgotovinski transfer, zakupcu će biti potrebni bankovni podaci, koji se mogu navesti u ugovoru ili prijaviti u posebnom (po mogućnosti službenom, potpisanom i ovjerenom) pismu. Tu spadaju: naziv fizičkog preduzetnika (na primjer, individualni preduzetnik Petrov Petr Petrovich), PIB individualnog preduzetnika, broj računa individualnog preduzetnika, BIK banka, naziv banke, broj korespondentnog računa banke, odjeljenje Centralna banka (u kojoj je otvoren korespondentni račun).

VAŽNO: stanar ne može doći u Vašu banku i uplatiti novac na Vaš račun. Čak i ako dođe u vašu banku, u kojoj nema račun, mora izvršiti transfer bez otvaranja računa.

Prilikom prenosa od platioca, odnosno od zakupca, njegova banka će najverovatnije zadržati proviziju. Ovu proviziju plaća zakupac i ne bi trebalo da smanji iznos zakupnine.

VAŽNO: prilikom plaćanja, platilac mora navesti „Fizički preduzetnik Petrov Petr Petrovič“, a ne samo „Petrov Petr Petrovič“. Nažalost, iz tog razloga je bilo presedana netransfera sredstava.

U periodu brze promjene ekonomske situacije na tržištu, mnogi privredni subjekti nastoje smanjiti rizike poslovanja. Jedan od načina da lako promenite mesto ili vrstu delatnosti, da diverzifikujete poslovanje, jeste iznajmljivanje nekretnine. U članku ćemo razmotriti karakteristike ove usluge, metode refleksije u računovodstvu i transakcijama zakupa.

Odnosi koji se odnose na nadoknađeno korišćenje imovine trećih lica, koji se nazivaju zakupom, regulisani su pogl. 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Uz opšte odredbe, kodeks utvrđuje specifičnosti korišćenja određenih vrsta imovine: vozila, zgrade, građevine, finansijski zakup. Najčešći objekti za iznajmljivanje su poslovni prostori, nestambeni prostori za industrijske potrebe, automobili, oprema i druga osnovna sredstva:

Račun iznajmljene imovine i iznos zakupnine moraju voditi zakupodavac i zakupac. Iznos zakupnine je obračunska jedinica koja zavisi od uslova ugovora. Konkretno, bitni uslovi pri određivanju zakupnine mogu biti:

• Ko plaća tekuće troškove održavanja imovine;
• Koji je rok zakupa i da li ugovor podliježe državnoj registraciji;
• Da li je moguće otkupiti predmet lizinga;
• Da li je moguće prenijeti objekat u podzakup;
• Da li iznajmljivanje vozila uključuje usluge posade.

Osnov za predaju objekta u zakup je ugovor i akt o prijemu i prenosu predmeta lizinga.

Zakupnina: odražava se u računovodstvu

Odraz u računovodstvu zakupnih odnosa obično ne stvara poteškoće za računovođu preduzeća za koje je plaćeno korišćenje imovine trećih lica redovno. Ako su ugovori o zakupu za kompaniju rijedak slučaj, onda se mogu pojaviti pitanja.

Naplata najma - Objave stanodavca

Ugovori o zakupu mogu biti osnovni posao za poslovanje ili jednokratna transakcija.

U prvom slučaju naplata troškova za redovne aktivnosti vrši se na računu 20 (23,25,26,29,44), a prihodi se iskazuju na računu 90 "Prodaja":

Preuzmite 267 1C video tutorijale besplatno:

Ako je zakup imovine jednokratna transakcija za zakupodavca, tada se iznos zakupnine uključuje u ostale prihode, a troškovi prijenosa predmeta u ostale troškove:

U slučaju automatizovanog računovodstva, pogodnije je voditi evidenciju imovine date u zakup kod zakupodavca na podračunu računa 01 „Osnovna sredstva”, amortizacija na njima - na posebnom podračunu računa 02.

Obračun zakupnine - transakcije zakupaca

Zakupac, po prijemu nekretnine prema prijemnoj potvrdi, mora je prikazati iza bilansa sa sljedećim unosima:

Računovodstvo imovine primljene po ugovoru o zakupu vrši se na isti način.

Ako uvjeti finansijskog najma predviđaju naknadni otkup predmeta od strane zakupca, onda će računovođa to odražavati na sljedeći način:

Popravljamo iznajmljenu nekretninu

Remont objekta može se obaviti o trošku jedne od strana, što se obavezno odražava u ugovoru.

Renoviranje o trošku zakupca

Zakupac ima pravo naplatiti troškove popravki u vezi sa platama zaposlenima, troškove rezervnih dijelova, usluge uslužnih organizacija kao rashode za redovne (glavne) djelatnosti, ako se zakupljena imovina koristi u skladu s namjenom. Iznos utrošen na popravke se otpisuje ožičenjem: Dt 20 (44) Kt 10 (70,76).

Renoviranje o trošku najmodavca

Ova opcija se ne koristi često u praksi, iznos troškova zakupac reflektuje u odnosu na buduća plaćanja zakupa sa sledećim unosom: Dt 76 Kt 20 (44).

Tekuće popravke najčešće obavlja zakupac tokom eksploatacije nekretnine, pripisuju se troškovima za obične (Dt 20.44) ili druge (Dt 91.2) vrste djelatnosti, što zavisi od namjene i načina korištenja predmeta lizinga.

Organizacija iznajmljuje imovinu od individualnih preduzetnika. Da li je najmodavac obavezan da mjesečno sastavlja i ispostavlja račune za plaćanje zakupnine i akte o izvršenim uslugama? Pročitajte članak.

Pitanje: Vidio sam u sistemu objašnjenje Ministarstva finansija na temu fakturisanja i zakupa nepokretnosti (prodajnih prostorija), a to se sastojalo u tome da ako je iznos zakupa prostora naveden u ugovoru o zakupu i to je fiksno - konstantno, rokovi plaćanja su konstantni - mesečno, tada zakupci ne mogu da izdaju mesečne račune za zakup, plaćaju po ugovoru. Akti o izvršenim uslugama za zakup po fiksnom iznosu prema ugovoru, potpisani od strane stanara, kopiju zakupca nije potrebno preuzimati. Problem je što račune stanari gube, a kupoprodajne akte koje su oni potpisali nemoguće je naplatiti, svi su samostalni vlasnici i vrlo "jednostavno" se odnose na dokumente. Kako izaći iz ove situacije: napravite dodatni sporazum uz ugovor ili službeno pismeno obavijestite da je plaćanje izvršeno po ugovoru, bez fakturisanja. Može li zakupac ne preuzeti potpisane kupoprodajne akte?

odgovor: Ne postoji obaveza izdavanja računa drugoj strani na regulatornom nivou. Osim toga, faktura za plaćanje se ne smatra primarnom knjigovodstvenom ispravom, jer se ne sastavlja poslovnu transakciju(Čl. 1. čl. 9. Zakona 402-FZ): otprema robe se isporučuje računom, prijenos sredstava - platnim nalogom. Račun je dokument koji isporučilac ispostavlja kupcu sa ponudom za plaćanje određenih materijalnih vrijednosti (radova, usluga) navedenih u računu. To nije dokument na osnovu kojeg se PDV prihvata na odbitak. Takav dokument je faktura (član 169 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, faktura za plaćanje je potpuno neobavezna, ako ugovorom nije predviđena za neizostavno izdavanje.

Zakupni akti takođe nisu potrebni ako nisu predviđeni ugovorom. Funkciju primarnih dokumenata u ovom slučaju obavljaju:
- ugovori;
- raspored plaćanja;
- akt o prijemu i prenosu zakupljene imovine

Kako organizovati tok rada u računovodstvu

To će pomoći u organizaciji toka rada u računovodstvenom odjelu.

Dokumente sa kojima radi računovodstvo možemo podijeliti u dvije grupe:

• poreski računovodstveni i izvještajni dokumenti;
• računovodstvene isprave.

Poreski računovodstveni i izvještajni dokumenti uključuju obrasce za porezno izvješćivanje i porezne registre.

Računovodstveni dokumenti su podeljeni u tri grupe:

• obrasci za izvještavanje;
• računovodstveni registri;
• izvorni dokumenti.

Primarni dokument mora sadržavati sljedeće obavezne detalje:

• Naslov dokumenta;
• datum pripreme dokumenta;
• naziv privrednog subjekta (organizacije) koji je sačinio dokument;
• sadržaj činjenice ekonomskog života;
• vrijednost prirodnog i (ili) monetarnog mjerenja činjenice ekonomskog života, sa naznakom mjernih jedinica;
• nazive pozicija osoba koje su izvršile transakciju, operaciju i odgovornih za njenu registraciju ili nazive pozicija osoba odgovornih za registraciju događaja;
• potpise ovih osoba sa dešifriranjem i druge informacije potrebne za identifikaciju ovih osoba.

Primarni dokumenti se sastavljaju na papiru i (ili) u obliku elektronskog dokumenta potpisanog elektronskim potpisom (član 9. dio 5. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ).

Da li treba da navedem identifikator državne narudžbe u primarnim i obračunskim dokumentima

Da treba.

Identifikator vladinog naloga je jedinstveni kod. Ovaj kod je potreban za kontrolu ciljanog korištenja sredstava savezni budžet... Identifikator se dodjeljuje vladinim ugovorima za koje se obezbjeđuje trezorska ili bankarska podrška sredstvima (podstav "d", tačka 7. Pravila za trezorsku podršku fondovima, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 30. decembra 2016. br. 1552).

Ako se državnom ugovoru dodjeljuje identifikator, on mora biti naveden u svim platnim i primarnim dokumentima koji se odnose na izvršenje ugovora (fakture, potvrde o prijemu, nalozi za plaćanje, itd.). To treba da urade svi učesnici: državni kupci, glavni izvođači i suizvršioci državnih ugovora. Izuzetak su samo ugovori sa državnom tajnom.

Ako je za bilo koju činjenicu ekonomskog života rezolucijom Goskomstata Rusije uspostavljen jedinstveni oblik primarnog dokumenta, tada organizacija ima pravo, po svom izboru:

• ili sami izradite obrazac dokumenta;
• ili koristiti jednoobraznu formu.

Po pravilu, oblik primarnih dokumenata utvrđuje šef organizacije na prijedlog osobe kojoj je povjereno računovodstvo (član 9. dio 4. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ). To jest, menadžer mora odobriti ili obrazac koji je organizacija samostalno razvila ili činjenicu da organizacija koristi objedinjene forme.

U svakom slučaju, primarni dokument mora sadržavati sve obavezne podatke navedene u dijelu 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ. Podaci koji se nalaze u ovoj listi su po svom sastavu i sadržaju identični rekvizitima dokumenata sastavljenih prema obrascima iz albuma objedinjenih obrazaca. Odnosno, sadašnji objedinjeni obrasci su u skladu sa zahtjevima dijela 2. člana 9. Zakona od 6. decembra 2011. br. 402-FZ.

Ako je potrebno, možete dodati detalje u objedinjene obrasce (dodati dodatne linije, kolone, itd.) ili ih isključiti. Odobreti ispravljeni jedinstveni obrazac naredbom (dekretom) rukovodioca kao primarni dokument.

Ovakvi zaključci proizilaze iz odredbi Zakona od 6. decembra 2011. godine br. 402-FZ i potvrđuju se informacijom Ministarstva finansija Rusije od 4. decembra 2012. godine br. PZ-10/2012. Ispravnost ovog pristupa potvrdila je Federalna poreska služba Rusije u pismu od 12. februara 2015. br. GD-4-3 / [email protected] slanjem dopisa Ministarstva finansija Rusije od 4. februara 2015. br. 03-03-10 / 4547 podređenim inspektoratima. Ovo pismo poreske službe objavljeno je na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Objašnjenja koja se moraju primijeniti".

Primjer kako dodati dodatne informacije u uniformni obrazac

U DOO "Alpha" otplata duga odgovornim licima se ponekad odvija u bezgotovinskom obliku. Prikazati ovu operaciju u jedinstvenom obrascu avansnog izvještaja, odlučeno je da mu se doda dodatni red "Prekorači u iznosu od ___ prebačeni na platnu karticu zaposlenog na nalogu za plaćanje od" __ "________ 200__ godine. Ne ___ ". Ovaj obrazac je odobren naredbom šefa organizacije.

Kako odobriti obrasce

Odobrava obrasce primarnih dokumenata u računovodstvenoj politici (klauzula 4 PBU 1/2008).

Istovremeno, standardni obrasci bez izmjena ne moraju se primjenjivati ​​na računovodstvenu politiku. Činjenica korištenja jedinstvenih obrazaca može se odraziti u računovodstvenoj politici na sljedeće načine:
- napišite: "Jedinstveni obrasci sadržani u albumima jedinstvenih obrazaca odobrenih od strane Goskomstata Rusije, bez izmjena, koriste se kao obrasci primarnih računovodstvenih dokumenata." U ovom slučaju, moraćete da primenite uniformne obrasce za svaku operaciju za koju obrazac postoji;
- propisati za različite