Următoarele se aplică persoanelor care sunt rezidenți valutari ai Federației Ruse (de la 01.01.2018 aceștia sunt toți cetățeni ai Federației Ruse) și care au petrecut cel puțin 183 de zile în țară pe parcursul unui an calendaristic. Cerințele nu se aplică cetățenilor care au fost în afara Federației Ruse mai mult de 183 de zile în total într-un an calendaristic (din momentul în care persoana a atins numărul specificat de zile).
Deschiderea / închiderea unui cont bancar în străinătate; schimbarea detaliilor unui cont (depozit) într-o bancă din afara Federației Ruse.
Termenul de notificare... 1 lună de la data deschiderii / închiderii contului bancar.
Nu este nevoie să atașați documente suplimentare. Serviciului fiscal i se poate cere însă să furnizeze detalii despre cont, copii ale contractelor încheiate etc. pentru a confirma exactitatea informațiilor.
O responsabilitate... În caz de auto-notificare către serviciul fiscal, dar cu încălcarea termenelor - o amendă administrativă de la 1.000 la 1.500 de ruble. Nerespectarea informațiilor până când autoritatea fiscală a aflat despre existența unui cont străin - o amendă administrativă de la 4.000 la 5.000 de ruble.
Raport privind circulația fondurilor pe un cont străin (depozit).
Termenul de notificare... Dacă există un cont deschis: primul raport - înainte de 1 iunie a anului următor anului în care a fost deschis contul; mai departe - anual până la 1 iunie. Când contul este închis: simultan cu notificarea închiderii contului pentru perioada de la 1 ianuarie a anului de raportare (sau de la data deschiderii unui an străin în anul curent) până la data închiderii contului inclusiv. În cazul în care contul străin a fost închis în 2015, atunci raportul trebuie depus la biroul fiscal înainte de 01.01.2016.
Documente atașate... Nu este nevoie să atașați documente suplimentare. Însă serviciului fiscal i se poate cere să furnizeze, de exemplu, un extras de cont care să indice sumele și motivele de creditare pentru a confirma exactitatea informațiilor și pentru a determina ce sumă din raport este venitul.
O responsabilitate... Dacă termenul limită este încălcat pentru mai mult de 30 de zile - o amendă administrativă de la 2500 la 3000 de ruble. În cazul nereprezentării repetate a raportului (omiterea perioadei de raportare) - o amendă administrativă de 20.000 de ruble.
Termenul de prescripție este de 2 ani de la data infracțiunii, adică de la 1 iunie a anului următor anului de raportare:
- raportul pentru 2015 se depune înainte de 01.06.2016 (data expirării - 01.06.2018);
- raportul pentru 2016 se depune până la 01.06.2017 (data expirării - 01.06.2019);
- raportul pentru 2017 este depus până la 01.06.2018 (data expirării - 01.06.2020).
Declarația 3-NDFL
Dacă este indicat un sold pozitiv în Declarația privind mișcarea fondurilor pe un cont străin, FTS va trebui să furnizeze un extras de cont pentru identificarea veniturilor. Din venitul primit din surse străine, un rezident valutar care a petrecut 183 de zile pe an în Federația Rusă trebuie să plătească impozit în valoare de 13% .
Termenul limită pentru depunerea declarației fiscale și a plății. Declarația este depusă până la 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare (1 ianuarie - 31 decembrie). Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul personal este 15 iulie a anului curent.
Documente atașate... Nu este nevoie să atașați documente suplimentare. Dar FTS poate fi rugat să furnizeze documente suplimentare pentru a confirma exactitatea informațiilor.
O responsabilitate .
- Dacă nu se depune o declarație, o amendă de 5% din suma impozitului care nu a fost plătită pentru fiecare lună de întârziere (completă și incompletă după 1 mai). Suma minimă este de 1.000 de ruble, suma maximă este de 30% din valoarea impozitului neplătit. Perioada de prescripție este de 3 ani de la 1 mai a anului următor anului de raportare: declarația pentru 2014 se depune până la 30 aprilie 2015 (data de expirare - 1 mai 2018).
- În cazul neplății / plății incomplete a impozitului ca urmare a subevaluării bazei de impozitare sau a calculului incorect al impozitului - o penalitate de 20% din valoarea impozitului neplătit. Perioada de prescripție este de 3 ani de la 1 ianuarie a anului, anul următor al plății impozitului pe venitul personal: impozitul pe profiturile primite în 2014 se achită până la 15 iulie 2015 (data de expirare - 1 ianuarie 2019).
- Penalitate în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale pentru fiecare zi de întârziere (începând cu 15 iulie).
Legalitatea tranzacțiilor valutare
Este important să ne amintim că toate tranzacțiile valutare pe conturi străine (creditarea și debitarea banilor) sunt verificate pentru a respecta cerințele Legii federale „privind reglementarea valutară și controlul valutar”. Este important să se ia în considerare o serie de caracteristici:
- creditarea fondurilor într-un cont din afara Federației Ruse trebuie să fie o operațiune care este permisă direct de Legea federală „Cu privire la reglementarea monedei și controlul monedei”;
- tot ceea ce nu este permis direct în legea federală este o tranzacție financiară ilegală;
- anularea legală a fondurilor care au fost creditate în cont cu încălcarea legislației privind tranzacțiile valutare este considerată o tranzacție ilegală de schimb valutar;
- tranzacțiile valutare între rezidenții valutari ai Federației Ruse sunt interzise, cu excepția cazurilor indicate în mod expres în Legea federală „Cu privire la reglementarea monedei și controlul valutar”. Ca reamintire: de la 01.01.2018, toți cetățenii ruși sunt rezidenți valutari ai Federației Ruse.
Responsabilitatea pentru încălcarea legislației valutare... O amendă cuprinsă între 75% și 100% din valoarea tranzacției ilegale de schimb valutar.
Perioada de expirare a termenului de prescripție- 2 ani de la data operației. Perioada de prescripție pentru tranzacțiile care au fost efectuate înainte de 04/05/2016 devine 1 an.
Important: creditarea ilegală a fondurilor într-un cont străin și utilizarea lor ulterioară sunt 2 tranzacții ilegale de schimb valutar. Cuantumul amenzii în acest caz poate ajunge la 200% din cuantum.
Cum poate afla FTS despre existența unui cont în străinătate?
Fiscul poate întreba despre prezența unui cont străin ca parte a schimbului automat de informații fiscale de către. Primul schimb este programat pentru septembrie 2018.
În ciuda faptului că raportul nu a fost trimis în primul an, am primit multe întrebări despre cum să îl completez corect. În acest articol veți găsi instrucțiuni detaliate privind completarea corectă a raportului privind circulația fondurilor pe contul (depozit) în bancă în afara teritoriului Federația Rusăși răspunsuri la întrebările frecvente.
Formularul de raport în sine poate fi descărcat de pe pagina „”.
Fișa 1
Pe prima foaie a raportului, indicați numele biroului dvs. fiscal și completați datele dvs. personale.
Numele și adresa exactă a biroului dvs. fiscal pot fi găsite prin intermediul serviciului oficial al Serviciului Fiscal Federal (FTS).
În ceea ce privește adresa locului de reședință, din păcate, forma raportului privind circulația fondurilor pe conturi în băncile străine nu prevede posibilitatea de a indica o adresă în afara Federației Ruse. Aș recomanda să indicați adresa la care puteți primi mesaje în Rusia (de exemplu, adresa părinților). Ideea principală a acestei adrese este capacitatea de a primi corespondență de la biroul fiscal în cazul în care vă trimit ceva.
Acesta este modul în care va arăta în raport:
La sfârșitul primei foi, trebuie să introduceți detaliile documentului de identitate. În majoritatea cazurilor, acesta va fi pașaportul dvs. Iată cele mai comune coduri de tipuri de documente:
Este disponibilă o listă completă a codurilor de tip document.
Acesta este modul în care va arăta în raport:
Acum mergeți la foaia 2.
Fișa 2
În a doua foaie, se completează informații despre contul unei bănci străine și despre mișcare Bani pe acest scor. Dacă aveți mai multe conturi, atunci completați o foaie separată 2 pentru fiecare astfel de cont.
În primul rând, se completează perioada de raportare, pentru care se transmite raportul. În 2019 trimitem un raport pentru anul calendaristic 2018. Apoi se indică numele complet al băncii (cu litere latine), codul SWIFT al băncii, țara în care se află banca și codul țării.
Codul SWIFT poate fi găsit de obicei pe site-ul web al băncii sau apelând centrul de contact al băncii. Puteți găsi codul țării după clasificatorul mondial. De exemplu, codul Australia este 036.
Acesta este modul în care va arăta în raport:
Apoi este indicat numărul de cont real. Dacă sunteți singurul proprietar al contului, trebuie să bifați caseta „Cont personal”. Dacă contul este un cont comun, va trebui să marcați acest lucru și să indicați și numărul deținătorilor de cont.
După aceea, sunt indicate codurile numerice și alfabetice ale monedei contului. Puteți găsi coduri valutare. Articolele 2-5 sunt completate numai dacă contul este multivalut. În acest caz, va trebui, de asemenea, să indicați soldurile contului și cifrele de afaceri (mai multe despre acest lucru mai jos) în fiecare dintre monede separat.
Apoi, cea mai lungă parte a raportului este mișcarea contului. În primul rând, toate sumele sunt în mii. De exemplu, dacă soldul contului la începutul anului era de 500 USD, trebuie să specificați 0,5. În al doilea rând, trebuie să indicați câți bani au fost creditați în cont în cursul anului și câți s-au debitat din acesta, adică ceea ce se numește cifra de afaceri a contului în contabilitate.
Informațiile despre credite și debite pot fi găsite în extrasul bancar. Aș dori să vă atrag atenția asupra faptului că în extrasele bancare, toate operațiunile sunt privite în mod tradițional din poziția băncii. Adică, toate creditele (încasările de bani) în cont sunt indicate prin Credit (Credit) și toate anulările (cheltuieli sau transferuri de bani) - prin Debit (Debit).
Astfel, în coloana „Fonduri creditate pentru perioada de raportare” trebuie să introduceți cifra de afaceri de credit (Total credite) din extrasul bancar, iar în coloana „Fonduri debitate pentru perioada de raportare” - cifra de afaceri de debit (Total debituri).
De obicei, banca trimite mai multe extrase pe parcursul anului, ceea ce înseamnă că va trebui să adăugați toate cifrele de afaceri și toate cifrele de debit din aceste extrase pentru a le introduce în raport. Vă puteți testa astfel, după cum urmează. Dacă ați calculat totul corect, atunci trebuie să convergă următoarea ecuație:
(Soldul contului la începutul perioadei) + (Fondurile creditate) - (Fondurile debitate) = (Soldul contului la sfârșitul anului (Sold final)) conform extrasului bancar.
În exemplul meu, arată astfel:
Permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că toate sumele sunt indicate în mii.
În anii 90, un cont în străinătate putea fi deschis numai după ce a primit permisiunea de la Banca Rusiei. Și, deși procedura permisivă pentru deschiderea conturilor a fost înlocuită cu o procedură de notificare în 2001, acest rudiment a rămas în situația fluxului de numerar. Prin urmare, dacă contul dvs. a fost deschis înainte de septembrie 2001, trebuie să indicați data emiterii și numărul permisului Băncii Rusiei, pe baza căruia ați deschis contul, în raport. În caz contrar, lăsați acest câmp necompletat.
Rămâne doar să indicați data completării, să imprimați raportul și să semnați.
Cum se trimite un raport
Puteți trimite un raport privind mișcarea fondurilor unei persoane fizice rezidente pe un cont (depozit) într-o bancă străină în 3 moduri:
- În formă electronică prin contul personal al contribuabilului de pe site-ul FTS
Acesta este poate cel mai simplu și cale rapidă... Există un singur „dar”: trebuie să aveți acces la contul dvs. personal. Dacă nu există un astfel de acces, atunci nu vă veți putea înregistra de la distanță; pentru a obține o parolă, trebuie să vă prezentați personal la biroul fiscal. - Prin posta
Dacă nu aveți acces la un cont electronic, atunci un raport tipărit și semnat poate fi trimis la adresa inspecției. Am găsit deja adresa inspecției la completarea fișei 1.
Atenție: raportul trebuie trimis prin poștă recomandată cu confirmare de primire (clauza 5 din Regulile pentru depunerea rapoartelor privind circulația fondurilor pe conturi din Decretul Guvernului Federației Ruse din 12.12.2015 N 1365). În acest caz, data depunerii raportului este data la care a fost trimis la biroul fiscal conform ștampilei de pe plic. - Prin reprezentantul dvs. (dacă are o procură notarială)
Dacă aveți o persoană autorizată în Rusia cu dreptul de a vă reprezenta interesele în fața autorităților fiscale, aceasta poate trimite un raport în numele dvs. În acest caz, raportul este tipărit în 2 exemplare și nu tu semnează raportul, ci reprezentantul tău.
Aș recomanda să solicitați reprezentantului dvs., atunci când vizitați biroul fiscal, în același timp, să vă aranjeze accesul la contul personal al contribuabilului.
Desigur, puteți trimite un raport și puteți veni personal cu acesta la biroul fiscal.
În concluzie, permiteți-mi să vă reamintesc încă o dată că termenul limită pentru transmiterea raportului privind circulația fondurilor pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federației Ruse pentru 2018 este până la 1 iunie 2019.
FAQ
Întrebare: Trebuie să trimit un raport dacă am petrecut mai puțin de 183 de zile pe an în Rusia?
Întrebare: Am un cont comun cu soțul (soția) și nu primesc niciun venit. Trebuie să trimit un raport?
Răspuns: Declarația mișcării fondurilor pe conturi în bănci străine este legată de faptul dacă aveți conturi în străinătate și nu de dacă primiți venituri. Chiar dacă tocmai deschideți un cont la o bancă străină și nu au existat tranzacții pe acest cont în cursul anului, trebuie totuși să includeți acest cont în raport. Dacă contul este comun, atunci nu uitați să rețineți acest lucru în raport (a se vedea mai sus în articol). Dacă soțul (soția) dvs. nu este rezident în valută străină al Rusiei, atunci nu este necesar să prezinte un raport pe un cont comun.
Întrebare: Am mai multe conturi în diferite bănci străine. Pe care trebuie să raportez?
Răspuns: Pentru toate conturile (depozitele) dvs. din toate băncile străine trebuie să se prezinte un extras de numerar. Vă rugăm să rețineți că, dacă aveți, de exemplu, 10 conturi, nu trebuie să trimiteți 10 rapoarte. Completați o Foaie generală 1 și o Foaie separată 2 pentru fiecare factură (a se vedea mai sus în articol).
Întrebare: Plătesc deja taxe în Australia ( notă: înlocuiți orice altă țară), de ce să plătesc în continuare impozite în Rusia?
Răspuns: Depunerea unui raport privind circulația fondurilor pe conturi în bănci străine este o cerință a valutei, nu a legislației fiscale. Regulile de plată a impozitelor în Rusia sunt determinate de faptul dacă sunteți rezident fiscal al Federației Ruse. Dacă nu sunteți rezident fiscal (ați petrecut mai puțin de 183 de zile în Federația Rusă în decurs de 12 luni), atunci venitul dvs. străin nu este impozitat în Rusia.
Cu toate acestea, este posibil să nu fiți taxat, dar rămâneți o monedă rezidentă a Federației Ruse. În acest caz, sunteți supus tuturor cerințelor legislației valutare, inclusiv trebuie să anunțați Serviciul Fiscal Federal cu privire la deschiderea / închiderea conturilor în bănci străine și să prezentați o declarație a fluxurilor de numerar pe aceste conturi.
Întrebare: Ce se va întâmpla cu mine dacă pur și simplu nu trimit raportul?
Întrebare: Ce se întâmplă dacă nu plătesc amenda? Și oricum, locuiesc în străinătate, cum mă vor găsi?
Întrebare: De unde știu chiar că am conturi în străinătate?
Întrebare: Trebuie să atașez la raport copii ale extraselor bancare sau ale altor documente justificative?
Răspuns: Aceasta este o întrebare foarte bună. Nu este nevoie să atașați copii ale documentelor justificative la raportul privind circulația fondurilor în conturile băncilor străine. Dar, nu vă grăbiți să vă aruncați extrasele bancare. Dacă inspectoratul fiscal are întrebări cu privire la raportul dvs., acestea au dreptul să solicite Informații suplimentare, inclusiv documente justificative (copii ale documentelor).
Toate documentele bancare justificative trebuie traduse în limba rusă, iar traducerea în sine trebuie notarizată. În același timp, termenul limită pentru depunerea documentelor justificative nu poate fi mai mic de 7 zile lucrătoare (clauza 3, clauza 1, articolul 23 din Legea federală „Reglementarea monedei și controlul monedei”).
Câți bani puteți pierde dacă nu informați statul la timp că sunteți client al unei bănci străine
În Rusia s-a încheiat o campanie de furnizare de informații cu privire la conturile băncilor străine. Ca parte a campaniei, cetățenii Federației Ruse cu conturi bancare în afara Rusiei au fost obligați să furnizeze Serviciului Fiscal Federal informații despre toate tranzacțiile cu conturi străine efectuate în 2015. Despre unde să raporteze despre deschiderea unui cont și ce să facă pentru cei care nu au reușit să raporteze pentru prima dată despre mișcarea fondurilor în conturile lor străine, portalul Buh.ru i-a spus șefului departamentului de standarde și cooperare internațională al Serviciului Fiscal Federal din Rusia Dmitry Volvach și expertului fiscal Igor Karmazin.
Am deschis un depozit sau un cont - raport
Obligația de informare cu privire la deschiderea și închiderea conturilor și depozitelor străine a fost introdusă prin Legea nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea valutară și controlul valutar” din 10.12.2003. Conform legii, un rezident trebuie să completeze și să trimită un formular de notificare la biroul fiscal privind deschiderea unui cont curent, închiderea unui depozit sau modificarea detaliilor conturilor în bănci situate în afara Federației Ruse (paragraful 2 al articolului 12 din lege N 173-FZ).
Notificarea va fi trimisă cel târziu la o lună de la ziua respectivă a deschiderii (închiderii) unui cont sau a modificării detaliilor. Formularul de notificare a fost aprobat prin ordinul Serviciului Federal Fiscal din Rusia din 21 septembrie 2010 nr. ММВ-7-6 / [e-mail protejat]
Ulterior, legea a fost modificată pentru a completa lista obligațiilor persoanelor fizice. Acum, ei sunt, de asemenea, însărcinați cu divulgarea tuturor informațiilor privind primirea și cheltuirea fondurilor în conturi. Anterior, doar organizațiile și antreprenorii trebuiau să raporteze despre mișcarea banilor prin conturi în bănci străine.
Rețineți că această obligație cu privire la cetățenii obișnuiți a fost introdusă încă de la 1 ianuarie 2015. Cu toate acestea, însăși procedura de raportare a deschiderii sau închiderii unui cont la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal pentru furnizarea de informații a intrat în vigoare abia la 30 decembrie 2015. Această procedură este reglementată prin decretul guvernului Federației Ruse din 12.12.2015 N 1365 „Cu privire la procedura de depunere de către persoane fizice - rezidenți către autoritățile fiscale a rapoartelor privind mișcarea fondurilor pe conturi (depozite) în bănci în afara teritoriului Federația Rusă."
Cine este obligat să raporteze
Obligația de a depune la biroul fiscal un raport sau un formular de cerere completat pentru deschiderea unui cont se aplică exclusiv rezidenților în valută străină care au depozite și conturi în bănci străine. Cetățenii nerezidenți nu sunt obligați să se prezinte la autoritățile fiscale.
În mod pronunțat, mulți confundă adesea statutul de rezident fiscal și rezident în valută. Diferența dintre ele este semnificativă. Pentru a evita consecințele negative ale amenzilor, este important să înțelegem această distincție.
Persoanele care stau în Rusia cel puțin 183 de zile calendaristice în cursul anului sunt recunoscute ca rezidenți ai taxelor. Acest timp nu este întrerupt nici măcar pentru perioade de călătorie pe termen scurt în afara teritoriului țării (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La rândul lor, în conformitate cu legea N 173-FZ, rezidenții în valută se înțeleg ca cetățeni ai Federației Ruse care nu locuiesc permanent într-un stat străin pe tot parcursul anului. De asemenea, străinii care locuiesc în Rusia pe baza unui permis de ședere sunt denumiți și rezidenți.
Ce amenzi sunt prevăzute pentru „tăcere”
Amenzile pentru reținerea informațiilor despre conturi sunt stabilite prin Codul contravențional al Federației Ruse. Legea prevede amenzi atât pentru neinformarea cu privire la deschiderea conturilor, cât și pentru neprezentarea extraselor de fluxuri de numerar.
Articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (încălcarea legislației valutare) prevede că nerespectarea notificării privind deschiderea, închiderea unui cont sau modificarea detaliilor contului atrage după sine impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în valoare de 4000-5000 ruble. Oficialii vor trebui să plătească o amendă în valoare de 40.000 până la 50.000 de ruble. Pentru persoanele juridice, această încălcare va costa de la 800.000 la un milion de ruble.
Responsabilitatea este stabilită și pentru depunerea unei notificări cu încălcarea termenului stabilit și nu în forma prescrisă. Această încălcare va atrage după sine impunerea unei amenzi cetățenilor în valoare de 1.000 până la 1.500 de ruble, iar oficialilor - de la 5.000 la 10.000 de ruble.
Nerespectarea procedurii de depunere a rapoartelor sau nerespectarea unui raport privind circulația fondurilor pe conturi și depozite va duce la aplicarea unei amenzi cetățenilor în valoare de la 2.000 la 3.000 de ruble. Oficialii vor trebui să plătească de la 4.000 la 5.000 de ruble. Comiterea repetată a acestei încălcări amenință cetățenii cu o amendă de 20.000 de ruble, iar oficialii - în valoare de 30.000 la 40.000 de ruble.
Cum să raportezi
Conform noilor reguli, declarația privind circulația fondurilor trebuie depusă anual - cel târziu la 1 iunie. Raportul este transmis pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie a anului de raportare. Dacă contul a fost deschis după 1 ianuarie a anului de raportare, raportul este transmis pentru perioada de la data deschiderii până la 31 decembrie inclusiv. În cazul închiderii unui cont, trebuie să vă raportați pentru perioada de la 1 ianuarie până la data de închidere. În același timp, va fi necesar să trimiteți o notificare de închidere a contului.
Raportul conține datele clientului (numele complet, data nașterii, adresa, numărul de telefon, TIN), numele băncii, numărul contului. De asemenea, este necesar să se indice informații cu privire la cheltuielile și primirea fondurilor. Nu sunt necesare extrase bancare. Extrasele sunt furnizate numai la cerere, dacă autoritatea fiscală are întrebări suplimentare cu privire la cheltuirea și primirea fondurilor.
În acest caz, documentele bancare justificative sunt prezentate sub forma unei copii legalizate. La documentele întocmite pe limbă străină, traducere atașată în rusă, de asemenea notarizată. Toate documentele trebuie să fie valabile în ziua depunerii.
Raportul în sine poate fi trimis atât pe suport de hârtie - direct la autoritatea fiscală, cât și prin contul personal al contribuabilului. În al doilea caz, raportul este semnat cu o semnătură electronică necalificată îmbunătățită.
Dacă mai mulți rezidenți au deschis un cont bancar comun, raportul este prezentat de fiecare rezident. Pentru a primi o notă privind acceptarea raportului, acesta este trimis pe hârtie în două exemplare. O copie a raportului cu marca autorității fiscale la acceptarea raportului este apoi returnată rezidentului în termen de cinci zile lucrătoare. Al doilea exemplar al raportului rămâne la autoritatea fiscală.
Autoritățile fiscale nu vor accepta un raport dacă acesta conține erori și informații inexacte. De asemenea, raportul va fi returnat dacă nu este completat în totalitate. Apoi, va trebui prezentat un raport revizuit. Acesta trebuie depus în termenul stabilit în avizul fiscal. Această perioadă nu poate fi mai mică de 7 zile lucrătoare.
Va fi posibil să ascundem informații despre depozite și conturi
Ca parte a raportării, se poate dovedi că cetățeanul deține de mult timp conturi bancare și depozite străine. Astfel, furnizarea unui raport conform noilor reguli va fi plină de consecințe negative pentru mulți deponenți. Autoritățile fiscale vor afla despre conturi și vor fi amendate pentru neanuntarea cu privire la deschiderea lor. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că are sens să continuăm să reținem aceste informații statului. Cu cât informațiile despre deschiderea conturilor rămân nedezvăluite mai mult, cu atât sunt mai stricte penalitățile impuse deponenților.
Mai mult, autoritățile fiscale pot afla singure despre conturi. De exemplu, în cadrul cooperării cu autoritățile de reglementare ale statelor străine. Reamintim că la începutul anului 2016 Rusia s-a alăturat deja acordului internațional privind schimbul automat de informații financiare. Acordului, semnat la Beijing la 12 mai 2016, i s-au alăturat 80 de state, inclusiv Luxemburg, Seychelles și Elveția. Semnarea acordului va permite Rusiei din 2018 să primească informații financiare din toate aceste 80 de jurisdicții.
Autoritățile fiscale din toate aceste state sunt obligate să colecteze și să transfere informații despre conturile și depozitele oricăror investitori străini de pe teritoriul lor - și, indiferent de secret comercial... Toate informațiile colectate vor fi trimise Serviciului Fiscal Federal din Rusia în termen de 9 luni din anul în care a fost efectuat auditul. Autoritățile fiscale vor primi astfel de informații pentru prima dată până în septembrie 2018.
Astfel, dacă deponenții nu își raportează independent conturile și depozitele către stat, aceste informații pot fi furnizate autorităților fiscale de către terți - organisme de control ale statelor străine, organizații de credit etc.
Anterior, Serviciul Federal Fiscal din Rusia a adoptat un ordin, care a aprobat baza interacțiunii în acest domeniu între autoritățile fiscale rusești și băncile străine. Conform ordinului Serviciului Fiscal Federal din 09.11.2015 nr. ММВ-7-14 / [e-mail protejat], biroul fiscal va primi informații de la orice instituții de credit care își desfășoară activitatea în străinătate. Mai mult, informațiile despre conturi vor fi furnizate nu numai în legătură cu rezidenții în valută, ci și tuturor rușilor fără excepție. În consecință, statutul de nerezident nu va ajuta în acest caz în cazul dezvăluirii faptului de neplată a impozitelor.
Evaluare fiscală suplimentară
Nu este dificil să se prevadă consecințele ascunderii informațiilor despre conturi și a mișcării fondurilor pe aceste conturi. În primul rând, deponenții vor fi amendați pentru ascunderea conturilor. După cum am spus mai devreme, amenda poate fi de până la 5.000 de ruble. În al doilea rând, va fi efectuat un audit fiscal pentru toate tranzacțiile finalizate. Prețul emisiunii este impozitul pe venitul personal. Inspectoratul va afla de unde provin banii în conturile rușilor și, pe baza acestora, va percepe în plus taxe.
În plus, conturile în sine vor fi impozitate. După cum știți, depozitele implică acumularea de dobânzi în numerar. În consecință, dobânzile la depozite vor fi impozitate la o rată de 13%. De asemenea, deponenților care se eludează vor primi penalități suplimentare și o amendă pentru evitarea plăților obligatorii.
Sancțiunile pentru neplata impozitelor sunt reglementate de articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. În conformitate cu aceasta, neplata sau plata incompletă a sumelor de impozitare atrage după sine colectarea unei amenzi în cuantum de 20% din sumele neplătite ale impozitului. Aceasta este pentru cazurile în care neplata a avut loc neintenționat. De exemplu, în cazurile de ignoranță a legii sau înșelăciune. În caz de evaziune fiscală deliberată, sancțiunea este dublată - până la 40% din suma neplătită.
Va avea ca rezultat impunerea de amenzi și întârzierea depunerii declarației fiscale. Amenzile pentru aceasta sunt stabilite de articolul 119 din Codul fiscal al Federației Ruse. Suma amenzilor va fi de 5% din impozitul neachitat plătibil pe baza acestei declarații, pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia.
În același timp, nu ar trebui să uităm de amenzile pentru tranzacții valutare ilegale. Conform legii, orice sumă de bani transferată într-un cont străin trebuie să treacă prin tranzit printr-o bancă rusă. În caz contrar, toate veniturile primite pot fi pur și simplu retrase în favoarea trezoreriei Federației Ruse.
Articolul 15.25 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse reglementează amenzile pentru transferul de bani ocolind conturile băncilor rusești. Această încălcare va atrage după sine impunerea unei amenzi administrative cetățenilor, funcționarilor și persoanelor juridice în valoare de trei sferturi până la o mărime din valoarea tranzacției valutare ilegale. Cu alte cuvinte, veniturile din vânzarea aceluiași imobil pot merge complet la plata amenzii. În plus față de orice altceva, un întreg set de amenzi va fi impus titularului de cont.
Rezumatul articolului: Opt cele mai importante puncte
Un rezident valutar trebuie să anunțe autoritatea fiscală cu privire la deschiderea și închiderea conturilor și depozitelor și cu privire la modificările în detaliile conturilor în bănci situate în afara teritoriului Federației Ruse.
Notificarea cu privire la deschiderea și închiderea unui cont se depune în cel mult o lună din ziua respectiv, respectiv, de deschidere (închidere) a contului sau modificarea detaliilor.
De asemenea, rezidenții sunt obligați să dezvăluie toate informațiile despre primirea și cheltuirea fondurilor în conturi.
Amenzile pentru reținerea informațiilor despre conturi sunt stabilite de Codul contravențional al Federației Ruse și variază de la 4.000 de ruble pentru cetățeni la 1 milion de ruble pentru organizații.
Dacă cetățenii nu își raportează în mod independent conturile, aceste informații vor fi furnizate autorităților fiscale de către terți - autoritățile de control ale statelor străine, organizațiile de credit etc.
Consecințele ascunderii informațiilor despre conturi și mișcarea fondurilor pe aceste conturi pot fi următoarele:
penalizare pentru ascunderea unui cont;
audit fiscal pentru toate tranzacțiile efectuate (se poate percepe impozit suplimentar pe venitul personal);
dobânzile la depozite vor fi impozitate la o rată de 13 la sută;
„Evadatorii” vor primi, de asemenea, o amendă de 20% din impozitele neplătite;
întârzierea depunerii unei declarații fiscale implică, de asemenea, o amendă (5 la sută din valoarea impozitului neplătită plătibilă pe baza acestei declarații fiscale pentru fiecare lună completă sau incompletă de la data stabilită pentru depunerea acesteia);
sunt posibile amenzi pentru efectuarea de tranzacții ilegale de schimb valutar (de la ¾ la o mărime a valorii tranzacțiilor ilegale de schimb valutar).
Pentru marcaje
Dacă ați deschis un cont la o bancă străină, atunci trebuie să trimiteți rapoarte speciale la biroul fiscal. Dacă nu trimiteți astfel de rapoarte, atunci riscați să primiți penalizare de bani... Cum să prevenim acest lucru și să economisim bani reali, am spus în articolul meu.
Arthur Dulkarnaev
Ce raportare există
Cetățenii ruși pot deschide conturi (depozite) nu numai în băncile rusești, ci și în băncile situate în afara teritoriului Rusiei. Permiteți-mi să vă reamintesc că, din 2018, toți cetățenii Rusiei sunt recunoscuți ca rezidenți în valută, indiferent de numărul de zile petrecute în străinătate. Dacă aveți un cont (depozit) la o bancă străină, atunci trebuie să trimiteți la biroul fiscal:
- Notificare de deschidere a unui cont (depunere).
- Notificare de închidere a contului (depozit).
- Notificarea modificărilor în detaliile contului (depunere).
- Raport privind circulația fondurilor pe cont (depozit).
Notificarea este un document de trei pagini în care indicați informațiile despre pașaport, informații de contact, informații despre o bancă străină și informații despre contul (depunerea) în sine. Nu trebuie să atașați niciun document la notificare. Însă biroul fiscal în viitor are dreptul de a vă solicita documente care să confirme informațiile specificate în notificare.
O declarație privind mișcarea fondurilor pe un cont (depozit) este un document aflat deja pe două pagini, în care indicați suplimentar soldul fondurilor la începutul și la sfârșitul perioadei, câți bani au fost creditați și cât au fost debitați în timpul perioada de raportare. De asemenea, nu este necesar să atașați niciun document la raport. Însă biroul fiscal poate solicita, de exemplu, un extras de cont bancar.
Termene de raportare
În termen de o lună de la data deschiderii, închiderii sau modificării detaliilor unui cont (depozit) la o bancă străină, trebuie să anunțați biroul fiscal de la locul înregistrării.
Raportul privind mișcarea fondurilor în cont (depozit) trebuie prezentat anual până la 1 iunie. Trebuie să trimiteți primul raport înainte de 1 iunie a anului următor anului în care a fost deschis contul (depozitul). Dacă deschideți un cont (depunere) într-o bancă străină în 10 iunie 2018, va trebui să trimiteți primul raport la biroul fiscal înainte de 1 iunie 2019.
Când nu trebuie să depuneți rapoarte
Începând din 2017, cerința de raportare nu se aplică persoanelor care petrec mai mult de 183 de zile pe an în străinătate. Astfel de persoane nu își pierd statutul de rezident în temeiul legislației valutare, cu toate acestea, legiuitorul le-a scutit de astfel de obligații.
Nu trebuie să trimiteți o notificare cu privire la conturi (depozite) la bănci străine dacă acestea au fost deja închise înainte de 31 decembrie 2014.
Dacă ați deschis un cont (depozit) la o sucursală a unei bănci ruse situate în afara Rusiei, atunci nu trebuie să depuneți rapoarte.
Metode de raportare
- Personal.
- Prin poștă recomandată cu confirmare de primire.
- Prin intermediul unui reprezentant în numele căruia se eliberează o procură notarială.
- Prin contul personal al contribuabilului de pe site-ul Serviciului Federal de Impozite din Rusia.
Responsabilitatea pentru încălcarea termenilor și a comenzii
Pentru încălcarea termenului limită pentru depunerea unei notificări sau pentru depunerea unei notificări care nu este în conformitate cu formularul stabilit, autoritatea fiscală vă poate amenda în valoare de la 1 la 1,5 mii de ruble. Dacă nu trimiteți deloc o notificare, atunci amenda va fi de la 4 la 5 mii de ruble.
Din 2015, s-au produs mari schimbări pentru rușii cu conturi bancare personale în străinătate: acum toți persoanele fizice - rezidenți în valută străină ai Federației Ruse trebuie să prezinte autorităților fiscale din țară un raport anual privind circulația fondurilor în conturile lor personale străine.
Detalii
Până în 2015, rapoartele privind mișcarea fondurilor în conturile străine către Serviciul Federal pentru Impozite din Rusia au fost furnizate numai de către persoane juridice și antreprenori individuali. Însă, de la 1 ianuarie 2015, acest lucru se aplică absolut tuturor persoanelor fizice care au conturi personale în bănci străine, în conformitate cu partea 7 a articolului 12 din Legea federală „Cu privire la reglementarea monedei și controlul valutar”.
La 2 august 2014, a intrat în vigoare Legea federală nr. 218-FZ „Cu privire la modificarea anumitor acte legislative ale Federației Ruse” („FZ nr. 218”) din 21 iulie 2014, conform căreia au fost aduse modificări la Federal Legea nr. 173-FZ "Cu privire la reglementarea monedei și controlul monedei" din 10 decembrie 2003. Potrivit unor modificări separate care au intrat în vigoare la 1 ianuarie 2015, persoanele fizice, precum și persoanele juridice, trebuie să prezinte periodic autorităților fiscale ale Federației Ruse rapoarte privind circulația fondurilor în conturi la bănci străine. Crearea și aprobarea statutului a durat aproape un an de la Ministerul Finanțelor, iar o descriere detaliată a procedurii de depunere a documentelor, a termenelor de valabilitate a decretului etc. a apărut în domeniul public în noua ediție din 3 iunie 2015 .
Pe portalul unic de postare a proiectelor de acte juridice și a rezultatelor discuțiilor publice lor Regulamentul.gov.ru a fost publicat textul proiectului de rezoluție al Guvernului Federației Ruse „Cu privire la aprobarea regulilor de prezentare de către persoanele fizice rezidente autorităților fiscale a rapoartelor privind fluxul de fonduri pe conturi (depozite) în bănci din afara teritoriului Federației Ruse ". Acest document stabilește o procedură simplificată pentru depunerea rapoartelor de către persoane fizice, care diferă de procedura stabilită pentru companii.
În acest moment, nu toate aspectele procedurii au fost aprobate definitiv, dar datele generale, inclusiv proiectul formularului de raport, sunt în domeniul public.
Procedura de raportare
La 1 ianuarie 2015, a început perioada de raportare, pentru care persoanele fizice - rezidenți ai Rusiei care au conturi în bănci străine trebuie să le transmită autorităților fiscale un raport anual privind circulația fondurilor la locul înregistrării lor. Acest lucru se aplică tuturor persoanelor fizice care sunt recunoscuți ca rezidenți în valută străină ai Rusiei și care au conturi personale în bănci străine. Inovațiile se referă atât la conturi active, cât și la așa-numitele „latente”.
Formularele de raportare trebuie trimise de către persoane fizice Serviciului Fiscal Federal o dată pe an. Potrivit proiectului, pentru prima dată, acestea sunt trimise până cel târziu la 1 iunie 2016 pentru 2015.
Documente necesare
Raportul este prezentat într-o formă simplificată specială într-un singur exemplar și constă din două pagini - „Pagina de titlu a raportului privind circulația fondurilor unei persoane fizice rezidente pe un cont (depozit) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse "(Fișa nr. 1) și" Situația mișcării fondurilor pe un cont (depozit) într-o bancă din afara teritoriului Federației Ruse ”(Fișa nr. 2).
Numărul de foi nr. 2 trebuie să corespundă numărului de conturi (depozite) deschise în bănci din afara Federației Ruse.
În cazul în care unul sau mai multe conturi comune într-o bancă străină sunt deschise de mai mulți indivizi - rezidenți ai Federației Ruse, atunci unul dintre ei poate depune documente autorităților fiscale de comun acord.
În același timp, spre deosebire de procedura stabilită pentru companii, proiectul nu impune persoanelor fizice să prezinte, împreună cu raportul, documente bancare justificative (extrase bancare și alte documente emise de bancă). Acestea pot fi solicitate suplimentar de către autoritățile fiscale numai atunci când apar probleme controversate.
Acest lucru se efectuează în conformitate cu articolul 23 din Legea federală din 10 decembrie 2003 nr. 173-FZ „Cu privire la reglementarea monedei și controlul valutar” în modul stabilit prin Rezoluția Guvernului Federației Ruse nr. 98 din februarie 17, 2007 „Cu privire la aprobarea Regulilor pentru depunerea documentelor și informațiilor de confirmare la efectuarea tranzacțiilor valutare către agenții de control valutar, cu excepția băncilor autorizate”.
Documentele suplimentare solicitate de Serviciul Fiscal Federal trebuie prezentate în cel mult 20 de zile lucrătoare de la data primirii notificării. De asemenea, dacă se constată o eroare la completarea formularului furnizat, autoritatea fiscală trimite o cerere către o persoană fizică (prin poștă cu o notificare) pentru a clarifica datele, la care trebuie să se răspundă în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii acesteia.
Formular de raportare
Rapoartele privind circulația fondurilor în conturile străine pot fi prezentate:
1. Prin „Contul personal al contribuabilului pentru persoane fizice” de pe site-ul Serviciului Federal de Impozite www.nalog.ru. Documentele sunt semnate cu o „semnătură electronică necalificată îmbunătățită”, care este recunoscută ca echivalentă cu o semnătură scrisă de mână pe hârtie. În prezent, contul personal și detaliile privind furnizarea documentelor sunt în curs de finalizare.
2. Pe hârtie personal.
3. Prin poștă recomandată cu confirmare de primire.
4. Cu ajutorul unui reprezentant oficial (având o procură notarială).
La cererea solicitantului, pot fi furnizate două copii ale raportului, în acest caz unul dintre ele, cu un semn al autorității fiscale la acceptarea raportului, este predat - sau trimis prin poștă (cu confirmare de primire în termen de cinci zile).
Data depunerii raportului către Serviciul Fiscal Federal este luată în considerare:
La trimiterea prin contul personal al site-ului www.nalog.ru - data înregistrată de sistemul informațional în momentul trimiterii raportului;
În cazul prezenței personale sau transmiterii unui raport de către un reprezentant pe hârtie - data indicată în marca autorității fiscale la acceptarea raportului;
Când este trimis prin poștă - data trimiterii cu confirmare de primire.
În cazul nerespectării procedurii de depunere a rapoartelor către autoritățile fiscale, persoanele fizice sunt supuse responsabilității administrative. Potrivit proiectului de amendamente separate, amenda pentru nerespectarea unui raport este de 5.000 de ruble, dar sumele finale ale tuturor amenzilor nu au fost încă aprobate.
Proprietarii de imobile de peste mări
Legislația valutară a Federației Ruse conține o listă închisă de tranzacții, veniturile cărora rezidenții în valută străini ai țării noastre au dreptul să le transfere în conturi personale străine.
În principiu, venitul din vânzarea de bunuri imobiliare străine nu este permis să fie creditat în conturi străine de legislația valutară rusă - astfel de venituri trebuie să fie efectuate prin bănci rusești și apoi fondurile primite trebuie transferate în străinătate ca proprii.
Veniturile din arendarea imobilelor străine către nerezidenți din 2014 pot fi creditate în conturi personale străine, dar numai dacă contul locatorului rus se află într-o țară membră a Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OECD) sau Grupul de acțiune financiară privind spălarea banilor (GAFI) ...
Acestea nu includ state atât de populare precum Bulgaria, Letonia, Cipru, Muntenegru, Thailanda și Emiratele Arabe Unite, care sunt populare în rândul investitorilor ruși - prin urmare, veniturile din închirieri din proprietățile imobiliare din acestea ar trebui să fie creditate imediat de chiriași în conturile rusești a locatorilor din băncile autorizate rusești.
Acest lucru nu se aplică veniturilor primite din arendarea imobilelor înregistrate în numele companiilor, trusturilor și altor structuri.
Sistem de control
Când primim informații despre un nou decret guvernamental privind raportarea persoanelor cu privire la circulația fondurilor în conturile străine, se pune întrebarea: are statul mecanisme pentru a identifica conturile nedeclarate ale rușilor din străinătate - și cum funcționează acestea în practică? Artem Toropov, avocat principal pentru impozite internaționale la firma de avocatură Goltsblat BLP (practica rusă a firmei de avocatură internaționale Berwin Leighton Paisner), comentează această problemă:
„În prezent, schimbul de informații se realizează în principal la cerere în cadrul acordurilor privind evitarea dublei impuneri, dar rămâne destul de limitat. Acum, principalii „furnizori de informații” sunt, în primul rând, cetățenii înșiși, care își declară voluntar conturile în forma stabilită prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-6 / [e-mail protejat] Deoarece informațiile despre astfel de persoane sunt deja conținute în bazele de informații ale Serviciului Federal de Impozite, de la aceștia li se poate solicita în primul rând rapoarte privind circulația fondurilor pe formă nouă dacă astfel de rapoarte nu sunt transmise din orice motiv până la 1 iunie 2016.
În plus, schimbul de informații la cerere este limitat în practică de o serie de obstacole legale - de exemplu, articolul 25a „Schimb de informații” din acordul fiscal ruso-elvețian, stabilit prin Protocolul din 2011, conține o serie de temeiuri legale asupra cărora autoritățile elvețiene au dreptul să refuze dezvăluirea informațiilor la cererea colegilor ruși.
Cu toate acestea, vremurile se schimbă. În 2014, Rusia a ratificat Convenția privind asistența administrativă reciprocă în materie fiscală, pe baza căreia, în viitor, probabil din 2018, Rusia intenționează să participe la sistemul internațional de schimb automat de informații. Tot în 2014, ca parte a modificării legislației rusești în legătură cu legea FATCA, a fost introdusă o măsură reciprocă, potrivit căreia băncile străine vor fi obligate în viitor să raporteze anual Serviciului Fiscal Federal al Rusiei cu privire la conturi a cetățenilor (și nu a rezidenților valutari sau fiscali) deschise la ei.Rusia și (b) entitățile juridice care sunt controlate direct sau indirect de cetățenii ruși. Proiectele de formulare corespunzătoare pentru schimb automat au fost deja aprobate de Serviciul Federal de Impozite.
În plus, conducerea Serviciului Fiscal Federal și-a anunțat propunerea către Ministerul Finanțelor de a iniția negocieri privind încheierea de acorduri bilaterale privind schimbul de informații privind noul model de acord din 2014 (inclusiv schimbul de informații despre fondatori și beneficiari de trusturi) cu Liechtenstein, Insulele Virgine Britanice, Cayman și Bahamas, Gibraltar, insulele Jersey, Guernsey și Maine. Este clar că o parte semnificativă a acestor măsuri sunt declarații, revendicări și reguli extrateritoriale, care, în cele mai multe cazuri, se pot baza pe simpla reticență a statelor suverane străine de a coopera și de a negocia.
Cu toate acestea, este puțin probabil ca acum cineva să poată spune în mod fiabil cât de realist va evolua situația rusă cu schimb automat, dacă nu până în 2018, apoi până în 2020, 2025 sau 2030 ... La fel ca acum 15 ani era aproape imposibil să ne imaginăm un modern Mecanism american FATCA. Având în vedere nuanțele calculării termenului de prescripție pentru încălcările valutare și a termenului semnificativ de prescripție pentru răspunderea penală pentru infracțiunile fiscale, este mai bine să nu abordăm începerea schimbului automat cu „bagaj” sub formă de numeroase încălcări ale monedei și impozitelor. legile.
De asemenea, trebuie amintit că regulile de schimb valutar pentru conturile străine se aplică și acelor cetățeni ruși care nu sunt rezidenți fiscali și nu sunt obligați să plătească impozite rusești - mulți dintre ei își păstrează înregistrarea rusă, vin regulat în Rusia și pot, sub rezerva unui numărul de rezervări, să fie recunoscut ca autorități rusești ca rezidenți de schimb valutar. În plus, pot avea obligații să dezvăluie conturi, companii și structuri și să plătească impozite în țara lor de reședință - și în țara în care se află proprietatea.
Prin urmare, proprietarii de bunuri imobiliare și conturi personale din străinătate în bănci străine trebuie să se gândească acum la conformitate și să nu ignore cerințele legale (conform modelului - rezidenți sau nerezidenți ai valutelor și impozitelor, tipuri de venituri și tranzacții în conturi străine, perimetrul obligațiilor și dezvăluirilor în conformitate cu normele rusești, riscurile potențiale la scară și acțiunile necesare pentru reducerea acestora, obligațiile în țări străine etc.), precum și luarea în considerare a opțiunilor de structurare a proprietății imobiliare și a altor active prin construirea competentă , structuri dezvăluite care respectă cerințele legilor tuturor jurisdicțiilor implicate ”.
Până în prezent, toate informații reale conform decretului „La aprobarea Regulilor pentru transmiterea de către persoanele fizice rezidente către autoritățile fiscale a rapoartelor privind circulația fondurilor pe conturi (depozite) în bănci în afara teritoriului Federației Ruse” este publicat pe site-ul oficial Regulation.gov .ru. Vom vorbi despre sfera sancțiunilor administrative care vor fi aplicate în caz de întârziere și neprezentarea documentelor către autoritățile fiscale - și orice alte detalii referitoare la rezoluție în actualizările acestui articol.
Apropo, am lansat un canal Telegram, unde publicăm cele mai interesante știri despre imobiliare și tehnologii imobiliare. Dacă doriți să fiți printre primii care citesc aceste materiale, abonați-vă la: t.me/ners_news.
Abonament pentru actualizări
