Deputații au criticat impozitul social unificat. Deputații au criticat impozitul social unificat Care este cota pentru tariful redus UST?

Procentul primelor de asigurare în 2017 depinde de forma organizatorică și juridică a afacerii, de tipul de activitate economică a întreprinderii, de regiune, de sistemul de impozitare și de multe alte criterii. Să luăm în considerare modul în care acești factori afectează dimensiunea contribuțiilor în material.

Ce rate de dobândă sunt stabilite pentru primele de asigurare în 2017

Prevederile capitolului 34 din Codul fiscal al Federației Ruse prevăd mai multe tipuri de prime de asigurare plătite de anumite categorii de contribuabili. În consecință, atunci care este procentul primelor de asigurare în 2017 anul pe care îl plătește întreprinderea va fi determinat de tipul contribuțiilor, precum și de caracteristicile plătitorului (de exemplu, în ceea ce privește tipul de activitate pe care o desfășoară, statutul său, regiunea de activitate).

În mod convențional, ratele dobânzilor la contribuții pot fi împărțite în următoarele categorii principale:

comun;
redus (preferenţial);
zero;
adiţional.

Mai multe despre aplicarea ratelor primelor de asigurare puteți afla în articol.

Să luăm în considerare în ce cazuri specifice plătitorii de contribuții pot aplica unul sau altul tip de dobândă la plățile de asigurări.

Care sunt ratele la rata normală a dobânzii?

Incepand cu 2017 procent din prima de asigurare plătită de societate în cuantumul obișnuit, dacă aceasta nu are prevederile prevăzute la art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse (și dispozițiile legislative corespunzătoare) motive pentru reducerea cotei. Această valoare este:

1. Pentru angajatori (articolul 426 din Codul fiscal al Federației Ruse):

22% - pentru contribuții la Fondul de pensii pentru un salariu care nu depășește baza maximă de calcul a contribuției corespunzătoare;
10% - pentru contribuțiile la Fondul de pensii pentru salariile peste baza maximă;

Să vă reamintim că baza maximă pentru contribuții în 2017 este de 876.000 de ruble.

2,9% - pentru contribuțiile la Fondul de asigurări sociale pentru angajații ruși (în limita a 755.000 de ruble), 1,8% - pentru cei străini;
5,1% - pentru contribuțiile la FFOMS.

2. Pentru antreprenorii individuali care plătesc contribuții pentru ei înșiși, suma este determinată de formula:

PZS = PZS (PFR) + PZS (FFOMS),

PZS (PFR) - plata de către un antreprenor individual pentru el însuși către Fondul de pensii;

PZS (FFOMS) - plata de către un antreprenor individual pentru el însuși către FFOMS.

PZS (PFR) = salariul minim × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01,

(B - 300) - venitul antreprenorului individual pentru anul care depășește 300.000 de ruble.

PZS (FFOMS) = salariul minim × 12 × 0,051.

În acest caz, valoarea maximă a indicatorului PZS (PFR) este determinată de formula:

VZS (PFR) = 8 × salariul minim × 12 × 0,26,

VZS (PFR) - valoarea maximă posibilă a indicatorului PZS (PFR).

ATENŢIE! Întreprinzătorii individuali nu percep și nu plătesc contribuții la asigurările sociale obligatorii (OSS) pentru ei înșiși (clauza 6 a articolului 430 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Puteți afla mai multe despre caracteristicile transferului primelor de asigurare ale antreprenorilor individuali către fondurile de asigurări din articol.

Ce procentaj sunt ratele reduse la plățile de asigurări?

Ratele reduse la plățile de asigurare pot fi clasificate în mai multe grupuri:

1. Tarife preferențiale diferențiate pe an:

Aceste rate au dreptul de a se aplica (sub rezerva altor criterii prevăzute la articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse):

entitati economice implicate in implementarea dezvoltarilor intelectuale;
întreprinderile plătind salarii angajaților care lucrează în zone economice speciale tehnologice-inovare sau producție-industriale.

2. Tarife preferențiale, nediferențiate pe an:

pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie - 8%;
pentru contribuții la OSS - 2%, pentru lucrătorii străini - 1,8%;
pentru contribuțiile de asigurări medicale obligatorii - 4%.

Acestea au dreptul să fie utilizate în 2017-2023 de firmele IT care operează în afara zonelor economice speciale.

Tarifele sunt și mai favorabile pentru companiile care operează în zonele economice libere din Sevastopol și Crimeea, precum și în portul liber Vladivostok. Aceștia pot plăti taxe:

pentru OPS - la o rată de 6%;
pe OSS - 1,5%;
pentru asigurarea medicală obligatorie - 0,1%.

3. Tarife preferențiale în combinație cu tarife zero:

pentru contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie - 20%;
zero - pentru contribuțiile la asigurările sociale obligatorii și la asigurările medicale obligatorii.

Ei au dreptul de a aplica în 2017-2018 (din nou, sub rezerva criteriilor reflectate în articolul 427 din Codul fiscal al Federației Ruse):

întreprinderile din sistemul de impozitare simplificat angajate în producția de bunuri și prestarea de servicii specificate la subparagraful. 5 p. 1 art. 427 Codul fiscal al Federației Ruse;
companii farmaceutice pe UTII;
organizații caritabile și ONG-uri;
Antreprenori individuali pe PSN (dacă sunt angajați în activități care nu sunt specificate la subparagraful 19, 45-48, alineatul 2, articolul 346.43 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tarifele pentru locuitorii din Skolkovo sunt și mai favorabile - 14% la contribuțiile la asigurările obligatorii de sănătate, cu rate zero la plățile la asigurările obligatorii de sănătate și la asigurările medicale obligatorii.

Vezi si:

„Aplicarea unei cote reduse la contribuții la combinarea sistemului fiscal simplificat și UTII”;
„Agențiile de turism care utilizează sistemul fiscal simplificat nu pot aplica cote reduse pentru contribuții.”

Cine are dreptul să aplice rate zero la plățile de asigurări?

Dreptul de a nu plăti taxe:

1. În perioada 2017-2027 - companii care sunt angajatori ai echipajelor de nave care sunt înregistrate în Registrul internațional rus. Aceste nave nu trebuie utilizate în scopul transportului și depozitării țițeiului sau a produselor petroliere în porturile maritime rusești.

2. Antreprenor individual - în ceea ce privește contribuțiile plătite pentru sine în perioadele:

serviciul în forțele armate;
îngrijirea copiilor până la 1,5 ani (dar nu mai mult de 6 ani în total);
îngrijirea unui cetățean cu handicap de grupa 1, a unui copil cu dizabilități, a unei persoane în vârstă de 80 de ani sau mai mult;
reședința cu soțul/soția, lucrătorii din misiunile diplomatice și de afaceri ale Federației Ruse în străinătate (nu mai mult de 5 ani în total).

Cine plătește prime la dobânzi suplimentare?

Următorii sunt obligați să plătească prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate folosind tarife suplimentare:

1. În conformitate cu art. 428 Codul fiscal al Federației Ruse:

angajatori cu locuri de muncă „vătămătoare” (pentru aceștia rata este stabilită la 9%);
angajatorii cu locuri de muncă „grele” (pentru aceștia rata este stabilită la 6%).

Totodată, definirea locurilor de muncă cu condiții vătămătoare sau dificile se stabilește pe baza criteriilor stabilite de lege, adică dacă nu s-a efectuat o evaluare specială a condițiilor de muncă din companie.

La rândul său, dacă se efectuează o evaluare specială și, pe baza rezultatelor acesteia, în companie sunt identificate locuri de muncă „dăunătoare” sau „periculoase” cu subclase de cel puțin 3.1 (din punct de vedere al nocivității), atunci în acest caz angajatorii plătesc suplimentar contribuții la rate bazate pe subclasele corespunzătoare. Valoarea minimă a acestor rate este de 2% (pentru subclasa 3.1 condiții de lucru periculoase), maxima este de 8% (pentru subclasa 4 condiții de lucru periculoase).

2. În conformitate cu prevederile art. 429 Codul fiscal al Federației Ruse:

firmele care sunt angajatori de echipaje de avioane și elicoptere (pentru acestea o cotă suplimentară de contribuție pentru OSS este stabilită la 14%).
firmele care sunt angajatori în industria cărbunelui (pentru acestea rata OSS este stabilită la 6,7%).

În ambele cazuri, plățile de asigurare la ratele date sunt transferate Serviciului Federal de Taxe, ca parte a taxelor suplimentare de asigurări sociale. Cei anumi angajatori sunt obligați să le enumere este determinat de prevederile Legii „Cu privire la sprijinul suplimentar pentru echipajele de zbor” din 27 noiembrie 2001 nr. 155-FZ și ale Legii „Cu privire la sprijinul suplimentar pentru lucrătorii din industria cărbunelui” din 10 mai, 2010 Nr. 84-FZ.

Rezultate

Ratele la care angajatorii ruși, în ceea ce privește contribuțiile pentru angajați și antreprenorii individuali, în ceea ce privește contribuțiile pentru ei înșiși, plătesc plăți de asigurare către Serviciul Federal de Taxe (care le administrează în scopul transferului ulterior de informații despre contribuțiile acumulate și plătite către fondurile de stat) pot varia semnificativ. Multe organizații patronale și, în unele cazuri, antreprenori individuali, au dreptul de a aplica tarife preferențiale, precum și de a profita de posibilitatea de a nu plăti contribuții pentru anumite programe de asigurare.

Puteți afla mai multe despre specificul întreprinderilor care plătesc contribuții la fondurile de stat în articolele:

;
.

În urmă cu aproximativ șapte ani, Taxa Socială Unificată (UST) a fost înlocuită cu alte plăți sociale, în special, contribuții la fondurile de asigurări. Din 2017, Guvernul Federației Ruse intenționează să restituie impozitul social unificat pentru a asigura îndeplinirea garantată a tuturor obligațiilor sociale față de populație.

Deci, să ne dăm seama de ce este nevoie de UST, cum să-l calculăm și cine este obligat să transfere fonduri, precum și cum este monitorizat acest eveniment.

După cum am menționat deja, din punct de vedere legal, acest tip de obligație fiscală nu există de aproximativ șapte ani, totuși, de fapt, toate contribuțiile transferate la fondurile de asigurări sunt UST:

Scopul UST este ca, cu ajutorul acestor contribuții, compania să poată garanta angajaților săi toate drepturile sociale, și anume: prestații de pensie, prestații de invaliditate temporară și alte plăți ca parte a acordării de sprijin social. În special, din această sursă vor fi plătite fondurile necesare pentru a oferi îngrijiri gratuite în instituțiile medicale.

Pe lângă principalele modificări, în acest an au mai fost făcute câteva modificări legate de plata cotelor pentru Impozitul Social Unificat sub formă de contribuții de asigurări:

la calcularea contribuțiilor în temeiul Impozitului Social Unificat, este interzisă rotunjirea în orice direcție;
a fost introdus conceptul de indicator maxim pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii;
este interzisă încasarea primelor de asigurare din indemnizația de concediere a salariaților concediați, care este mai mică de trei luni, precum și din indemnizațiile de călătorie, dacă toate cheltuielile sunt documentate;
se vor acumula plăți și pentru cetățenii străini cu care angajatorul are contract de muncă.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Toți cetățenii care sunt angajați oficial își asumă automat obligațiile de a plăti impozitul social unificat. Se pot distinge două grupuri mari:

antreprenorii individuali angajați în practică privată sunt obligați să efectueze deduceri din toate tipurile de venituri, după luarea în considerare a cheltuielilor;
persoane fizice care nu aparțin grupului de întreprinzători individuali, dar efectuează plăți în favoarea altor cetățeni. Obiectul impozitării devine întregul volum de plăți care au fost efectuate de persoane fizice în baza contractelor de muncă și a procesului civil.

Schematic, fondurile vor fi transferate după cum urmează:

Toate activitățile de supraveghere vor avea consecințe grave, iar durata inspecțiilor poate varia de la 4 la 6 luni. Baza unei inspecții poate fi:

prezența încălcărilor regulate care necesită verificare urgentă și măsuri speciale. Toate încălcările trebuie înregistrate și documentate;
dacă se constată încălcări în sucursalele contribuabilului;
există inexactități în documente sau contribuabilul nu poate furniza informațiile solicitate;
primele de asigurare nu sunt plătite la timp.

Dacă transferurile nu pot fi efectuate din cauza forței majore, atunci contribuabilul în acest caz poate contacta Serviciul Fiscal Federal și poate solicita un plan de amânare sau de rate pentru plata impozitului unificat.

Tarifele UST în 2017 vor rămâne aceleași ca înainte. Cifra totală va consta din următoarele contribuții:

Mărimea maximă posibilă a bazei de contribuție pentru anul curent este:

la Fondul de pensii - 876.000 de ruble. Rata poate fi redusă dacă indicatorul atinge limita stabilită;
în Fondul de asigurări sociale - 755.000 de ruble. Când acest indicator este atins, rata va fi zero.

În cazul în care mărimea fondului pentru taxele către Fondul de pensii depășește limita, tariful va fi redus la 10%. Cota de impozitare socială unificată în 2017:

Pentru antreprenorii individuali, procedura de plată este ușor diferită:

Ei nu sunt obligați să transfere contribuții către fondurile de asigurări, cu excepția Fondului de pensii obligatorii și a Fondului federal de asigurări medicale obligatorii;
Pentru calcule se folosește un indicator precum salariul minim;
Dacă venitul antreprenorului individual pentru anul depășește 300.000 de ruble, la toate taxele se adaugă 1% din suma care depășește limita stabilită.

Formula de calcul a taxelor este următoarea:

12*5,1%*salariu minim – valoarea contribuției la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
12*26%*salariu minim – cuantumul contribuției la Fondul de pensii.

Ca exemplu de calcul al impozitului social unificat, se poate da următoarea situație:

Compania Globus a plătit venituri în valoare de 1.150.000 RUB pentru perioada de raportare. Este necesar să se calculeze impozitul social unificat și cuantumul primelor de asigurare.

Pentru a determina valoarea contribuțiilor UST, trebuie să efectuați următoarele calcule:

718.000 * 2,9% = 20.822 ruble. – valoarea contribuțiilor sociale în limita stabilită de 718 mii ruble;
796.000 * 22% + ((1.150.000 – 796.000)* 10%) = 175.120 + 35.400= 210.520 rub. – suma pensiei de plătit ținând cont de depășirea limitei;
1.150.000* 5,1% = 58.650 rub. – plăți medicale.

Total, suma totală a UST de plătit este: 20.822+ 210.520 + 58.650 = 289.992 ruble.

Deci, să ne dăm seama de ce este nevoie de UST, cum să-l calculăm și cine este obligat să transfere fonduri, precum și cum este monitorizat acest eveniment.

Pe lângă principalele modificări, în acest an au mai fost făcute câteva modificări legate de plata cotelor pentru Impozitul Social Unificat sub formă de contribuții de asigurări:

la calcularea contribuțiilor în temeiul Impozitului Social Unificat, este interzisă rotunjirea în orice direcție;
a fost introdus conceptul de indicator maxim pentru calcularea contribuțiilor la Fondul de pensii;
este interzisă încasarea primelor de asigurare din indemnizația de concediere a salariaților concediați, care este mai mică de trei luni, precum și din indemnizațiile de călătorie, dacă toate cheltuielile sunt documentate;
se vor acumula plăți și pentru cetățenii străini cu care angajatorul are contract de muncă.

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Cine este obligat să plătească UST

Toți cetățenii care sunt angajați oficial își asumă automat obligațiile de a plăti impozitul social unificat. Se pot distinge două grupuri mari:

antreprenorii individuali angajați în practică privată sunt obligați să efectueze deduceri din toate tipurile de venituri, după luarea în considerare a cheltuielilor;
persoane fizice care nu aparțin grupului de întreprinzători individuali, dar efectuează plăți în favoarea altor cetățeni. Obiectul impozitării devine întregul volum de plăți care au fost efectuate de persoane fizice în baza contractelor de muncă și a procesului civil.

Schematic, fondurile vor fi transferate după cum urmează:

Toate activitățile de supraveghere vor avea consecințe grave, iar durata inspecțiilor poate varia de la 4 la 6 luni. Baza unei inspecții poate fi:

prezența încălcărilor regulate care necesită verificare urgentă și măsuri speciale. Toate încălcările trebuie înregistrate și documentate;
dacă se constată încălcări în sucursalele contribuabilului;
există inexactități în documente sau contribuabilul nu poate furniza informațiile solicitate;
primele de asigurare nu sunt plătite la timp.

Cum se calculează UST

Tarifele UST în 2017 vor rămâne aceleași ca înainte. Cifra totală va consta din următoarele contribuții:

contribuții la Fondul de pensii – 22%;
contribuții la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii – 5,1%;
Fondul de asigurări sociale – 2,9%.

Mărimea maximă posibilă a bazei de contribuție pentru anul curent este:

la Fondul de pensii - 876.000 de ruble. Rata poate fi redusă dacă indicatorul atinge limita stabilită;
în Fondul de asigurări sociale - 755.000 de ruble. Când acest indicator este atins, rata va fi zero.

În cazul în care mărimea fondului pentru taxele către Fondul de pensii depășește limita, tariful va fi redus la 10%. Cota de impozitare socială unificată în 2017:

Pentru antreprenorii individuali, procedura de plată este ușor diferită:

Ei nu sunt obligați să transfere contribuții către fondurile de asigurări, cu excepția Fondului de pensii obligatorii și a Fondului federal de asigurări medicale obligatorii;
Pentru calcule se folosește un indicator precum salariul minim;
Dacă venitul antreprenorului individual pentru anul depășește 300.000 de ruble, la toate taxele se adaugă 1% din suma care depășește limita stabilită.

Formula de calcul a taxelor este următoarea:

12*5,1%*salariu minim – valoarea contribuției la Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
12*26%*salariu minim – cuantumul contribuției la Fondul de pensii.

Exemplu de calcul UST

Ca exemplu de calcul al impozitului social unificat, se poate da următoarea situație:

Compania Globus a plătit venituri în valoare de 1.150.000 RUB pentru perioada de raportare. Este necesar să se calculeze impozitul social unificat și cuantumul primelor de asigurare.

Pentru a determina valoarea contribuțiilor UST, trebuie să efectuați următoarele calcule:

718.000 * 2,9% = 20.822 ruble. – valoarea contribuțiilor sociale în limita stabilită de 718 mii ruble;
796.000 * 22% + ((1.150.000 – 796.000)* 10%) = 175.120 + 35.400= 210.520 rub. – suma pensiei de plătit ținând cont de depășirea limitei;
1.150.000* 5,1% = 58.650 rub. – plăți medicale.

Total, suma totală a UST de plătit este: 20.822+ 210.520 + 58.650 = 289.992 ruble.

Legislația rusă are taxe care sunt plătite de toată lumea, indiferent de ceea ce face o persoană, mărimea cotei de impozitare este influențată de activitățile unui cetățean al țării.

Folosind exemplul tabelului de rate UST din 2019, să ne uităm la cât vor trebui să plătească angajatorii și angajații. De ce este nevoie de această taxă și va fi schimbată rata în sine? Cum se face calculul corect?

Schema unificată de plată a taxei sociale este prezentată în această figură:

Taxa a fost desființată în urmă cu mai bine de șase ani, și a fost înlocuită cu plăți obligatorii pe care le plătesc toți cetățenii - Pensii, Medicale. și de securitate socială. Din obișnuință, aceste taxe se numesc taxe sociale unificate. Guvernul intenționează să returneze această taxă.

Vă va elibera de obligația de a separa plățile și va simplifica procedura de verificare. Și, așa cum se așteaptă oficialii fiscali, va colecta bani chiar și de la cei care au încercat să se sustragă la plata impozitelor.

În același timp, această taxă le oferă cetățenilor săi protecție - asigură viitoare pensii și asigură îngrijiri medicale gratuite în anumite instituții. Oferă garanții sociale fiecărui cetățean care plătește contribuția.

Cine ar trebui să plătească și pentru ce?

În baza legislației, toate persoanele angajate în mod oficial sunt obligate să plătească acest impozit. Și sunt împărțiți în două grupuri - angajați și angajatori. Deci, trebuie să plătiți impozit:

Antreprenori individuali fara angajati.
Oameni de afaceri care au personal.
Întreprinzători mici și mari.
Persoanele care nu sunt antreprenori individuali primesc recompense bănești.

Aceste categorii de cetățeni au un obiect diferit supus impozitării. Întreprinderile mari și mici trebuie să facă contribuții pentru plăți specifice - salarii, alte remunerații, care intră sub incidența unui contract de muncă sau legal.

Antreprenorii individuali, dacă nu au angajați, își plătesc singuri.

Cum se calculează rata UST pentru angajatori?

Aproape toți plătitorii contribuie la stat la o cotă unică a impozitului social, care constă din următoarele părți:

Fondul rus de pensii – 22%.
Asigurare medicală – 5,1%.
Asigurări sociale – 2,9%.

Total „Cota unificată a taxei sociale” este de 30%.

Organizațiile care efectuează transferuri de contribuții și a căror valoare totală atinge limita - 155 mii de ruble. pentru un fond de pensii, poate conta pe o reducere a ratei la 20% sau mai mică.

Dacă plățile sunt mai mari de 718.000, atunci rata va fi redusă la 10 la sută. Pentru social Frica de a ajunge la limita de 718 mii de ruble te scutește complet de plata impozitului.

Pentru toți ceilalți plătitori, cota unică de impozitare în 2019 va fi de 30%.

Cota de impozit social unificat pentru antreprenorii individuali „pentru ei înșiși” și 1% din venit

Pentru antreprenorii care lucrează pentru ei înșiși, sistemul de plată este complet diferit. Ei nu sunt obligați să plătească în fondul de asigurări sociale; aceasta nu este o contribuție de asigurare obligatorie.

Plățile obligatorii pe care un comerciant trebuie să le facă sunt Fondul de pensii și asigurările de sănătate. Aici calculul se face pe baza salariului minim, care se stabileste in aceasta etapa.

De exemplu, în 2019, salariul minim este de 7.500 de ruble. Adică, pe baza acesteia, se calculează contribuțiile obligatorii. Folosind un exemplu, vom arăta cum se calculează impozitul social unificat.

Rata fondului de pensii este de 26%, ceea ce înseamnă că calculăm după cum urmează:

7.500 (salariul minim) * % (rata fondului) * 12 (luni pe an) = 400 de ruble. Aceasta înseamnă că comerciantul trebuie să plătească această sumă la Fondul de Pensii.

Pentru calcul în miere. teamă, vom folosi o metodă similară, doar rata va fi modificată - 5,1%.

7.500 * 5,1% * 12 = 4.590 ruble.
În total, contribuția totală obligatorie pentru antreprenorii individuali fără angajați va fi – 400 + 4.590 = 27 990 .

Trebuie amintit că, dacă venitul unui om de afaceri depășește 300 de mii de ruble, el trebuie să adauge 1% la această sumă.

Pot oamenii de afaceri spera la o reducere de taxe? Da, și în fiecare an statul acordă sprijin întreprinderilor mici și mijlocii. Vă permite să reduceți povara fiscală. Persoanele simplificate care folosesc sistemul de „venituri” de 6% pot profita de reducerea impozitului.

Să vedem cum va arăta dacă simplificatorul funcționează singur și nu are angajați.

Pe parcursul anului, omul de afaceri a avut un profit, care a fost defalcat trimestrial.

Venitul omului de afaceri pentru anul s-a ridicat la 760 de mii de ruble. Să calculăm impozitul:

6% * 760.000 = 45.600 de ruble.

Omul de afaceri a achitat trimestrial toate primele de asigurare obligatorii pentru a reduce avansul la Taxa Socială Unificată.

După cum am stabilit deja, valoarea contribuțiilor de la antreprenori este de 27.900. Luăm în considerare că veniturile omului de afaceri au depășit 300 de mii, ceea ce înseamnă că la calcularea impozitului trebuie să adăugăm un procent:

(760.000 - 300.00 = 360.000) * 1% = 3.600 + 27.900 = 31.590 ruble.

Ca urmare, se dovedește că un simplificator care lucrează pentru el însuși și nu are angajați trebuie să plătească un impozit social unificat obligatoriu în valoare de 31.590 de ruble.

Urmăriți și videoclipuri educaționale despre primele de asigurare: