1C: Managementul comerțului 11.2 Depozite sigure

Continuând subiectul modificărilor în 1C: Managementul comerțului UT 11.2 în secțiunea „Depozit”, ne vom uita la funcționalitatea complet nouă „Depozite de depozitare securizate”. Relevanța acestui subiect este greu de subestimat. Astăzi, depozitele de depozitare securizată devin din ce în ce mai populare, ceea ce se explică prin importanța tot mai mare a acestui serviciu de logistică.

În primul rând, să înțelegem din punct de vedere legal ce este păstrarea în siguranță.

Depozitarea responsabilă este un serviciu care permite clientului să plaseze mărfuri, mărfuri și alte proprietăți corporale în zonele de depozitare modern echipate ale companiei furnizor. Principalele avantaje ale depozitării responsabile sunt reducerea costurilor pentru achiziționarea, închirierea sau construcția propriului depozit, precum și activitățile legate de logistică, acceptarea mărfurilor, întreținerea și securitatea acestui teritoriu. În primul rând, depozitarea responsabilă permite unor astfel de companii să se distanțeze complet de depozitare, concentrându-se direct pe afaceri. Beneficiul constă în absența necesității de a atrage specialiști calificați și investiții în construcția și echiparea unui depozit. În plus, acest serviciu este deosebit de relevant pentru companiile care nu au nevoie de un depozit în mod constant, ci doar în timpul achizițiilor individuale.

Destul de mulți dintre clienții companiei noastre au folosit acest serviciu înainte. Dar asta a adus multe neplăceri. A trebuit să țin evidența depozitelor de păstrare într-un alt program. Acest lucru a durat mult timp și bani. Unii clienți, cu ajutorul companiei Petersburg Business Solutions, au fost nevoiți să-și modifice produsele software. Odată cu lansarea noii versiuni UT 11.2, toate inconvenientele și costurile asociate cu acest serviciu în 1C au dispărut.

Mai jos vom analiza cum funcționează schema de depozitare responsabilă în depozitele din 1C: UT 11.2

În versiunea 1C: Trade Management ed. 11.1 nu a existat deloc posibilitatea de a păstra înregistrări în depozitele de depozitare securizate. Această funcție a apărut doar în 1C: Trade Management rev. 11.2.

Noua funcționalitate în 1C: UT 11.2 „Depozite de siguranță” vă permite să păstrați evidența mărfurilor noastre într-un depozit de păstrare. Prin urmare, ni se oferă servicii de păstrare. Bunurile rămân proprietatea noastră. Aceasta înseamnă că mărfurile noastre sunt depozitate într-un depozit. Adică, acum putem reflecta în program unde, cum și cât de mult din bunurile noastre sunt depozitate în depozite de depozitare securizate. Este important să înțelegem că posibilitatea de a furniza servicii de păstrare de către noi (adică atunci când punem la dispoziție un depozit pentru păstrare) nu este prevăzută în program. Contabilitatea se efectuează numai dacă acest serviciu ne este furnizat.

Organizația custode poate fi:

Contractant terț.
- Persoană juridică separată proprie angajată în procesarea depozitului de depozitare responsabilă. Dacă o companie nu are propriul depozit, atunci folosește serviciile unei organizații terțe (contraparte) pentru procesarea depozitului. Dacă compania are propria sa entitate juridică angajată în prelucrarea depozitului sau o divizie separată - un depozit, atunci mărfurile sunt transferate în depozitul propriei organizații.

Accesați cardul „Depozit”. Urmați hyperlinkul „Configurați păstrarea în siguranță”. Setați steagul „Bunurile sunt transferate pentru păstrare”.

În formularul „Completarea condițiilor de depozitare responsabilă”, trebuie să indicați următorii parametri:

Trebuie remarcat faptul că o schemă de comandă nu trebuie utilizată într-un depozit de depozitare securizat. O condiție suplimentară este, de asemenea, importantă - dacă depozitul detaliază „Prețuri de tipărire” = „La cost”, atunci costul trebuie calculat. Puteți utiliza opțiunea „Calculați costul preliminar după sarcina de rutină”. Pentru a face acest lucru, accesați secțiunea „Date de cercetare și administrare” → „Rezultate financiare și control”.

Setați indicatorul „Calculați costul preliminar folosind sarcina de rutină”.

Există formulare tipărite standard pentru depozitele de depozitare securizate. Sunt disponibile dacă în documentul de chitanță/cheltuială există un depozit de depozitare securizat:

MX-1 – Certificat de acceptare și transfer de mărfuri și materiale pentru depozitare.

MX-3 – Certificat de returnare a mărfurilor și materialelor depozitate pentru depozitare.

MX-2 – Jurnalul de inventar al articolelor de inventar depuse pentru depozitare pentru perioada respectivă.

Transferul mărfurilor pentru păstrare poate fi documentat folosind documentul „Mișcarea mărfurilor”. Accesați secțiunea „Depozit și livrare” → „Mișcarea internă a mărfurilor” → document „Mișcarea mărfurilor”. Aici, în coloana „Depozit destinatar”, selectați un depozit de stocare securizat. MX-1 și MX-3 pot fi tipărite din documentele „Mișcarea mărfurilor”. Returnarea mărfurilor din păstrare poate fi documentată și folosind documentul „Mișcarea mărfurilor”. În acest caz, va fi disponibil un formular tipărit al Certificatului de returnare a inventarului și a materialelor depozitate pentru depozitare (MX-3).

Actul de acceptare a transferului de bunuri și materiale (MX-1) va arăta astfel:

Recepția mărfurilor de la o altă organizație poate fi documentată cu documentul „Recepție bunuri și servicii”, iar returnarea cu documentul „Returul mărfurilor către furnizor”. pentru perioada (MX - 2). Formularul MX-2 se află în secțiunea „Depozit și livrare”. Arata asa:

Pentru a rezuma, să întocmim o schemă pentru implementarea depozitelor de stocare securizate în 1C: Trade Management 11.2

Dacă aveți întrebări, vom fi bucuroși să le răspundem.

Angajații companiei St. Petersburg Business Solutions au o experiență vastă de lucru cu produse software 1C. Contactându-ne, veți primi sfaturi de înaltă calitate, legalitate 100% a programelor, garanții pentru orice tip de muncă.

Nu orice organizație oferă servicii pentru stocarea inventarului altor persoane sau pentru achiziționarea oricărui inventar în numele și pentru o altă persoană.

Din păcate, în produsele software standard 1C, inclusiv 1C:UPP, contabilitatea custodiei nu este automatizată. Acest lucru este de înțeles, totuși, astfel de operațiuni nu sunt tipice și pot să nu apară în fiecare organizație. Dar, cu toate acestea, dacă avem o astfel de situație, atunci poate fi rezolvată folosind mijloace standard. Să luăm în considerare o soluție folosind instrumente standard în 1C:UPP folosind exemplul când fie dăm bunurile noastre pentru depozitare, fie acceptăm bunurile altcuiva pentru depozitare. În plus, la finalul articolului, vom avea în vedere și alte situații legate de depozitarea responsabilă care pot apărea în viața economică a unei organizații.

TRANSFERUL MĂRFURILOR PENTRU DEPOZITARE

Ca urmare, avem nevoie ca bunurile să continue să fie listate în contul 41 și să fie în bilanţ. Dar în același timp, astfel încât să putem vedea că aceste bunuri nu sunt prezente fizic și care dintre contrapărțile noastre le deține.

Transferăm bunuri pentru păstrare folosind documentul „Transfer de mărfuri”. Să-l găsim prin meniul „Operațiuni” - documente. Și în lista care se deschide, selectați documentul „Transfer de mărfuri”. Vom crea, completa și posta.

Când creați un document, selectați operațiunea „Transfer materiale către procesor”. În acest document, ne-am transferat bunurile către contrapartida „Contraparte-Custodian”.

Să ne uităm la înregistrările făcute de documentul Transfer de mărfuri: transfer de materiale către procesator.

Vedem ca marfa continua sa fie listata pe contul 41, dar subcontul „Depozit” este deja gol. Adică, bunurile sunt listate în bilanțul nostru, dar sunt situate fizic la contrapartea custode.

Să ne uităm la rapoarte pentru contabilitate și contabilitate de gestiune.

Bilanț pentru contul 41. (Raport - contabilitate și contabilitate fiscală - bilanţ pentru cont).

Bilanțul cifrei de afaceri ne-a arătat că mărfurile sunt listate în bilanţul nostru, dar nu se află fizic în depozitele noastre. Problema contabilă în această situație poate fi complet rezolvată.

Dar mai trebuie să știm cine are bunurile noastre în depozit. Să folosim raportul universal „Solduri și cifre de afaceri”

În formularul de raport care se deschide, setați perioada și selectați secțiunea contabilă „Bunuri transferate”. Dacă sunt necesare setări speciale, le puteți seta folosind butonul „Setări”. Să ne uităm la rezultat.

Din raportul Mărfuri transferate: solduri și cifra de afaceri, puteți vedea cine are și care dintre bunurile noastre se află în acorduri de depozitare, în termeni cantitativi și cantitativi.

Să vedem acum ce ne spun rapoartele de management despre disponibilitatea mărfurilor în depozite. Vom genera un raport „Mărfuri în depozite”. Rapoarte - inventar - marfa in depozite.

Să ne uităm la setări. Nu este nevoie să configurați nimic special.

Rezultat:

Programul 1C:UPP ne arată că de fapt nu avem acest produs în stoc, ceea ce este adevărat.

Și apoi vine ziua când ne luăm bunurile înapoi. Pentru a face acest lucru, pe baza documentului introdus anterior „Transferul mărfurilor”, vom introduce documentul „Returul mărfurilor transferate”.

Și să ne uităm la postările pe care ni le-a făcut documentul Retur de mărfuri transferate: materiale din reciclare.

Vedem că mărfurile s-au întors în depozitul nostru principal. Dacă creăm un bilanţ pentru contul 41, vom vedea şi asta.

Avem mărfurile în depozitul nostru principal, mărfurile noastre nu sunt disponibile în teritorii străine.

Mai rămâne doar să reflecte datoria pentru serviciile de depozitare. Vom face acest lucru folosind documentul obișnuit Recepție de bunuri și servicii.

Pentru a contabiliza separat costurile de depozitare, puteți crea un element de cost special, de exemplu „Depozitarea mărfurilor”:

Făcând clic pe butonul „Go”, trebuie să configurați „Metode de distribuire a elementelor de cost” și „Metode de distribuție a articolelor organizației”. Trebuie să configurați modul în care trebuie să distribuiți aceste cheltuieli pentru o anumită organizație. La sfârșitul lunii, aceste cheltuieli vor fi alocate corespunzător.

Din păcate, în configurația standard nu se poate stabili o relație directă între transportul de mărfuri transferate spre depozitare și costurile serviciilor de depozitare. Dacă o astfel de funcție este necesară, atunci va fi necesară o modificare corespunzătoare a programului 1C:UPP.

ACCEPTAREA MĂRFURILOR PENTRU DEPOZITARE

Să presupunem că organizația noastră decide să ofere cuiva servicii de depozitare pentru bunurile altcuiva. În această situație, ni se cere să reflectăm astfel de bunuri în contul extrabilanțiar 002. Puteți utiliza înregistrarea manuală a tranzacțiilor. Sau puteți utiliza documentul „Recepție de bunuri și servicii” cu tipul de operațiune „pentru prelucrare”, apoi, pe baza acestuia, introduceți documentul „Returul bunurilor către furnizor”.

Setăm contul „002” manual în document. Să vedem rezultatul.

Introducerea unei rambursări pe baza acestui document ne va oferi o mișcare asupra creditului contului „002”.

Dacă este necesar, puteți crea un depozit special în programul 1C:UPP, la care vom primi mărfuri pentru depozitare.

Puteți vedea cât de mult din bunurile altcuiva avem în depozit și ale cui este, folosind același raport universal „Rămăși și cifre de afaceri”. Secțiunea „Marfa primită”.

Dacă utilizați o tranzacție manuală pentru a înregistra primirea mărfurilor pentru păstrare, informațiile nu vor fi afișate în acest raport. Va fi posibilă utilizarea numai a rapoartelor contabile pentru contul „002”

Ulterior, ne vom oficializa serviciile cu documentul obisnuit de vanzare de bunuri si servicii.

De asemenea, puteți accepta mărfuri pentru depozitare în programul 1C:Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management 1.3 folosind un contract de comision (cu principalul). În acest caz, vom schimba manual și contul 004 în 002 în documentul de primire a mărfurilor și serviciilor conform contractului de comision, iar apoi, pe baza acestei chitanțe, vom introduce o rambursare. Dar pentru a implementa serviciile noastre de stocare, va trebui să încheiem un alt acord de tipul „Cu cumpărătorul”.

ALTE SITUAȚII

În viața economică a oricărei organizații, pot apărea situații unice când devine necesar să se ia în considerare bunurile materiale ale altor persoane, să se asigure siguranța acestora și să le reflecte în contabilitate într-un mod care să nu contravină legii. Există cel puțin trei situații în care o organizație ar putea avea nevoie să accepte articole de inventar pentru păstrare și, ca urmare, să furnizeze contabilitate pentru contul extrabilanțiar 002. Să le luăm în considerare pe scurt.

1. Dacă pentru noi, în calitate de cumpărător, conform termenilor contractului, transferul dreptului de proprietate este asigurat numai după plata mărfurilor și materialelor către furnizor, dar fizic aceste bunuri și materiale sunt deja amplasate pe teritoriul nostru.

2. Am primit bunuri de o calitate necorespunzătoare, care ulterior vor fi returnate furnizorului. Dar pana in acest moment este necesar sa se tina cont in contul 002.

3. Am vândut bunurile și materialele, iar transferul de proprietate a trecut, dar fizic sunt încă pe teritoriul nostru.

Dacă situația este de natură unică, atunci pot fi utilizate operațiuni manuale.

Luați în considerare o situație în care avem deja fizic bunurile, dar din moment ce nu le-am plătit, nu putem încă să le valorificăm și să le luăm în considerare în contul 41 „Bunuri”.

Introduceți o operație manuală. Meniul „Documente” - contabilitate și contabilitate fiscală - operare

Am obtinut urmatorul rezultat

07.01.2014 Dt 002 100 de unități de mărfuri în valoare de 11.800 de ruble

Să presupunem că am plătit aceste bunuri pe 07.07.2014

Dt60 Kt51 11800 rub.

Acum pe 07.07.2014 putem valorifica bunuri cu primirea obisnuita de bunuri si servicii

Dt41 tKt60 10.000 de ruble

Dt19 Kt60 1.800 de ruble

Nu vom lua în considerare aceste documente, deoarece... acest lucru este simplu și nu este relevant pentru subiectul nostru.

Și acum trebuie să ștergem bunurile din contul 002. Vom folosi și operarea manuală.

07.07.2014 Kt002 100 de unități de mărfuri în valoare de 11.800 de ruble.

Dacă este necesar, puteți crea un depozit virtual pentru a reflecta elementele de inventar din afara bilanţului pe el.

În concluzie, putem spune următoarele. Dacă avem una sau alta situație legată de stocarea responsabilă, atunci o putem rezolva folosind instrumente standard în 1C:UPP. Dar nu au fost elaborate documente speciale pentru astfel de situații în configurații standard. Și dacă contabilizarea tranzacțiilor de custodie folosind mijloace standard nu este satisfăcătoare din anumite motive, atunci programul va trebui modificat în conformitate cu dorințele unei anumite organizații.

Mulțumesc!

Toate costurile (atât directe, cât și indirecte) ale custodelor (depozitelor) are dreptul de a recunoaște în perioada de raportare (de impozitare) curentă (alineatul 3, alineatul 2, articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație utilizează metoda numerarului, atunci recunoașteți veniturile și cheltuielile numai după ce au fost plătite (clauzele 2 și 3 ale articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un exemplu de reflectare în contabilitate și impozitare a veniturilor și cheltuielilor asociate cu furnizarea de servicii în temeiul unui acord de depozitare a materialelor

LLC „Alpha” (depozitul de mărfuri) a acceptat pentru păstrare de la LLC „Compania de producție „Master”” un lot de ciment în valoare de 500.000 de ruble. Contractul de depozitare este valabil 6 luni (de la 1 februarie până la 29 iulie). Costul serviciilor de depozitare pe toată perioada de valabilitate a contractului este de 35.400 RUB. (inclusiv TVA - 5400 rub.). În plus, la primirea și returnarea cimentului, Alpha oferă Maestrului servicii de descărcare (în februarie) și încărcare (în iulie). Costul de descărcare este de 6018 ruble. (inclusiv TVA - 918 ruble), iar costul încărcării - 7080 ruble. (inclusiv TVA - 1080 ruble). Conform acordului, „Master” plătește pentru toate serviciile depozitului la un moment dat la sfârșitul perioadei de depozitare. De fapt, banii pentru serviciile furnizate au fost creditați în contul bancar al Alpha pe 29 iulie în valoare de 48.498 de ruble. (35.400 RUB + 6.018 RUB + 7.080 RUB).

Costul serviciilor prestate de Alfa în contabilitate și contabilitate fiscală este:

- depozitarea cimentului - 3000 rub. pe luna;
- descărcare - 3700 rub.;
- încărcare - 4400 rub.

„Alpha” aplică un sistem general de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate prin metoda de angajamente.

Conform politicii contabile, în contabilitate și contabilitate fiscală, veniturile din prestarea de servicii în baza unor contracte a căror perioadă de valabilitate depășește o lună sunt recunoscute în mod egal în ultima zi a fiecărei luni. Cheltuielile asociate cu prestarea serviciilor sunt luate în considerare în perioada de raportare în care au fost suportate (fără repartizare la soldurile lucrărilor în curs).

Venitul lunar din vânzarea serviciilor de depozitare fără TVA este:
(35.400 RUB - 5.400 RUB): 6 luni. = 5000 de ruble.

Valoarea TVA pe veniturile din vânzarea serviciilor de depozitare pentru luna este egală cu:
5000 de ruble. × 18% = 900 rub.

Următoarele înregistrări au fost făcute în contabilitatea Alpha.

În februarie:

Debit 002
- 500.000 de ruble. - cimentul de la „Master” a fost acceptat pentru depozitare responsabilă;

- 6700 de ruble. (3.000 RUB + 3.700 RUB) - se iau în considerare costurile pentru depozitarea și descărcarea cimentului;

Debit 62 Credit 90-1
- 11.918 rub. (5.900 RUB + 6.018 RUB) - se reflectă venituri din prestarea serviciilor de depozitare și descărcare a cimentului;

Debit 90-2 Credit 20
- 6700 de ruble. (3.000 RUB + 3.700 RUB) - s-a format costul serviciilor prestate;

- 1818 rub. (918 ruble + 900 ruble) - TVA se percepe pentru serviciile prestate.

Din martie până în iunie inclusiv:

Debit 20 Credit 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
- 3000 de ruble. - se iau in calcul costurile de depozitare a cimentului;

Debit 62 Credit 90-1
- 5900 de ruble. - se reflectă veniturile din prestarea serviciilor de depozitare a cimentului;

Debit 90-2 Credit 20
- 3000 de ruble. - s-a format costul serviciilor prestate;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 900 de ruble. - se percepe TVA pentru serviciile prestate.

În iulie:

Credit 002
- 500.000 de ruble. - cimentul a fost returnat deponentului;

Debit 20 Credit 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
- 7400 de ruble. (3.000 RUB + 4.400 RUB) - se iau în considerare costurile de depozitare și încărcare a cimentului;

Debit 62 Credit 90-1
- 12.980 ruble. (5.900 RUB + 7.080 RUB) - sunt recunoscute venituri din prestarea serviciilor de depozitare și încărcare a cimentului;

Debit 90-2 Credit 20
- 7400 de ruble. (3.000 RUR + 4.400 RUR) - s-a format costul serviciilor prestate;

Debit 90-3 Credit 68 subcont „Calcule TVA”
- 1980 rub. (900 rub. + 1080 rub.) - se percepe TVA la serviciile prestate;

Debit 51 Credit 62
- 48.498 rub. - s-au primit bani de la deponent.

Datele privind baza de impozitare pentru TVA și impozitul pe venit pentru perioada de valabilitate a contractului de depozitare sunt date în tabel:

Situație: poate o organizație custode (depozit de mărfuri) să țină cont de costurile de asigurare a bunurilor acceptate pentru păstrare la calculul impozitului pe venit??

Potrivit ultimelor clarificări ale Ministerului rus de Finanțe, este imposibil. Direcția Fiscală consideră că cheltuielile pot fi luate în considerare.

Într-o scrisoare din 28 aprilie 2009 nr. 03-03-06/1/285, Ministerul Rusiei de Finanțe a indicat că asigurarea bunurilor acceptate pentru depozitare nu aparține tipurilor de asigurări voluntare, ale căror costuri pot fi luate. luate in considerare la calcularea impozitului pe venit. Se explică astfel.

În conformitate cu paragraful 10 al paragrafului 1 al articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când calculați impozitul pe venit, puteți lua în considerare costurile tuturor tipurilor de asigurări voluntare, care sunt o condiție pentru desfășurarea activităților organizației în virtutea din legislația Federației Ruse. Asigurarea bunurilor acceptate spre păstrare poate fi o condiție a contractului încheiat de părți. În virtutea legislației Federației Ruse, o astfel de asigurare nu este o condiție pentru ca custodele să își desfășoare activitățile. Această concluzie rezultă din paragraful 4 al articolului 935 și articolului 891 din Codul civil al Federației Ruse. În consecință, costurile acestui tip de asigurare voluntară nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit conform paragrafului 10 al paragrafului 1 al articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Sfat: există argumente care permit organizațiilor să țină cont, la calcularea impozitului pe venit, de costurile asigurării voluntare a bunurilor acceptate pentru păstrare, ca cheltuieli ce reprezintă o condiție a activităților custodelui. Ele sunt după cum urmează.

Organizațiile au dreptul de a lua în considerare costurile tuturor tipurilor de asigurări voluntare, care sunt o condiție pentru desfășurarea activităților lor în temeiul legislației Federației Ruse (subclauza 10, clauza 1, articolul 263 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie). În același timp, conceptul de „condiție pentru desfășurarea activităților” nu este explicat în legislația Federației Ruse. Cu toate acestea, este incorect să interpretăm acest termen ca „o cerință obligatorie a legislației Federației Ruse”. Toate cerințele obligatorii formează sistemul de asigurare obligatorie. Sistemul de asigurare voluntară conferă organizației dreptul de a-și asigura activitățile împotriva eventualelor pierderi, dar nu o obligă să facă acest lucru. Această concluzie rezultă din dispozițiile articolelor 927, 935 din Codul civil al Federației Ruse și ale paragrafelor 3 și 4 ale articolului 3 din Legea nr. 4015-1 din 27 noiembrie 1992.

În conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse, custodele este obligat să asigure siguranța proprietății care i-au fost încredințate (articolul 891 din Codul civil al Federației Ruse). În caz contrar, el compensează daunele aduse acesteia (articolul 902 din Codul civil al Federației Ruse). În acest sens, cheltuielile organizației pentru asigurarea proprietății acceptate pentru păstrare în siguranță pot fi considerate o condiție pentru ca custodele să desfășoare afaceri. În plus, dacă o astfel de condiție este specificată în contractul de stocare cu clientul de servicii (articolul 930, alineatul 4 al articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse).

În scrisorile din 17 aprilie 2007 nr. 03-03-06/1/246, din 11 martie 2003 nr. 04-02-05/2/13, Ministerul de Finanțe al Rusiei a exprimat un punct de vedere diferit. În acestea, departamentul financiar a clasificat costurile asigurării voluntare a bunurilor acceptate pentru păstrare în conformitate cu paragraful 7 al alineatului 1 al articolului 263 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această subclauză vă permite să luați în considerare, la calcularea impozitului pe venit, costurile asigurării voluntare a proprietății pe care organizația le folosește pentru activități generatoare de venit. Proprietatea acceptată spre păstrare îndeplinește condiția specificată, prin urmare custodele poate include costurile asigurării sale în reducerea bazei de impozitare. Acest punct de vedere este împărtășit și de serviciul fiscal (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 16 iunie 2006 nr. 20-12/53511).

În situația actuală, organizația trebuie să ia decizia finală cu privire la problema contabilizării costului asigurării bunurilor acceptate pentru păstrare la calcularea impozitului pe venit. Practica de arbitraj pe această problemă nu s-a dezvoltat încă.

Sfat: pentru a evita neînțelegerile cu inspectorii, pentru a lua în considerare costurile de asigurare la calcularea impozitului pe venit, a le justifica economic și a le documenta (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În situația în cauză, ar fi rezonabil să se asigure bunurile în caz de avarie, furt, incendiu etc. În acest caz, indicați în contractul de depozitare că bunurile acceptate pentru păstrare trebuie să fie asigurate pe cheltuiala custodelui (articolul 930). , paragraful 4 al art. 421 din Codul civil al Federației Ruse).

În plus, în timpul inspecției, inspectoratul fiscal poate verifica dacă proprietatea transferată pentru păstrare nu este asigurată de proprietar din aceleași motive. Dacă se stabilește că este asigurat, cheltuielile custodelui pot fi considerate nejustificate din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

BAZ: TVA

percepe TVA pentru întreaga sumă a remunerației pentru serviciile furnizate în temeiul contractului de depozitare (subclauza 1, clauza 1, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Situație: când ar trebui o organizație de depozitare (depozit) să perceapă TVA la veniturile din prestarea serviciilor de depozitare? Contractul de depozitare a fost încheiat pe o perioadă mai mare de un trimestru. Plata pentru serviciile de custode pe perioada contractului nu este asigurată..

În ultima zi a perioadei fiscale în care au fost prestate serviciile.

Din interpretarea literală a prevederilor paragrafului 1 al paragrafului 1 al articolului 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, rezultă că TVA-ul pentru costul serviciilor furnizate trebuie calculat după încheierea acordului de depozitare. Adică, atunci când bunurile și materialele acceptate pentru depozitare vor fi returnate proprietarului pe baza unui act în formularul nr. MX-3.

Cu toate acestea, în ceea ce privește contractele în derulare, ai căror termeni nu prevăd plata lunară pentru serviciile prestate, departamentul financiar are un alt punct de vedere. Scrisoarea nr. 03-07-15/47 a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 aprilie 2007 prevede că, în baza unor astfel de acorduri, contractantul trebuie să stabilească baza de impozitare a TVA-ului în ultima zi a perioadei fiscale în care sunt prestate serviciile. . Indiferent de frecvența de plată a acestor servicii convenită de părți. Pentru mai multe informații despre acest lucru, consultați Cum se calculează TVA-ul la vânzarea de bunuri (muncă, servicii).

Situație: poate organizația de cumpărare să deducă TVA „intrată” la articolele de inventar acceptate pentru păstrare înainte de transferul dreptului de proprietate (articolele de inventar se înregistrează în contul 002)?

Răspuns: nu, nu se poate.

O organizație are dreptul de a prezenta TVA „intrată” pentru deducere dacă sunt îndeplinite simultan următoarele patru condiții:

• prezentarea taxei de catre furnizori;

• achiziționarea de proprietăți (lucrări, servicii) pentru efectuarea de tranzacții supuse TVA, sau achiziție de bunuri în vederea revânzării;

• acceptarea proprietății dobândite (lucrări, servicii) pentru înregistrare;

• disponibilitatea unei facturi.

Această procedură este stabilită de articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În ciuda faptului că articolele de inventar au fost acceptate în contabilitate (înregistrate în contul 002), până la transferul dreptului de proprietate asupra acestora de la vânzător la cumpărător, acestea nu sunt recunoscute ca achiziționate (articolele 223 și 491 din Codul civil al Rusiei). Federaţie). Întrucât una dintre condițiile obligatorii pentru deducerea TVA nu este îndeplinită în acest caz, valoarea TVA „intrată” nu poate fi dedusă.

sistemul fiscal simplificat

Când mărfurile și materialele sunt primite pentru depozitare, drepturile de proprietate nu trec organizației custode (depozitul de mărfuri) (clauza 1 a articolului 886 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, la calcularea impozitului unic, costul acestora nu se reflectă nici în venituri, nici în cheltuieli (articolele 39, 346.15 și 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Indiferent de obiectul fiscal ales venituri din servicii pentru depozitare, includeți în calculul bazei de impozitare după ce sunt plătite (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație aplică o simplificare și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, atunci costurile asociate cu furnizarea serviciilor de depozitare luați în considerare după plată (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care aplică un sistem fiscal simplificat cu obiectul impozitării „venitului” nu iau în considerare cheltuielile la calcularea impozitului unic (articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse).

UTII

Prin decizie a autorităților locale, activități legate de furnizarea de servicii de depozitare auto în parcări cu plată (clauza 1, subclauza 4, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Obiectul impozitării UTII este venitul imputat (clauza 1 a articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, primirea și eliminarea articolelor de inventar acceptate pentru păstrare nu afectează calculul UTII. Deoarece plătitorii UTII nu sunt scutiți de contabilitate, aceștia sunt obligați să țină o contabilitate în afara bilanțului articolelor de inventar acceptate pentru păstrare în același mod ca și organizațiile care aplică sistemul general de impozitare.

Cum să reflectați corect în contabilitate transferul de materiale pentru depozitare către o terță parte?

O organizație transferă materiale și un document către o altă organizație pentru depozitare. Materialele transferate spre păstrare sunt contabilizate în contul de bilanț 10 „Materiale”. Nu există tranziție (la sfârșitul contractului de depozitare, materialele vor fi returnate organizației).

În baza unui acord de depozitare, una dintre părți (custodele) se obligă să stocheze lucrul transferat de cealaltă parte (bail) și să returneze acest lucru în siguranță (clauza 1 a articolului 886 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, dreptul de proprietate asupra bunului transferat pentru depozitare nu trece la custode (pentru informații suplimentare, a se vedea scrisoarea din 06.10.2010 N 03-07-06/191).

În baza clauzei 2 a art. 5 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, obiectele contabile includ, printre altele, activele organizației, care trebuie înțelese ca materiale (clauza 2 din PBU 5/01 „Contabilitatea pentru inventare”).

Din clauza 7.2 a Conceptului de contabilitate într-o economie de piață a Rusiei (aprobată de Consiliul Metodologic de Contabilitate din cadrul Ministerului Finanțelor al Rusiei, Consiliul Prezidențial al Institutului Contabililor Profesioniști la 29 decembrie 1997) rezultă că un activ, controlul asupra căruia organizația l-a primit ca urmare a faptelor realizate ale activității sale economice și care ar trebui să-i aducă beneficii economice în viitor este activul său. Considerăm că o condiție necesară pentru exercitarea controlului asupra unui activ este ca organizația să aibă drepturi de proprietate asupra obiectului corespunzător. În consecință, materialele deținute de o organizație, dar transferate pentru depozitare, trebuie luate în considerare în bilanțul acesteia.

Conform clauzei 7 din Orientările pentru contabilitatea stocurilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2001 N 119n (denumite în continuare Ghid), una dintre principalele cerințe pentru contabilitatea stocurilor este continuă, o reflectare continuă și completă a mișcării (venituri, cheltuieli, mișcare) și a disponibilității stocurilor, prin urmare faptul transferului materialelor pentru depozitare către un terț trebuie reflectat în conturile contabile (fără ștergere din bilanţ).

Planul de conturi pentru contabilizarea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, nu prevede un cont separat pentru reflectarea informațiilor despre materialele transferate pentru depozitare. Din Instrucțiunile de Aplicare a Planului de Conturi pentru Contabilitatea Activităților Financiare și Economice ale Organizațiilor rezultă că informațiile despre locațiile de depozitare a materialelor se reflectă în contabilitatea analitică la contul 10 „Materiale”.

În opinia noastră, pentru a reflecta tranzacțiile care implică transferul de materiale pentru depozitare către o terță parte, se poate deschide un subcont separat în contul 10, de exemplu, „Materiale transferate pentru depozitare”.

Astfel, transferul materialelor pentru depozitare se va reflecta prin postare:

• Debit 10, subcont „Materiale transferate pentru depozitare” Credit 10.

Retururile de către depozitarul materialelor vor fi reflectate de o afișare „retur”.

În timpul procesului de contabilizare a depozitului, poate apărea o situație când trebuie să acceptați unele mărfuri sau un lot de mărfuri pentru depozitare. Desigur, doriți să afișați separat disponibilitatea acestuia în programul de contabilitate depozit pentru a evita confuzia accidentală și pentru a nu-l expedia clienților.

Când apare această situație? De exemplu, un magazin de electrocasnice, pe lângă vânzări, oferă servicii de reparații. Astfel, acceptă echipamente pentru reparare pentru depozitare. Dacă cifra de afaceri comercială și cererea de servicii sunt mici, atunci este puțin probabil să apară dificultăți. Dacă magazinul operează un depozit imens, iar clienții săi se numără în mii, atunci este necesar să se controleze mișcarea mărfurilor.

Detașarea mărfurilor

Pentru plasarea mărfurilor în depozit trebuie să utilizați documentul „Comenzi de primire mărfuri”.

• Pentru a intra în interfața sa, trebuie să accesați meniul „Documente”, selectați „Inventar (Depozit)” -> „Comenzi de primire pentru mărfuri”.
• În noul document, trebuie să setați tipul de operațiune și să indicați următoarele detalii:
  • Organizație – numele organizației în numele căreia se desfășoară acțiunea asupra produsului;
  • Depozitul unde este livrat acest produs;
  • Contraparte - o persoană sau o organizație de la care bunurile au fost primite pentru depozitare;
  • Produse – indicați articolele, caracteristicile și cantitatea care ajunge la depozit.

Atenţie! Este obligatoriu să bifați caseta Fără dreptul de a vinde. Această acțiune elimină posibilitatea expedierii accidentale a acestui produs din depozit în timpul vânzării.

Pe viitor, în procesul de menținere a contabilității de depozit, puteți monitoriza întotdeauna situația folosind rapoarte standard. De exemplu, folosind raportul „Analiza disponibilității produselor în depozite”, puteți vedea clar cât de mult produs este depozitat.

Adevărat, aceste rapoarte afișează adesea informații nu numai despre bunurile aflate în depozit, ci și despre bunurile rezervate în timpul procesului de cumpărare. Raportul „Articole în rezervă în depozite” va ajuta la clarificarea situației, în care puteți vedea ce mărfuri au fost acceptate pentru depozitare. Totuși, articolele rezervate în timpul procesului de vânzare nu vor fi afișate.

Consumul de produs

Când bunurile aflate în depozit trebuie returnate proprietarului, trebuie pur și simplu să creați un Ordin de plată a mărfurilor. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați meniul „Documente”, selectați „Inventar (Depozit)” -> „Comenzi de primire pentru mărfuri”. Cel mai convenabil este să introduceți o comandă de ieșire pe baza unei comenzi de intrare postate anterior.

Desigur, serviciul în sine (reparație sau depozitare) este introdus folosind documente de vânzare („Vânzări de bunuri și servicii” și „Chitanță KKM”).